小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人條件及流程-資料下載頁
2025-10-19 21:18本頁面
【正文】 在物價(jià)上漲的環(huán)境下，后入庫的存貨取得成本高于先入庫存貨，后進(jìn)先出法下，發(fā)出存貨的成本高于結(jié)余(庫存)存貨的成本。從而增大了商品銷貨成本，進(jìn)而減少了當(dāng)期收益和應(yīng)交所得稅稅額。先進(jìn)先出法正好與它相反，而加權(quán)平均法對應(yīng)交所得稅的影響則介于二者之間。因此，從節(jié)稅角度來看，在通貨膨脹條件下，企業(yè)存貨成本核算應(yīng)最好選用后進(jìn)先出法，這樣可以減輕稅負(fù)。（2）固定資產(chǎn)折舊方式的選擇。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的具體方法很多，通常有直線法、加速折舊法。在直線法下，計(jì)入各期的折舊額相同，從而使各之間的損益相對均衡；在加速折舊法下，資產(chǎn)使用前期分?jǐn)偟恼叟f多，稅前利潤額相應(yīng)的減少，應(yīng)納所得稅減少，資產(chǎn)使用后期分?jǐn)偟恼叟f少，應(yīng)納所得稅增多，因而采用加速折舊法可以推遲納稅時(shí)間，收到遞延納稅的好處。如果企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，每年增加投資，則推遲交納的稅款可以長期保持下去，起到隱性減稅的作用。如果僅從節(jié)稅角度考慮,采用加速折舊法計(jì)提折舊無疑是優(yōu)化納稅的最佳選擇方式。案例：某企業(yè)固定資產(chǎn)原值80000元，預(yù)計(jì)殘值2000元，使用年限五年，使用所得稅稅率33%，企業(yè)未扣除折舊利潤每年均為40000元。分別用直線法和加速折舊法中的雙倍余額遞減法計(jì)算每年的應(yīng)納所得稅額，則得出如左圖所示的結(jié)論。雖然兩種方法累計(jì)應(yīng)納稅額在量上是相等的，均為40260元，但必須考慮到資金的時(shí)間價(jià)值因素，同樣是一元錢，今后的價(jià)值總是小于現(xiàn)在的價(jià)值，相當(dāng)于為企業(yè)節(jié)約了稅款。軟件和集成電路企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠近日國務(wù)院發(fā)布了《鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》，明確給予軟件和集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。在我國境內(nèi)新創(chuàng)辦軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利起，將享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。根據(jù)新的政策，國家鼓勵(lì)在我國境內(nèi)開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品。對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，2010年前，按17%的法定稅率征收增值稅，對實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分即征即退。對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)名單由國家計(jì)委、信息產(chǎn)業(yè)部、為經(jīng)貿(mào)部和國家稅務(wù)總局共同確定。軟件企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)由信息產(chǎn)業(yè)部會同教育部、科技部、國家稅務(wù)總局等有關(guān)部門制定。三種企業(yè)將獲稅收優(yōu)惠 日前，中國國家科技部政策司司長尚勇在談到中國科技創(chuàng)新政策時(shí)表示，繼對軟件產(chǎn)品的增值稅稅率從１７％降到６％后，有關(guān)部門還在研究對新醫(yī)藥、集成電路設(shè)計(jì)等方面給予更優(yōu)惠的稅收政策。對若干高科技產(chǎn)品還將實(shí)行零增值稅來鼓勵(lì)出口。為增加對科研人員的獎勵(lì)，國務(wù)院發(fā)布的規(guī)定中提出以不低于２０％的比例提取科技成果轉(zhuǎn)化的收益，以股權(quán)等形式獎勵(lì)科研人員。稅收政策企業(yè)技改投資稅收可抵免技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅可減免1999年12月，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局頒布了《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》?！掇k法》中明確規(guī)定：“凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目企業(yè)，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免?！薄霸试S抵免的國產(chǎn)設(shè)備是指國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營性設(shè)備，不包括從國外直接進(jìn)口的設(shè)備、不包括以”三來補(bǔ)“方式生產(chǎn)制造的設(shè)備。” 點(diǎn)評]企業(yè)技改投資抵免所得稅是國家在2000年繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策的一個(gè)重要組成部分。它提供給我們兩點(diǎn)信息，一是企業(yè)技改稅收抵免已不只限于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、外國企業(yè)和外商投資企業(yè)，這使內(nèi)外資企業(yè)站在了同一起跑線上，因此國內(nèi)企業(yè)更要吃透這一政策。二是技改投資抵兔必須是抵扣企業(yè)新增的所得稅，也就是說效益不好的企業(yè)能不能抵扣還要*自已。獎勤罰懶，應(yīng)該。
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