【正文】 匯票按照承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間的結算，才能使用商業(yè)匯票。（二）商業(yè)匯票的出票商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。銀行承兌匯票應由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。商業(yè)匯票的付款期限記載有三種形式：定日付款、出票后定期付款和見票后定期付款。紙質商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過６個月。電子承兌匯票期限自出票日至到期日不超過１年。（三）商業(yè)匯票的承兌商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。（四）商業(yè)匯票的付款商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起１０日。持票人應在提示付款期限內通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人依照規(guī)定提示付款的，付款人必須在當日足額付款。（五）商業(yè)匯票的貼現貼現是指持票人在票據未到期前為獲得現金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據轉讓行為。貼現按照交易方式，分為買斷式和回購式。七、銀行本票（一）本票的概念和適用范圍本票是指出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。在我國，本票僅限于銀行本票。單位和個人在同一票據交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。（二）銀行本票的出票申請人使用銀行本票，應向銀行填寫 “銀行本票申請書”，記載有關事項并簽章。出票銀行受理 “銀行本票申請書”，收妥款項，簽發(fā)銀行本票交給申請人。（三）銀行本票的付款銀行本票見票即付，提示付款期限自出票日起最長不得超過２個月。（四）銀行本票的退款和喪失申請人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時，應將銀行本票提交到出票銀行。銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。八、支票（一）支票的概念、種類和適用范圍支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。分為現金支票、轉賬支票和普通支票三種。單位和個人在同一票據交換區(qū)域的各種款項結算，均可以使用支票。全國支票影像系統(tǒng)支持全國使用。（二）支票的出票開立支票存款賬戶，申請人必須使用本名，提交證明其身份的合法證件，并應當預留其本名的簽名式樣和印鑒。禁止簽發(fā)空頭支票，出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時在付款人處實有的存款金額的，為空頭支票。（三）支票付款支票的提示付款期限自出票日起１０日。持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應當在見票當日足額付款。付款人依法支付支票金額的，對出票人不再承擔受委托付款的責任，對持票人不再承擔付款的責任。但付款人以惡意或者有重大過失付款的除外。第四節(jié) 銀行卡一、銀行卡的概念和分類銀行卡是指經批準由商業(yè)銀行（含郵政金融機構）向社會發(fā)行的具有消費信用、轉賬結算、存取現金等全部或部分功能的信用支付工具。按不同標準，可以對銀行卡做不同的分類。二、銀行卡賬戶和交易（一）銀行卡申領、注銷和喪失在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位，應當憑中國人民銀行核發(fā)的開戶許可證申領單位卡；個人申領銀行卡（儲值卡除外）應當向發(fā)卡銀行提供公安部門規(guī)定的本人有效身份證件，經發(fā)卡銀行審查合格后，為其開立記名賬戶。銀行卡及其賬戶只限經發(fā)卡銀行批準的持卡人本人使用，不得出租和轉借。持卡人在還清全部交易款項、透支本息和有關費用后，可申請辦理銷戶。持卡人喪失銀行卡，應立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失。（二）銀行卡交易的基本規(guī)定單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務供應款項的結算，但不得透支。單位卡不得支取現金。信用卡預借現金業(yè)務包括現金提取、現金轉賬和現金充值。貸記卡持卡人非現金交易可享受免息還款期和最低還款額待遇。三、銀行卡計息與收費發(fā)卡銀行對準貸記卡及借記卡（不含儲值卡）賬戶內的存款，按照中國人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率及計息辦法計付利息。對信用卡透支利率實行上限和下限管理。信用卡透支的計結息方式，以及對信用卡溢繳款是否計付利息及其利率標準，由發(fā)卡機構自主確定。四、銀行卡清算市場自２０１５年６月１日起，我國放開銀行卡清算市場，符合條件的內外資企業(yè)，均可申請在中國境內設立銀行卡清算機構。