【正文】 好問題；、虛報(bào)工程量；，提高工程造價(jià)；；施工單位上報(bào)的工程結(jié)算是否超過審計(jì)審定價(jià)的10%，并分析主客觀原因；審計(jì)施工單位、監(jiān)理單位工作職責(zé)是否到位 ；審計(jì)工程質(zhì)量情況。㈥ 對(duì)工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)，主要內(nèi)容有：、合法性；；。審計(jì)項(xiàng)目資金來源是否合法，資金到位是否及時(shí)；審計(jì)建設(shè)資金使用的真實(shí)性、合法性和效益性，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；項(xiàng)目進(jìn)度款支付是否符合區(qū)政府文件規(guī)定，有無存在付“過頭款”問題；、拆遷、賠償?shù)日咛幚碣M(fèi)用支出和管理情況。審計(jì)項(xiàng)目征地、拆遷、賠償程序是否合法；征地、拆遷、賠償標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)政策規(guī)定；征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚韮?nèi)部控制制度是否完善，執(zhí)行是否到位；政策處理費(fèi)用支出依據(jù)是否充分，支出是否合法，是否真實(shí)，是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出以及弄虛作假等問題；/ 設(shè)備投資核算、待攤投資列支內(nèi)容和分?jǐn)傄约捌渌顿Y列支的真實(shí)性和合法性；。審計(jì)建設(shè)單位管理費(fèi)支出是否實(shí)行總額控制，并分據(jù)實(shí)列支，超過開支標(biāo)準(zhǔn)的是否報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審查批準(zhǔn)；業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是否控制在建設(shè)單位管理總金額的10%；代建管理費(fèi)是否按區(qū)政府文件規(guī)定通過招投標(biāo)確定，費(fèi)率是否超過區(qū)政府文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；；、合法性和完整性；、分配、上繳和留成使用的真實(shí)性、合法性；、稅費(fèi)計(jì)繳及其他財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性；；。㈦對(duì)民生項(xiàng)目績效審計(jì)，主要內(nèi)容有：，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工等環(huán)節(jié)的質(zhì)量、投入和項(xiàng)目造價(jià)控制；，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工等各環(huán)節(jié)的管理政策、原則、制度、措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行情況；，包括項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及環(huán)境保護(hù)設(shè)施與工程建設(shè)的同步性、有效性。六、工程決（結(jié)）算審計(jì)疑難問題解決方法㈠對(duì)無故不對(duì)賬、不配合、不簽證行為：可告知有關(guān)單位進(jìn)行網(wǎng)上公示，并通報(bào)相關(guān)單位；㈡對(duì)設(shè)計(jì)變更和定額理解存在爭議：征求工程設(shè)計(jì)單位及專家和定額管理部門及專家意見；㈢對(duì)工程量存在爭議：組織相關(guān)各方進(jìn)行現(xiàn)場取證核實(shí)，然后進(jìn)行對(duì)賬；㈣對(duì)無價(jià)材料、暫定價(jià)材料價(jià)格存在爭議：先進(jìn)行市場調(diào)查，在掌握定價(jià)充分證據(jù)基礎(chǔ)上，再組織相關(guān)單位和人員進(jìn)行協(xié)商；㈤對(duì)施工過程中存在偷工減料、以次充好、弄虛作假等工程質(zhì)量問題：要進(jìn)行深入細(xì)致的審計(jì)調(diào)查和現(xiàn)場取證，掌握充分審計(jì)證據(jù)，做到以理服人；㈥對(duì)施工、監(jiān)理等單位存在的工作不到位，轉(zhuǎn)包、分包等問題，要組織力量進(jìn)行調(diào)查取證，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，依法進(jìn)行定性和取證；㈦對(duì)工程財(cái)務(wù)決算資料不完整：按照立項(xiàng)準(zhǔn)入制度，暫不立項(xiàng)，待資料完整具備審計(jì)條件再審計(jì)立項(xiàng)，審計(jì)過程中相關(guān)單位未按審計(jì)要求及時(shí)補(bǔ)充相關(guān)資料，口頭或書面告知相關(guān)單位，必要時(shí)啟動(dòng)暫停審計(jì)程序；㈧對(duì)項(xiàng)目征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚泶嬖跔幾h：審計(jì)人員找準(zhǔn)政策依據(jù)，并對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行歸納整理，然后征求被審計(jì)單位意見，必要時(shí)請(qǐng)區(qū)政府辦公室進(jìn)行協(xié)調(diào)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)政策處理中評(píng)估單位存在問題：審計(jì)人員要進(jìn)/ 5行深入細(xì)致調(diào)查取證，并對(duì)照評(píng)估單位行業(yè)規(guī)范和相關(guān)政策進(jìn)行審計(jì)定性分析，必要時(shí)提交權(quán)威部門進(jìn)行重新評(píng)估；㈨對(duì)工程款支付或付“過頭款”審計(jì)：審計(jì)人員要嚴(yán)格按合同和招投標(biāo)文件進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)價(jià)款支付不符合合同和招投標(biāo)約定的當(dāng)事人的，審計(jì)人員要進(jìn)行深入細(xì)致的查賬、調(diào)查和取證，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程款支付中存在問題，以及工程承包過程中可能存在的轉(zhuǎn)包、分包問題；㈩對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題定性與取證：一般性審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題定性，只需在取得原始證據(jù)基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿，重大問題定性需要編制審計(jì)取證單基礎(chǔ)上，再編制審計(jì)工作底稿，協(xié)審人員審計(jì)工作底稿和審計(jì)取證單，需要報(bào)審計(jì)中心人員復(fù)核后，再履行取證和簽證手續(xù)。/ 5第五篇：《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)試行辦法》各省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)局和計(jì)劃單列市審計(jì)局，審計(jì)署駐各地方特派員辦事處，各省、自治區(qū)、直轄市計(jì)（經(jīng)）委，計(jì)劃單列市計(jì)委，建設(shè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計(jì)劃單列市分行，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：為了加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)監(jiān)督，提高竣工決算的質(zhì)量，正確評(píng)價(jià)投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，改善基本建設(shè)項(xiàng)目管理，特制訂《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)試行辦法》。