【正文】 節(jié) 行政事業(yè)單位全面預(yù)算控制概述一、全面預(yù)算的概念與業(yè)務(wù)流程（一）全面預(yù)算的概念：是指行政事業(yè)單位結(jié)合業(yè)務(wù)目標(biāo)及資源調(diào)配能力，經(jīng)過(guò)綜合計(jì)算和全面平衡，對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)做出的一系列量化的計(jì)劃安排。（控制）：是指依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)對(duì)財(cái)政預(yù)算資金的籌集、分配、使用、監(jiān)督、控制、評(píng)估等一系列活動(dòng)的總和。廣義的預(yù)算控制：是指通過(guò)對(duì)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等環(huán)節(jié)實(shí)施事前、事中、事后全過(guò)程的控制；狹義的預(yù)算控制：是指利用預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行的控制，也可以稱為事中控制。：（1）收入預(yù)算，包括：財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、撥入專(zhuān)款、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位繳款、其他收入等；（2）支出預(yù)算，包括：撥出經(jīng)費(fèi)、撥出專(zhuān)款、專(zhuān)款支出、事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、成本費(fèi)用、銷(xiāo)售稅金、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、上繳上級(jí)支出、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建等。二、行政事業(yè)單位全面預(yù)算控制存在的問(wèn)題（一）沒(méi)有一套完整、有效的組織體系支持全面預(yù)算的實(shí)施（二）預(yù)算編制存在多方面缺陷，使得全面預(yù)算發(fā)揮不了應(yīng)有的作用 第一，部門(mén)預(yù)算編制在項(xiàng)目支出的細(xì)化程度、基本支出定額制定的科學(xué)性等方面做得還很不夠，為一些單位挪用資金、鋪張浪費(fèi)留下了隱患。第二，行政事業(yè)單位在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，有業(yè)務(wù)項(xiàng)目名稱，但無(wú)響應(yīng)的與武安經(jīng)濟(jì)指標(biāo)列支內(nèi)容。第三，預(yù)算外資金與預(yù)算內(nèi)資金相過(guò)節(jié)，預(yù)算編制不全面。（二）在預(yù)算執(zhí)行方面，缺乏應(yīng)有的約束力和嚴(yán)肅性 ，支出控制不嚴(yán)，超支浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，超標(biāo)購(gòu)買(mǎi)小汽車(chē)、公款旅游、公款吃喝、公款進(jìn)行高檔消費(fèi)、致使單位的會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、車(chē)輛燃修費(fèi)居高不下，嚴(yán)重影響了政府部門(mén)的公眾形象。，基本支出和項(xiàng)目支出界定不清，用項(xiàng)目支出來(lái)彌補(bǔ)基本支出經(jīng)費(fèi)的不足，用于維持日常公用支出，沒(méi)有做到專(zhuān)款專(zhuān)用。，沒(méi)有樹(shù)立講求經(jīng)濟(jì)效益的理財(cái)理念，重?fù)芸疃p管理，重預(yù)算審核而輕實(shí)際效果，對(duì)項(xiàng)目資金實(shí)際使用績(jī)效缺乏有效地監(jiān)督和考核。（三）只注重預(yù)算的編制，不注重預(yù)算的控制、考核與評(píng)價(jià)（四）預(yù)算管理缺乏行之有效的監(jiān)督機(jī)制三、行政事業(yè)單位全面預(yù)算面臨的風(fēng)險(xiǎn)（一）不編制預(yù)算或預(yù)算體系不健全，崗位職責(zé)分工不合理，可能導(dǎo)致行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)學(xué)法約束或盲目進(jìn)行。（二）預(yù)算管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（三）預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致行政事業(yè)單位資源費(fèi)或發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。（四）預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、分析不正確、監(jiān)控和考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。