【正文】 的是（）。D A、如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，即便函證是有效的，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序B、如果認(rèn)為函證很可能是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序C、如果注冊會計師不對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說明理由D、如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是重要的，即便函證是無效的，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)實施應(yīng)收賬款函證程序，以便應(yīng)對重大錯報風(fēng)險1在對甲公司應(yīng)收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)，其中可靠性最強(qiáng)的通常是（）。B A、甲公司與購貨方簽訂的合同B、注冊會計師向購貨方函證的回函C、甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證D、甲公司管理層提供的聲明書1下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。B A、審計證據(jù)的質(zhì)量如果存在缺陷，可以增加審計證據(jù)的數(shù)量以彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷B、審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，但對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況，“職業(yè)懷疑”要求注冊會計師應(yīng)作出進(jìn)一步調(diào)查C、不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系D、通常分析程序既可以用于實質(zhì)性程序，也可以用于控制測試1實施函證程序時，注冊會計師在收到回函后，需要驗證回函的可靠性并實施相應(yīng)的審計程序，下列有關(guān)說法中不正確的是（）。待定 C A、通過郵寄方式收到的回函，注冊會計師可以驗證回郵信封上寄出的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致B、通過跟函方式收到的回函，注冊會計師可以向處理詢證函的人員索要名片、觀察員工卡等確認(rèn)其處理詢證函的權(quán)限C、以電子形式收到的回函，注冊會計師必須要求被詢證者提供回函原件D、對詢證函的口頭回復(fù)，注冊會計師可以要求被詢證者提供直接書面回復(fù)1根據(jù)審計工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列注冊會計師的觀點中正確的是（）。D A、歸檔后需要變動的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿B、在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響C、在審計報告歸檔之后不能對審計工作底稿進(jìn)行修改或增加D、如果發(fā)現(xiàn)需要對歸檔后的工作底稿進(jìn)行修改，應(yīng)記錄修改的理由、修改的時間和人員以及復(fù)核時間和人員 / 20 下列有關(guān)審計工作底稿的歸檔期限的說法中，不正確的是（）。B A、如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)B、如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿無須進(jìn)行歸檔C、如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案D、對于順利完成審計工作的項目，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年2如果不存在未能完成審計業(yè)務(wù)的情況，則審計工作底稿的歸檔期限應(yīng)為審計報告日后的（）天內(nèi)。B A、30 B、60 C、90D、1802注冊會計師在審計工作底稿中記錄所測試的特定項目或事項的識別特征時，下列做法中，錯誤的是（）。D A、如果對銷售合同進(jìn)行檢查，可以將合同編號作為主要識別特征B、如果對發(fā)運憑證進(jìn)行檢查，可將發(fā)運憑證的連續(xù)編號作為主要識別C、如果對應(yīng)收賬款信用授權(quán)審批控制活動進(jìn)行測試，可將債務(wù)人名稱、銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的時間作為主要識別特D、如果擬詢問管理層對產(chǎn)成品存貨的出庫流程進(jìn)行控制測試，則應(yīng)當(dāng)將詢問時間作為主要識別特征2注冊會計師在了解的以下事項中，屬于行業(yè)狀況的是（）。A A、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性B、國家的特殊監(jiān)管要求C、與被審計單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化D、是否存在新出臺的法律法規(guī)2財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于（）。A A、薄弱的控制環(huán)境B、控制活動執(zhí)行不力C、對控制的監(jiān)督無效D、風(fēng)險評估過程有缺陷2注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是（）。C A、確定重要性水平B、控制固有風(fēng)險C、識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險 / 20 D、控制檢查風(fēng)險2下列需要了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是（）。A A、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 B、被審計單位對會計政策的選擇和運用C、對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價D、被審計單位的內(nèi)部控制2在注冊會計師所關(guān)心的下列各種問題中（）是與截止認(rèn)定有關(guān)A A、年后開出的支票是否計入報告期報表中 B、應(yīng)收賬款是否已經(jīng)按照規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備 C、存貨的跌價損失是否已抵減 D、固定資產(chǎn)是否有用作抵押的下列各項中，違反了分類認(rèn)定的是（）D A、將未發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)登記入賬 B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬C、將屬于本的接近資產(chǎn)負(fù)債日的交易記錄于下D、將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)（并不是企業(yè)的日?