五、銀行卡收單（一）銀行卡收單業(yè)務概念銀行卡收單業(yè)務，是指收單機構與特約商戶簽訂銀行卡受理協(xié)議，在特約商戶按約定受理銀行卡并與持卡人達成交易后，為特約商戶提供交易資金結算服務的行為。（二）銀行卡收單業(yè)務管理規(guī)定收單機構應當強化業(yè)務和風險管理措施，建立特約商戶檢查制度、資金結算風險管理制度、收單交易風險監(jiān)測系統(tǒng)以及特約商戶收單銀行結算賬戶設置和變更審核制度等。建立對實體特約商戶、網絡特約商戶分別進行風險評級制度。（三）銀行卡ＰＯＳ收單業(yè)務交易及結算流程ＰＯＳ是安裝在特約商戶內，為持卡人提供授權、消費、結算等服務的專用電子支付設備，也是能夠保證銀行交易處理信息安全的實體支付終端。（四）結算收費收單機構向商戶收取的收單服務費由收單機構與商戶協(xié)商確定具體費率。發(fā)卡機構向收單機構收取的發(fā)卡行服務費不區(qū)分商戶類別，實行政府指導價上限管理。第五節(jié) 網上支付一、網上銀行網上銀行就是銀行在互聯(lián)網上設立虛擬銀行柜臺，使傳統(tǒng)的銀行服務不再通過物理的銀行分支機構來實現，而是借助于網絡與信息技術手段在互聯(lián)網上實現。按照不同的標準，網上銀行可以分為不同的類型。二、第三方支付非銀行支付機構在為單位和個人開立支付賬戶時，應當與單位和個人簽訂協(xié)議，約定支付賬戶與支付賬戶、支付賬戶與銀行賬戶之間的日累計轉賬限額和筆數。第六節(jié) 結算方式和其他支付工具一、匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。單位和個人的各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。支付結算法律制度對匯兌的辦理程序、撤銷等作出了具體規(guī)定。二、托收承付托收承付是根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。支付結算法律制度對托收承付的辦理程序等作出了具體規(guī)定。三、委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項的結算，均可以使用委托收款結算方式。委托收款在同城、異地均可以使用。支付結算法律制度對委托收款的辦理程序等作出了具體規(guī)定。四、國內信用證國內信用證是指銀行依照申請人的申請開立的、對相符交單予以付款的承諾。我國信用證為以人民幣計價、不可撤銷的跟單信用證。信用證結算適用于銀行為國內企事業(yè)單位之間貨物和服務貿易提供的結算服務。信用證按付款期限分為即期信用證和遠期信用證。預付卡是指發(fā)卡機構以特定載體和形式發(fā)行的、可在發(fā)卡機構之外購買商品或服務的預付價值。預付卡按是否記載持卡人身份信息分為記名預付卡和不記名預付卡。支付結算法律制度對辦理國內信用證的基本程序等作出了具體規(guī)定。五、預付卡支付結算法律制度對預付卡的辦理、使用、充值、贖回等作出了具體規(guī)定。第七節(jié) 結算紀律與法律責任一、結算紀律結算紀律是銀行、單位和個人辦理支付結算業(yè)務所應遵守的基本規(guī)定。二、違反支付結算法律制度的法律責任（一）簽發(fā)空頭支票、印章與預留印鑒不符支票，未構成犯罪行為的法律責任（二）無理拒付，占用他人資金行為的法律責任（三）違反賬戶規(guī)定行為的法律責任（四）票據欺詐等行為的法律責任第四章 增值稅、消費稅法律制度［基本要求］（一）掌握增值稅征稅范圍、增值稅應納稅額的計算（二）掌握消費稅征稅范圍、消費稅應納稅額的計算（三）熟悉增值稅納稅人、增值稅稅收優(yōu)惠、增值稅征收管理、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（四）熟悉消費稅納稅人、消費稅稅目、消費稅征收管理（五）了解稅收與稅收法律關系、稅法要素（六）了解我國的稅收管理體制與現行稅種（七）了解增值稅稅率和征收率、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（八）了解消費稅稅率［考試內容］第一節(jié) 稅收法律制度概述一、稅收與稅收法律關系（一）稅收與稅法１稅收。２稅法。（二）稅收法律關系１主體。２客體。３內容。二、稅法要素１納稅義務人。２征稅對象。３稅目。４稅率。（1）比例稅率。（２）累進稅率。（３）定額稅率。５計稅依據。６納稅環(huán)節(jié)。７納稅期限。８納稅地點。９稅收優(yōu)惠。１０法律責任。三、我國的稅收管理體制與現行稅種第二節(jié) 增值稅法律制度一、增值稅納稅人（一）納稅人在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、進口貨物以及銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人，為增值稅的納稅人。（二）納稅人的分類 １小規(guī)模納稅人。２一般納稅人。二、增值稅征稅范圍（三）扣繳義務人（四）納稅人會計核算（一）銷售貨物（二）提供應稅勞務（三）進口貨物（四）銷售服務 １交通運輸服務。２郵政服務。３電信服務。４建筑服務。５金融服務。６現代服務。７生活服務。