【正文】 抵用”，并根據(jù)《代理銀行支付申請(qǐng)劃款憑證》第二聯(lián)，將資金劃往財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶，同時(shí)將《代理銀行支付申請(qǐng)劃款憑證》第二聯(lián)作記賬憑證。（三）國(guó)庫(kù)單一賬戶退款清算手續(xù)代理銀行根據(jù)財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶預(yù)算內(nèi)資金的貸方金額，分別開具《銀行支付申請(qǐng)退款憑證》；在區(qū)分財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的基礎(chǔ)上，按一級(jí)預(yù)算單位和款級(jí)預(yù)算科目填制《申請(qǐng)財(cái)政性資金劃（退）款匯總清單》，按基層預(yù)算單位和項(xiàng)級(jí)預(yù)算科目逐筆填制《申請(qǐng)財(cái)政性資金劃（退）款清單》，作為《銀行支付申請(qǐng)退款憑證》的附件，并隨同《銀行支付申請(qǐng)退款憑證》的第一、三、四聯(lián)通過同城票據(jù)交換提交中國(guó)人民銀行武漢分行國(guó)庫(kù)處，主動(dòng)將退劃資金劃轉(zhuǎn)到國(guó)庫(kù)單一賬戶。同時(shí)，將《銀行支付申請(qǐng)退款憑證》第二聯(lián)作借方憑證記賬。中國(guó)人民銀行武漢分行國(guó)庫(kù)處收到通過同城票據(jù)交換劃轉(zhuǎn)的代理銀行退劃國(guó)庫(kù)單一賬戶款項(xiàng)時(shí)，經(jīng)審核無誤后，將《銀行支付申請(qǐng)退款憑證》第一聯(lián)作記賬憑證，辦理記賬手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：同城票據(jù)交換——借方戶貸：地方財(cái)政庫(kù)款——國(guó)庫(kù)單一賬戶同時(shí)將第三、四聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章后提交省財(cái)政廳作收款回單。（四）代理銀行于每一營(yíng)業(yè)日終了前，依據(jù)《銀行支付申請(qǐng)劃款憑證》或《銀行支付申請(qǐng)退款憑證》和已收妥預(yù)算內(nèi)清算資金，分別劃轉(zhuǎn)并結(jié)平財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶。代理銀行、人民銀行武漢分行國(guó)庫(kù)處日終同城票據(jù)交換“應(yīng)收應(yīng)付”的差額，通過支付系統(tǒng)與人民銀行武漢分行營(yíng)業(yè)管理部清算。（五）營(yíng)業(yè)終了，因特殊原因財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶預(yù)算內(nèi)資金出現(xiàn)余額時(shí)，代理銀行應(yīng)造冊(cè)登記，注明原因備查，并將有關(guān)信息于次日上午反饋中國(guó)人民銀行武漢分行和省財(cái)政廳。（六）財(cái)政性資金在代理銀行內(nèi)部的支付清算辦法，由代理銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定制訂，并報(bào)中國(guó)人民銀行武漢分行和省財(cái)政廳備案。第三節(jié) 支付清算環(huán)節(jié)的差錯(cuò)處理一、差錯(cuò)處理的原則在省直單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)期間，中國(guó)人民銀行武漢分行、省財(cái)政廳、代理銀行、預(yù)算單位等各相關(guān)部門（單位）應(yīng)認(rèn)真辦理財(cái)政性資金的支付清算業(yè)務(wù)。如在辦理過程中出現(xiàn)差錯(cuò)，要查明原因，分清責(zé)任，遵循“誰(shuí)的差錯(cuò)誰(shuí)更正，誰(shuí)的差錯(cuò)誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，及時(shí)辦理更正。二、支付環(huán)節(jié)的差錯(cuò)處理（一）代理銀行在未辦理支付業(yè)務(wù)前發(fā)現(xiàn)《財(cái)政直接支付憑證》、《財(cái)政授權(quán)支付憑證》存在要素不全、大小寫金額不符、簽章與預(yù)留印鑒不符、簽發(fā)日期與提交日期不符等錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)及時(shí)作退票處理，待有關(guān)部門更正后重新辦理。（二）財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的資金由代理銀行支付后，因收款單位的賬戶名稱或賬號(hào)填寫錯(cuò)誤等原因而發(fā)生資金退回財(cái)政零余額賬戶或預(yù)算單位零余額賬戶的，代理銀行在當(dāng)日（超過清算時(shí)間在第二個(gè)工作日）應(yīng)將資金退回國(guó)庫(kù)單一賬戶并通知省財(cái)政廳或預(yù)算單位，中國(guó)人民銀行武漢分行國(guó)庫(kù)處和省財(cái)政廳按原渠道恢復(fù)財(cái)政零余額賬戶財(cái)政直接支付額度或預(yù)算單位零余額賬戶財(cái)政授權(quán)支付額度。同時(shí)對(duì)同城票據(jù)交換或收款人開戶銀行退回的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)查明原因進(jìn)行處理，屬于省財(cái)政廳或預(yù)算單位憑證填制錯(cuò)誤的，及時(shí)通知省財(cái)政廳或預(yù)算單位重新辦理；屬于本身匯劃錯(cuò)誤的，應(yīng)及時(shí)更正重新辦理匯劃。