現(xiàn)印發(fā)給你們，一九九二年先對(duì)國家按合理工期組織建設(shè)的重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行試點(diǎn)審計(jì)。在執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)告審計(jì)署，以便進(jìn)一步完善該辦法。審計(jì)署國家計(jì)委 中國人民建設(shè)銀行一九九一年十二月二十三日基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)試行辦法竣工決算審計(jì)，是基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)竣工決算的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)提高竣工決算的質(zhì)量，正確評(píng)價(jià)投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，改善基本建設(shè)項(xiàng)目管理有著重要意義。為了使竣工決算審計(jì)規(guī)范化，特制訂本試行辦法。一、審計(jì)范圍：新建、擴(kuò)建的基本建設(shè)項(xiàng)目，按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，根據(jù)竣工驗(yàn)收辦法符合竣工驗(yàn)收條件的，其竣工決算應(yīng)經(jīng)過審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。二、審計(jì)方式、方法：對(duì)國家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)，由審計(jì)署根據(jù)國家計(jì)委下達(dá)的建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收計(jì)劃，制訂竣工決算審計(jì)計(jì)劃。地方建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)由省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)局制訂竣工決算審計(jì)計(jì)劃。在建設(shè)項(xiàng)目初驗(yàn)結(jié)束后，建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)通知審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組，根據(jù)基本建設(shè)投資管理有關(guān)法規(guī)和現(xiàn)行財(cái)經(jīng)制度，采取就地審計(jì)方式，按審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)原則上應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)提出書面審計(jì)意見，發(fā)送被審計(jì)單位和組織竣工驗(yàn)收的計(jì)劃、主管部門及有關(guān)地方政府。建設(shè)單位應(yīng)向?qū)徲?jì)組提供必要的文件、資料，如：可行性研究報(bào)告，初步或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)，修正總概算及其審批文件；項(xiàng)目總承包合同、工程承包合同、標(biāo)書，工程結(jié)算資料；歷年基建投資計(jì)劃、財(cái)務(wù)決算及其批復(fù)文件，工程項(xiàng)目點(diǎn)交清單，財(cái)產(chǎn)、物資移交和盤點(diǎn)清單，銀行往來及債權(quán)債務(wù)對(duì)帳簽證資料，根據(jù)竣工驗(yàn)收辦法編制的全套竣工決算報(bào)表及文字報(bào)告等。三、審計(jì)主要內(nèi)容：１、竣工決算編制依據(jù)，審查決算編制工作有無專門組織，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問題處理是否合規(guī)。２、項(xiàng)目建設(shè)及概算執(zhí)行情況。審查項(xiàng)目建設(shè)是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行，各單位工程建設(shè)是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行，有無概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問題，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。３、交付使用財(cái)產(chǎn)和在建工程。審查交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價(jià)，轉(zhuǎn)移投資的問題；核實(shí)在建工程投資完成額，查明未能全部建成，及時(shí)交付使用的原因。４、轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資及應(yīng)核銷其他支出。審查其列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核算是否合規(guī)，有無虛列投資的問題。５、尾工工程。根據(jù)修正總概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尾工工程的未完工程量，留足投資。防止將新增項(xiàng)目列作尾工項(xiàng)目、增加新的工程內(nèi)容和自行消化投資包干結(jié)余。６、結(jié)余資金。核實(shí)結(jié)余資金，重點(diǎn)是庫存物資，防止隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用或壓低庫存物資單價(jià)，虛列往來欠款，隱匿結(jié)余資金的現(xiàn)象。查明器材積壓，債權(quán)債務(wù)未能及時(shí)清理的原因，揭示建設(shè)管理中存在的問題。７、基建收入。基建收入的核算是否真實(shí)、完整，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入的問題。是否按國家規(guī)定計(jì)算分成，足額上交或歸還貸款。留成是否按規(guī)定交納“兩金”及分配和使用。８、投資包干結(jié)余。根據(jù)項(xiàng)目總承包合同核實(shí)包干指標(biāo)，落實(shí)包干結(jié)余，防止將未完工程的投資做為包干結(jié)余參與分配；審查包干結(jié)余分配是否合規(guī)。９、竣工決算報(bào)表。審查報(bào)表的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性。１０、投資效益評(píng)價(jià)。從物資使用，工期，工程質(zhì)量，新增生產(chǎn)能力，預(yù)測投資回收期等方面全面評(píng)價(jià)投資效益。１１、其他專項(xiàng)審計(jì)，可視項(xiàng)目特點(diǎn)確定。四、審計(jì)處理：審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)實(shí)施審計(jì)，并提出書面審計(jì)意見。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題做出審計(jì)處理決定。對(duì)概算外的工程投資支出所增加的投資均不得列入竣工決算，由建設(shè)單位投資包干結(jié)余分成或項(xiàng)目投產(chǎn)后的自有資金及主管部門撥款解決。對(duì)虛列尾工工程，隱匿結(jié)余資金，隱瞞或截留基建收入和投資包干結(jié)余以及以投資包干結(jié)余名義分基建投資問題，均應(yīng)做調(diào)帳處理，并就其情節(jié)，按其違紀(jì)金額處以２０％以下的罰款。罰款從自有資金中支付，沒有自有資金的由主管部門代付。在竣工決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的其他問題，按國家有關(guān)規(guī)定處理。五、本審計(jì)辦法由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。