；顒樱┧玫氖杖胗浫胫鳡I業(yè)務(wù)收入3注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下問題，其中屬于甲公司違反了與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定中對權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的是（）。A A、將抵押的房屋作固定資產(chǎn)入帳 B、將未發(fā)生的應(yīng)收帳款入賬 C、將發(fā)生的費用漏記入賬 D、漏計預(yù)付帳款100萬3注冊會計師在審查甲公司應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款——C公司2340萬元，貸：主營業(yè)務(wù)收入2000萬元，貸：應(yīng)交稅費340萬元”，通過函證C公司、檢查銷貨記錄證實，C公司實際欠甲公司50萬元。那么，管理層對期末賬戶余額中的（）認(rèn)定存在問題 A A、存在 B、完整性 C、計價或分?jǐn)?D、權(quán)利和義務(wù)3當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，注冊會計師可能采取的措施是（）。D A、降低評估的重大錯報風(fēng)險 B、縮小實質(zhì)性程序的范圍 C、降低固有風(fēng)險D、將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末3關(guān)于審計程序的以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ A、檢查有形資產(chǎn)可提供資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)的全部審計證據(jù) B、觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點C、對于詢問的答復(fù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證 / 20 D、分析程序適用于調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系3關(guān)于審計證據(jù)的含義，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。B A、注冊會計師僅僅依靠會計記錄不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息 B、注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)是會計記錄中含有的信息C、如果會計記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊會計師必須對生成這些信息所依賴的內(nèi)部控制予以充分關(guān)注D、注冊會計師將會計記錄和其他信息兩者結(jié)合在一起，才能將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，為發(fā)表審計意見提供合理基礎(chǔ)3假設(shè)ABC會計師事務(wù)所于2013年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2013年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，雙方約定2014年3月5日對2013的財務(wù)報表出具審計報告并且決定在2014年5月1日后雙方終止審計業(yè)務(wù)關(guān)系。則ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保存獨立性的期間是（）。B A.、013年1月1日至2014年3月5日 B、2013年1月1日至2014年5月1日 C、2013年12月1日至2014年3月5日 D、2013年12月1日至2014年5月1日3假設(shè)ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲上市公司2013財務(wù)報表。以下對ABC會計師事務(wù)所建立的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ A、質(zhì)量控制制度僅對會計師事務(wù)所執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)提出了要求，不對其他業(yè)務(wù)提出質(zhì)量控制要求B、質(zhì)量控制制度只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量 C、主任會計師對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任D、質(zhì)量控制制度不僅規(guī)范會計師事務(wù)所接受客戶關(guān)系，而且規(guī)范事務(wù)所保持具體業(yè)務(wù)3項目組內(nèi)部復(fù)核的原則是（）A A、項目組內(nèi)部經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作 B、由會計師事務(wù)所指派項未曾參與項目組工作的人員進(jìn)行復(fù)核 C、由級別較高的人員復(fù)核級別較低的人員執(zhí)行的工作D、由項目組內(nèi)部工作時間長額人員復(fù)核工作時間短的人員執(zhí)行的工作多選題下列關(guān)于保持職業(yè)懷疑和發(fā)現(xiàn)舞弊之間的關(guān)系的說法中，正確的有（）。ABCD A、保持職業(yè)懷疑對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關(guān)重要B、舞弊可能是精心策劃的，只有保持充分的職業(yè)懷疑才能對其保持警覺C、保持職業(yè)懷疑有助于使注冊會計師認(rèn)識到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的可能性 / 20 D、保持職業(yè)懷疑使注冊會計師對獲取的審計證據(jù)是否可能存在由舞弊導(dǎo)致的重大風(fēng)險保持警惕注冊會計師對財務(wù)報表實施審計的目標(biāo)包括（）。A、被審計單位是否存在違反法律法規(guī)行為B、財務(wù)報表是否按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制C、財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D、財務(wù)報表是否真實反映了管理層的判斷和決策E注冊會計師負(fù)責(zé)對戊公司2012財務(wù)報表進(jìn)行審計，對戊公司的存貨而言，注冊會計師能夠根據(jù)其管理層的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的具體審計目標(biāo)有（）。