（五）銷售無形資產（六）銷售不動產（七）非經營活動的界定（八）視同銷售貨物行為（九）混合銷售一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。（十）兼營兼營，是指納稅人的經營中包括銷售貨物、加工修理修配勞務以及銷售服務、無形資產和不動產的行為。（十一）征稅范圍的特殊規(guī)定三、增值稅稅率和征收率（一）稅率 １基本稅率。（１）一般納稅人銷售或者進口貨物，除 《增值稅暫行條例》列舉的外，稅率均為１７％。（２）一般納稅人提供加工、修理修配勞務，稅率為１７％。（３）一般納稅人提供有形動產租賃服務，稅率為１７％。２低稅率。（１）自２０１７年７月１日起，一般納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11％。①農產品；②食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、化肥、農藥、農機、農膜；③ 飼料；④音像制品；⑤電子出版物；⑥二甲醚；⑦食用鹽。（２）一般納稅人提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為１１％。（３）一般納稅人提供增值電信、金融、現代服務（除有形動產租賃服務和不動產租賃服務外）、生活服務，銷售無形資產（除轉讓土地使用權外），稅率為６％。３零稅率。（二）征收率１征收率的一般規(guī)定。２征收率的特殊規(guī)定。四、增值稅應納稅額的計算（一）一般計稅方法應納稅額的計算應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額銷項稅額＝銷售額 適用稅率１銷售額的確定。（１）銷售額的概念。（２）含稅銷售額的換算。不含稅銷售額＝含稅銷售額 247。（１＋增值稅稅率）（３）視同銷售貨物的銷售額的確定。（４）混合銷售的銷售額的確定。（５）兼營的銷售額的確定。（６）特殊銷售方式下銷售額的確定。①折扣方式銷售。②以舊換新方式銷售。③還本銷售方式銷售。④以物易物方式銷售。⑤直銷方式銷售。（７）包裝物押金。（８）營改增行業(yè)銷售額的規(guī)定。（９）銷售額確定的特殊規(guī)定。（１０）外幣銷售額的折算。２進項稅額的確定。（１）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅稅額。②從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。③購進農產品，自２０１７年７月１日起，按照規(guī)定扣除率和辦法計算扣除。④從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額。⑤原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工、修理修配勞務，用于 《銷售服務、無形資產或者不動產注釋》所列項目的，不屬于 《增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。⑥原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產，取得的增值稅專用發(fā)票 上注明的增值稅稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。⑦原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準 予從銷項稅額中抵扣。（２）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。②非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。③非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。④非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。⑤非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。⑥購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。⑦納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。⑧財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。（３）適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額 （當期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）247。當期全部銷售額（４）根據 《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，一般納稅人當期購進的貨物或應稅勞務用于生產經營，其進項稅額在當期銷項稅額中予以抵扣。但已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務如果事后改變用途，用于集體福利或者個人消費、購進貨物發(fā)生非正常損失、在產品或產成品發(fā)生非正常損失等，應當將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額