四、行政事業(yè)單位全面預(yù)算控制的目標(biāo)（應(yīng)對(duì)措施）（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。（二）預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，對(duì)預(yù)算編制方法、審批程序、預(yù)算執(zhí)行情況檢查、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析考核等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定。五、崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)的控制（一）不相容職務(wù)相互分離預(yù)算編制（含預(yù)算調(diào)整）與預(yù)算審批職務(wù)相分離。預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行職務(wù)相分離。預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核職務(wù)相分離。（二）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工預(yù)算管理組織設(shè)置的控制（1）預(yù)算決策機(jī)構(gòu)（預(yù)算委員會(huì)或預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）：由單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，主管及相關(guān)職能部門(mén)的負(fù)責(zé)人為成員，建立集體決策制度。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位預(yù)算內(nèi)部空子制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。預(yù)算決策機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位預(yù)算方案的制定。單位最高權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)預(yù)算方案的審批。（2）預(yù)算管理部門(mén)：預(yù)算委員會(huì)、預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組等，具體負(fù)責(zé)本行政事業(yè)單位預(yù)算管理，處理行政事業(yè)單位日常預(yù)算管理工作及與預(yù)算相關(guān)的日常第三章 全面預(yù)算控制（二）第三節(jié) 預(yù)算執(zhí)行控制一、建立財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系（一）預(yù)算指標(biāo)的分解第四章 人力資源控制（一）第一節(jié) 行政事業(yè)人力資源控制概述一、行政事業(yè)單位人力資源的特點(diǎn) 人力資源主要包括如下幾個(gè)要素：，可以統(tǒng)稱為勞動(dòng)能力。，成為社會(huì)財(cái)富的源泉。，人力資源具有潛在的效應(yīng)和可開(kāi)發(fā)性。人力資源是“活”的資源，主要具有如下幾個(gè)特點(diǎn)：：開(kāi)發(fā)和利用均受時(shí)間限制；使用后還能繼續(xù)開(kāi)發(fā)。具有自我開(kāi)發(fā)的能力；人力資源的智力具有繼承性，能得到積累、延續(xù)和增強(qiáng)。人具有社會(huì)性；人力資源本身既是生產(chǎn)者也是消費(fèi)者。相關(guān)概念的辨析：。人口資源是指一個(gè)國(guó)家或地區(qū)所擁有的人口的總量。人才資源是人力資源的一部分，即優(yōu)質(zhì)的人力資源。首先，人力資本是由投資而形成的，強(qiáng)調(diào)以某種代價(jià)獲得的能力或技能的價(jià)值；而人力資源強(qiáng)調(diào)人力作為生產(chǎn)要素在生產(chǎn)過(guò)程中的生產(chǎn)、創(chuàng)造能力，它在生產(chǎn)過(guò)程中可以創(chuàng)造產(chǎn)品、創(chuàng)造財(cái)富，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。其次，人力資本是通過(guò)投資形成的存在于人體中的資本形式，它強(qiáng)調(diào)投資付出的代價(jià)及其收回，人力資源將人作為財(cái)富的來(lái)源來(lái)看待，是從投入產(chǎn)出的角度來(lái)研究人對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，關(guān)注的重點(diǎn)是產(chǎn)出問(wèn)題。最后，計(jì)量形式不同。資源是存量的概念，而資本則兼有存量和流量的概念。