BC A、存貨入賬的期間是恰當(dāng)?shù)腂、存貨的總賬與其明細(xì)賬一致C、存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本時已經(jīng)進(jìn)行正確的會計處理D、列示的存貨均為戊公司擁有和控制注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括（）。ABCD 待定A、向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗的項目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等B、如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核等C、何時調(diào)配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等D、向具體審計領(lǐng)域分配資源的多少，包括分派到重要地點進(jìn)行存貨監(jiān)盤的項目組成員的人數(shù)，在集團(tuán)審計中復(fù)核組成部分注冊會計師工作的范圍，向高風(fēng)險領(lǐng)域分配的審計時間預(yù)算等在主營業(yè)務(wù)收入的審計中，注冊會計師常用的分析程序包括（）。ABCDA、將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較B、根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較D、比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況在對銀行存款余額實施函證程序的過程中，下列做法正確的有（）。BC 2A、對本已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證B、對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）實施函證程序C、由被審計單位代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師復(fù)核并直接發(fā)出和回收D、銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在差異，注冊會計師就可以確定銀行存款余額是沒有問題的 / 20下列有關(guān)獲取審計證據(jù)方法的表述中，正確的有（）。ABCDA、詢問是注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取信息，并對其答復(fù)進(jìn)行評價的過程B、知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息C、注冊會計師有可能會根據(jù)詢問的結(jié)果修改或追加審計程序D、觀察所提供的審計證據(jù)僅存在觀察發(fā)生的時點注冊會計師通過對財務(wù)報表的審計，獲取的下列審計證據(jù)中，屬于被審計單位內(nèi)部證據(jù)的有（）。AB A、被審計單位管理層聲明書B、被審計單位提供的銷售合同C、被審計單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票D、被審計單位提供的律師事務(wù)所的律師聲明書在完成審計工作后，會計師事務(wù)所應(yīng)該及時將審計工作底稿規(guī)整為最終審計檔案，下列符合歸檔期限要求的有（）。AB A、2013年3月10日完成了A公司的審計工作，所形成的審計工作底稿于2013年5月1日歸檔B、在審計B公司過程中發(fā)現(xiàn)管理層誠信存在嚴(yán)重問題，于2013年1月4日解除業(yè)務(wù)約定，將相關(guān)的審計工作底稿于2013年2月28日歸檔C、C公司管理層拒絕提供針對管理層責(zé)任的聲明書，注冊會計師于2013年2月28日解除業(yè)務(wù)約定，并將之前形成的審計工作底稿作廢處理D、2013年3月15日完成了D公司的審計工作，所形成的審計工作底稿于2013年6月25日歸檔以下選項中，不屬于內(nèi)部控制要素的有（）。CDA、風(fēng)險評估過程B、對控制的監(jiān)督C、控制目的D、控制測試1在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（）。ABC A、治理層相對于管理層的獨立性B、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格C、員工整體的道德價值觀D、對控制的監(jiān)督/ 201注冊會計師應(yīng)從被審計單位內(nèi)部和外部了解被審計單位及其環(huán)境。下列各項因素中，僅涉及被審計單位內(nèi)部因素的有（）。BD A、了解被審計單位的相關(guān)行業(yè)狀況B、了解被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險C、了解對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價D、了解被審計單位的內(nèi)部控制1詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的一個重要信息來源。注冊會計師可以考慮向管理層和財務(wù)負(fù)責(zé)人詢問的事項有（）。ABCD A、管理層所關(guān)注的主要問題B、被審計單位最近的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C、可能影響財務(wù)報告的交易和事項D、被審計單位發(fā)生的其他重要變化，如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化1注冊會計師為了了解內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行，通常實施的風(fēng)險評估程序有（）。ABCA、詢問被審計單位的人員B、觀察特定控制的運用C、檢查文件和報告D、分析程序1下列程序中，通常不會在風(fēng)險評估中使用的有（）。CD A、檢查B、分析程序C、重新執(zhí)行D、重新計算1關(guān)于財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎC A、合理保證財務(wù)報表整體不存在重大錯報 B、合理保證財務(wù)報表整體不存在舞弊C、出具審計報告，并與管理層和治理層溝通 D、出具審計報告，并向相關(guān)行業(yè)監(jiān)管部門溝通1對被審計單位內(nèi)部控制的了解包括哪些方面（）AB A、設(shè)計是否合理B、控制是否得到執(zhí)行 C、控制測試的執(zhí)行D、對控制環(huán)境的了解1如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。ABCD / 20 A、控制環(huán)境B、評估的重大錯報風(fēng)險水平C、在期中對有關(guān)控