電力集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)-資料下載頁(yè)
2024-11-14 21:54本頁(yè)面
【正文】 。因此，國(guó)家對(duì)電力企業(yè)安全文明達(dá)標(biāo)、創(chuàng)一流企業(yè)及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等都規(guī)定有資產(chǎn)考核的內(nèi)容，而這一要求與企業(yè)是否建立有效的內(nèi)部控制制度密切相關(guān)。電力企業(yè)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度是社會(huì)主義法律制度的要求。新修訂的《會(huì)計(jì)法》和審計(jì)準(zhǔn)則第九號(hào)《企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》從報(bào)表審計(jì)的角度和對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的規(guī)定的角度正式提出了若干與內(nèi)部控制相關(guān)的要求，對(duì)進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算行為和相關(guān)信息的披露，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性，推動(dòng)證券市場(chǎng)乃至整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都起到了重大作用。我國(guó)也已相繼頒布實(shí)施了《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)條例》等法律法規(guī)體系，明確要求各單位必須加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，建立健全內(nèi)部控制制度，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與合法性。三、如何加強(qiáng)電力企業(yè)的內(nèi)部控制目前，我國(guó)電力企業(yè)的內(nèi)部控制還相當(dāng)薄弱，主要體現(xiàn)為：客觀環(huán)境的局限性、投資者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏認(rèn)識(shí)、企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制、對(duì)管理系統(tǒng)缺乏控制力，這就要求企業(yè)內(nèi)部控制必須有所創(chuàng)新和發(fā)展。（一）、切實(shí)加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心，而電力企業(yè)又具有投資大、設(shè)施分散、資金密集的特點(diǎn)。因此，形成以會(huì)計(jì)為中心，覆蓋生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，是保證電力企業(yè)資產(chǎn)安全完整和會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的根本保障。電力企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)時(shí)應(yīng)包括財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)兩個(gè)方面。財(cái)務(wù)控制應(yīng)著重于企業(yè)各個(gè)層次上的財(cái)務(wù)活動(dòng)的約束和監(jiān)督，包括企業(yè)籌資、投資、資金運(yùn)營(yíng)及收益分配等。會(huì)計(jì)控制應(yīng)著重于電力資產(chǎn)、電力工程、債權(quán)債務(wù)、成本費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是以資金為核心，而且關(guān)于企業(yè)籌資、投資的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及到預(yù)測(cè)、分析、決策等經(jīng)營(yíng)管理性行為，其控制對(duì)象中人的比重大大增加，可見財(cái)務(wù)控制的主觀能動(dòng)性整體上比會(huì)計(jì)控制要強(qiáng)，所以在電力企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中又要以財(cái)務(wù)控制為核心。電力企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法上應(yīng)注重不相容職務(wù)相互分離、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等方法。通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該達(dá)到規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保證電力企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，達(dá)到國(guó)有資產(chǎn)保值增值的目的。（二）、建立企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的相互制約制度電力企業(yè)涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有一個(gè)計(jì)劃、審批、執(zhí)行的過(guò)程。因此，從控制的角度出發(fā)，應(yīng)實(shí)行每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由兩個(gè)及以上人員共同經(jīng)手完成，禁止每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由一人包干到底完成，業(yè)務(wù)記錄一人處理完成的做法，以形成相互制約的工作關(guān)系。這種制約包括上下級(jí)之間的相互制約、相關(guān)部門之間的相互制約。在內(nèi)部制約中，還必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達(dá)到牽制的效果。工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某一崗位的履職時(shí)間。（三）、建立全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系電力企業(yè)面臨的內(nèi)外環(huán)境變化日益復(fù)雜，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，如何辨別、分析、防范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)是電力企業(yè)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要內(nèi)容之一。電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理要以預(yù)防為主：首先，通過(guò)增加、補(bǔ)充或規(guī)范各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來(lái)減輕可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)；其次，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)已存在的或潛在的風(fēng)險(xiǎn)；最后，要善于轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，如購(gòu)買保險(xiǎn)等。（四）、在企業(yè)內(nèi)部控制制度中樹立“ 以人為本”的新觀念人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，設(shè)置核算機(jī)制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)和行為是關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制的隨意性往往會(huì)限制內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，嚴(yán)重的甚至?xí)绊懙秸麄€(gè)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者若注重內(nèi)部控制，注重對(duì)企業(yè)員工的研究，尊重員工的心理需求，強(qiáng)調(diào)溝通和交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強(qiáng)大的企業(yè)合力，從而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的健康、持續(xù)、快速發(fā)展。（五）、進(jìn)一步加強(qiáng)電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。同時(shí)，在監(jiān)控過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性建議，從而成功地達(dá)到組織所需要的內(nèi)部控制水平服務(wù)。實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)無(wú)論在對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和完善、成本的控制，還是在財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性查證方面，都起到了一定的監(jiān)督作用和參謀作用。電力企業(yè)內(nèi)部應(yīng)逐步建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，并全面進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)、損益表審計(jì)等財(cái)務(wù)審計(jì)及以經(jīng)濟(jì)效益為主的經(jīng)營(yíng)審計(jì)等，為電力企業(yè)堵塞漏洞、加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮應(yīng)有的作用。電力企業(yè)必須提高內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性和內(nèi)部審計(jì)人員的地位。要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，就必須將內(nèi)部審計(jì)人員從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來(lái)，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的作用，監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1