二、人力資源面臨的風(fēng)險(xiǎn)（一）人力資源缺乏或過(guò)剩、結(jié)構(gòu)不合理、開(kāi)發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致單位發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。（二）人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、工作效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密被泄露。（三）人力資源推出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或單位聲譽(yù)受損。三、人力資源控制的目標(biāo)（一）人力資源要符合單位發(fā)展戰(zhàn)略的需要。單位在制定人力資源需求計(jì)劃時(shí)，要根據(jù)單位對(duì)人力資源的實(shí)際需求，盡可能做到“人盡其才”。（二）要通過(guò)嚴(yán)格的程序選拔人才。防止“人情招聘”、“暗箱操作”。（三）要建立完善的績(jī)效考評(píng)機(jī)制。（四）要建立健全員工推出（辭職、接觸勞動(dòng)合同、退休等）機(jī)制。四、人力資源控制的關(guān)鍵點(diǎn)（一）要加強(qiáng)人力資源控制，制定和實(shí)施可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。、培訓(xùn)、辭退與辭職。、考核、晉升和獎(jiǎng)懲。，對(duì)于工作職責(zé)和期望作了適當(dāng)?shù)臏贤ê徒涣鳌?，并且定期發(fā)布和更新。（二）要進(jìn)行人力資源控制，單位還要加強(qiáng)績(jī)效考評(píng)控制。第二節(jié) 人力資源的引進(jìn)和開(kāi)發(fā)一、人力資源的引進(jìn)原則：德才兼?zhèn)?、以德為先和公開(kāi)、公平、公正（一）單位招聘由用人部門(mén)提出要求，人力資源管理部門(mén)統(tǒng)籌制定招聘計(jì)劃，安排招聘。組織有外聘專(zhuān)家的總和考評(píng)小組對(duì)應(yīng)聘人員進(jìn)行評(píng)價(jià)，并按管理權(quán)限和有關(guān)管理規(guī)定報(bào)批。（二）將職業(yè)道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。（三）要制定完善的員工管理辦法。一方面使新員工和悉其工作職責(zé)和管理層對(duì)其的期望；另一方面主管人員定期審閱員工的工作履行情況并提出改進(jìn)建議，同時(shí)使員工通過(guò)經(jīng)管層批準(zhǔn)的職位說(shuō)明書(shū)、日常工作和與管理層的溝通理解自身職責(zé)。（四）依法簽訂勞動(dòng)合同，建立崗位職責(zé)制。首先，建立崗位說(shuō)明制度，明確所有崗位的主要職責(zé)、資歷、經(jīng)驗(yàn)要求等，并定期員對(duì)工作崗位進(jìn)行分析，確保各崗位配備勝任的人員，避免因人設(shè)崗；其次，要建立崗位責(zé)任制。按照責(zé)權(quán)一致的原則，建立并實(shí)行定崗、定人、定責(zé)、定獎(jiǎng)罰的崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（五）公務(wù)員錄用的具體控制 。二、人力資源的開(kāi)發(fā) ，營(yíng)造尊重知識(shí)、尊重人才和關(guān)心員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍，加強(qiáng)后備人才隊(duì)伍建設(shè)，促進(jìn)全體員工的知識(shí)、技能持續(xù)更新，不斷提升員工的服務(wù)效能。第四章 人力資源控制（二）（一）行政事業(yè)單位職位和崗位設(shè)置公務(wù)員職務(wù)與級(jí)別公務(wù)員職位分類(lèi)制度：綜合管理類(lèi)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)類(lèi)和行政執(zhí)法類(lèi)等類(lèi)別。公務(wù)員職務(wù)序列：分為領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)和非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)層次分為：國(guó)家級(jí)正職、國(guó)家級(jí)副職、省部級(jí)正職、省部級(jí)副職、廳局級(jí)正職、廳局級(jí)副職、縣處級(jí)正職、縣處級(jí)副職、鄉(xiāng)科級(jí)正職、鄉(xiāng)科級(jí)副職。非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)層次在廳局級(jí)以下設(shè)置。綜合管理類(lèi)的非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)分為：巡視員、副巡視員、調(diào)研員、副調(diào)研員、主任科員、副主任科員、科員、辦事員。其他職位類(lèi)別公務(wù)員的職務(wù)序列，根據(jù)《公務(wù)員法》由國(guó)家另行規(guī)定。公務(wù)員職位聘任實(shí)施聘任的對(duì)象：專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的職位和輔助性職位，但涉及國(guó)家秘密的不實(shí)行聘任制。聘任方式：公開(kāi)招聘或直接選聘。具體要求：在規(guī)定的編制限額和工資經(jīng)費(fèi)限額內(nèi)進(jìn)行。簽訂書(shū)面的聘任合同。實(shí)行協(xié)議工資制。國(guó)家建立人事?tīng)?zhēng)議仲裁制度。事業(yè)單位崗位設(shè)置（1）崗位類(lèi)別 三類(lèi)：管理崗位：指擔(dān)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)或管理任務(wù)的工作崗位。要適應(yīng)增強(qiáng)單位運(yùn)轉(zhuǎn)效能、提高工作效率、提升管理水平的需要。專(zhuān)業(yè)技術(shù)崗位：是指從事專(zhuān)業(yè)技術(shù)工作的規(guī)律和特點(diǎn)，適應(yīng)發(fā)展社會(huì)第五章 資產(chǎn)控制（二）第三節(jié) 往來(lái)資金控制一、往來(lái)資金管理存在的問(wèn)題及應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)（一）、往來(lái)資金管理存在的問(wèn)題單位領(lǐng)導(dǎo)不重視，內(nèi)部控制制度不健全。往來(lái)資金核算不規(guī)范，往來(lái)帳雜亂。利用往來(lái)賬戶，違規(guī)調(diào)節(jié)資金。主要表現(xiàn)在：（1）收入掛往來(lái)。（2）支出掛往來(lái)，調(diào)節(jié)預(yù)算結(jié)余。一是為平衡預(yù)算超支，經(jīng)費(fèi)掛往來(lái)。二是位獲得更多的財(cái)政撥款，結(jié)余虛列支出掛往來(lái)。（3）違規(guī)套現(xiàn)資金掛往來(lái)。借貸、投資形成往來(lái)，出現(xiàn)大量壞賬。往來(lái)資金長(zhǎng)期掛賬。第六章 采購(gòu)控制第二節(jié) 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)一、崗位責(zé)任制單位應(yīng)當(dāng)成立由單位負(fù)責(zé)人為組長(zhǎng)，包括紀(jì)檢監(jiān)察在內(nèi)的相關(guān)部門(mén)人員組成的政府采購(gòu)工作小組，負(fù)責(zé)本單位政府采購(gòu)的組織和管理工作并制定相應(yīng)的管理辦法。政府采購(gòu)不相容崗位至少包括：（一）預(yù)算計(jì)劃與審批；（二）采購(gòu)合同的訂立與審核；（三）采購(gòu)、驗(yàn)收及相關(guān)記錄；（四）付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行。二、建立授權(quán)批準(zhǔn)制度三、建立嚴(yán)格的采購(gòu)審批制度和管理制度采購(gòu)審批制度：對(duì)于政府采購(gòu)預(yù)算內(nèi)的采購(gòu)項(xiàng)目，具有采購(gòu)權(quán)的部門(mén)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理執(zhí)行進(jìn)度辦理采購(gòu)手續(xù)。對(duì)于追加預(yù)算和原有預(yù)算調(diào)整的采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實(shí)際需要對(duì)采購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審批。第三節(jié) 預(yù)算與計(jì)劃控制一、全面增強(qiáng)政府采購(gòu)預(yù)算觀念二、注重采購(gòu)項(xiàng)目資金預(yù)算三、注重全面預(yù)算管理政府采購(gòu)實(shí)行集中采購(gòu)和分散采購(gòu)相結(jié)合。四、重視采購(gòu)預(yù)算的審核與監(jiān)控實(shí)行政府采購(gòu)預(yù)算管理和執(zhí)行力度的靜動(dòng)態(tài)管理，要堅(jiān)持用科學(xué)和法制式預(yù)算機(jī)制將領(lǐng)導(dǎo)從“一支筆”的瑣碎事務(wù)中解放出來(lái)的理念，使成本或預(yù)算的動(dòng)因作為確定預(yù)算指標(biāo)水平的重要依據(jù)。第四節(jié) 政府采購(gòu)合同控制一、采購(gòu)合同的簽訂采購(gòu)人與中標(biāo)、成交供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)在中標(biāo)、成交通知書(shū)發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照采購(gòu)文件確定的事項(xiàng)簽訂政府采購(gòu)合同。中標(biāo)、成交通知書(shū)對(duì)采購(gòu)人和中標(biāo)、成交供應(yīng)商均具有法律效力。自簽訂之日起七個(gè)工作日內(nèi)，采購(gòu)人應(yīng)當(dāng)將合同副本報(bào)同級(jí)政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門(mén)和有關(guān)部門(mén)備案。二、采購(gòu)合同的履行（一）經(jīng)采購(gòu)人同意，中標(biāo)、成交供應(yīng)商可以依法采取分包方式履行合同。中標(biāo)、成交供應(yīng)商就采購(gòu)項(xiàng)目和分包項(xiàng)目向采購(gòu)人負(fù)責(zé)，分包供應(yīng)商就分包項(xiàng)目承擔(dān)責(zé)任。（二）政府采購(gòu)合同履行中，采購(gòu)人需追加與合同標(biāo)的相同的貨物、工程或者服務(wù)的，在不改變合同其他條款的前提下，可以與供應(yīng)商協(xié)商簽訂補(bǔ)充合同，但所有補(bǔ)充合同的采購(gòu)金額不得超過(guò)原合同采購(gòu)金額的百分之十。三、采購(gòu)合同的變更、中止或者終止雙方不得擅自變更、中止或者終止合同。政府采購(gòu)合同繼續(xù)履行將損害國(guó)家利益和社會(huì)公共利益的，應(yīng)當(dāng)變更、終止或者終止合同。有過(guò)錯(cuò)的一方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。第五節(jié) 驗(yàn)收與付款控制一、驗(yàn)收控制（一）驗(yàn)收主體控制采購(gòu)人或者其委托的采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)已歸檔組織對(duì)供應(yīng)商履約的驗(yàn)收。大型或者復(fù)雜的政府采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)國(guó)家認(rèn)可的質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)參加驗(yàn)收工作。嚴(yán)格準(zhǔn)入制度。集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)經(jīng)辦采購(gòu)人員及驗(yàn)收人員實(shí)行定期輪換制度。加強(qiáng)采購(gòu)人驗(yàn)收的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能、法律法規(guī)的培訓(xùn)，考核上崗，定期不定期地抽查。同時(shí)輔之以嚴(yán)明的紀(jì)律和公正的賞罰。采購(gòu)人也贏建立政府采購(gòu)驗(yàn)收檔案，增加驗(yàn)收工作的系統(tǒng)性管理。（二）建立驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，對(duì)分散采購(gòu)的管理應(yīng)有明確規(guī)定，以確保采購(gòu)過(guò)程的公開(kāi)、公平、公正。建立健全嚴(yán)格的采購(gòu)合同監(jiān)督管理制度。建立健全供應(yīng)商考核登記制度。一是建立供應(yīng)商資格準(zhǔn)入制度。二是建立健全供應(yīng)商誠(chéng)信檔案。完善未中標(biāo)供應(yīng)商監(jiān)督機(jī)制。邀請(qǐng)未中標(biāo)供應(yīng)商參與驗(yàn)收，一方面可以驗(yàn)證政府采購(gòu)的公正嚴(yán)謹(jǐn)；另一方面也是加強(qiáng)政府采購(gòu)監(jiān)督的有效手段。（三）加強(qiáng)合同條款違約責(zé)任的追究。一是驗(yàn)收結(jié)果不符合合同約定的，應(yīng)當(dāng)通知供應(yīng)商限期達(dá)到合同約定的要求；二是驗(yàn)收結(jié)果與采購(gòu)合同約定不完全符合，但又不影響安全、不降低使用要求和功能，而且要改變確有困難的，景協(xié)商一致并經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后可席上減價(jià)接受；三是驗(yàn)收結(jié)束后，每名驗(yàn)收人員都要在最后的驗(yàn)收文件上簽字，對(duì)自己的行為負(fù)責(zé)任。對(duì)于驗(yàn)收人員的瀆職失職行為根據(jù)其錯(cuò)誤嚴(yán)重程度給予相應(yīng)的處罰。二、付款控制（一）單位應(yīng)當(dāng)按照貨幣資金管理的有關(guān)規(guī)定辦理采購(gòu)付款業(yè)務(wù)。（二）單位財(cái)會(huì)部門(mén)在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)合同約定的付款條件、采購(gòu)發(fā)票、檢驗(yàn)報(bào)告、驗(yàn)收證明等相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性和合法性進(jìn)行嚴(yán)格審核。（三）單位在完成內(nèi)部必要的審核和批準(zhǔn)程序后，向財(cái)政國(guó)庫(kù)申請(qǐng)辦理國(guó)庫(kù)同意支付手續(xù)。第六節(jié)政府采購(gòu)案例分析（帳篷政府采購(gòu)案例分析）