三、清算環(huán)節(jié)的差錯(cuò)處理（一）中國(guó)人民銀行武漢分行國(guó)庫(kù)處發(fā)現(xiàn)《銀行支付申請(qǐng)劃款憑證》、《銀行支付申請(qǐng)退款憑證》、《申請(qǐng)財(cái)政性資金劃（退）款匯總清單》、《申請(qǐng)財(cái)政性資金劃（退）款清單》存在要素不全、大小寫金額不符、簽章與預(yù)留印鑒不符、劃（退）款憑證與其附件金額不符的，應(yīng)及時(shí)作退票處理，待有關(guān)部門更正后重新辦理。（二）對(duì)于由其他原因引起的，代理銀行與中國(guó)人民銀行武漢分行清算資金不一致的，雙方應(yīng)認(rèn)真核對(duì)，查明原因，及時(shí)辦理更正。（三）代理銀行在內(nèi)部資金匯劃、同城票據(jù)交換等業(yè)務(wù)出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)按照有關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行更正。第四節(jié) 信息反饋與對(duì)賬一、支付信息查詢根據(jù)中國(guó)人民銀行武漢分行、省財(cái)政廳和預(yù)算單位的要求，代理銀行可以通過電話銀行、網(wǎng)上銀行等方式提供實(shí)時(shí)查詢服務(wù)，提供查詢的內(nèi)容可以包括：本單位及下屬預(yù)算單位的當(dāng)日及歷史發(fā)生額明細(xì)、財(cái)政零余額賬戶與預(yù)算單位零余額賬戶累計(jì)支付額度等信息。二、財(cái)政支出報(bào)表代理銀行應(yīng)當(dāng)按規(guī)定格式和要求編報(bào)預(yù)算內(nèi)、外資金《財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表》和《財(cái)政支出旬（月）報(bào)表》。支出日?qǐng)?bào)表按基層預(yù)算單位，分預(yù)算科目的類、款、項(xiàng)（基本建設(shè)支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用、專項(xiàng)類支出到項(xiàng)目）編報(bào)。支出旬（月）報(bào)表按一級(jí)預(yù)算單位，分預(yù)算科目的類、款、項(xiàng)（基本建設(shè)支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用、專項(xiàng)類支出到項(xiàng)目）編報(bào)。代理銀行按規(guī)定每個(gè)工作日（法定節(jié)假日順延，下同）向省財(cái)政廳和一級(jí)預(yù)算單位報(bào)送前一工作日的預(yù)算內(nèi)、外資金財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表；每旬后1日和每月后2日內(nèi)，向中國(guó)人民銀行武漢分行國(guó)庫(kù)處、省財(cái)政廳和各相關(guān)預(yù)算單位報(bào)送上一旬（月）的預(yù)算內(nèi)資金財(cái)政支出旬（月）報(bào)表，向省財(cái)政廳和各相關(guān)預(yù)算單位報(bào)送上一旬（月）的預(yù)算外資金財(cái)政支出旬（月）報(bào)表。三、財(cái)政資金對(duì)賬財(cái)政資金的對(duì)賬，包括中國(guó)人民銀行武漢分行與省財(cái)政廳、代理銀行之間的對(duì)賬，代理銀行與省財(cái)政廳、預(yù)算單位之間的對(duì)賬。為加強(qiáng)財(cái)政性資金的安全管理，提高資金運(yùn)行效率，保證財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)工作的順利進(jìn)行，中國(guó)人民銀行武漢分行、省財(cái)政廳、代理銀行、預(yù)算單位之間要建立相應(yīng)的對(duì)賬制度，加強(qiáng)日常賬務(wù)核對(duì)工作，保證各方賬目記錄相符。（一）對(duì)賬可采用現(xiàn)場(chǎng)集中對(duì)賬、手工紙質(zhì)憑證傳遞對(duì)賬或計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)賬，在省直單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)初期，主要采用手工紙質(zhì)憑證傳遞對(duì)賬。（二）中國(guó)人民銀行武漢分行國(guó)庫(kù)處與財(cái)政廳的對(duì)賬日對(duì)賬。每日營(yíng)業(yè)終了，中國(guó)人民銀行武漢分行國(guó)庫(kù)處應(yīng)在次日將支出日?qǐng)?bào)表、國(guó)庫(kù)單一賬戶庫(kù)存日?qǐng)?bào)表及相關(guān)憑證，加蓋印章后交省財(cái)政廳核對(duì)。月（年）對(duì)賬。每月（年）營(yíng)業(yè)終了，中國(guó)人民銀行武漢分行國(guó)庫(kù)處應(yīng)在次月（年）3個(gè)工作日內(nèi)將支出月（年）報(bào)表、國(guó)庫(kù)單一賬戶總賬、分戶賬一式兩份，加蓋印章后交省財(cái)政廳核對(duì)。省財(cái)政廳應(yīng)于收到后3個(gè)工作日內(nèi)核對(duì)簽章完畢，一份留存，一份退回國(guó)庫(kù)。（三）代理銀行與中國(guó)人民銀行武漢分行國(guó)庫(kù)處的對(duì)賬代理銀行每旬后1日和每月后2日內(nèi)，向中國(guó)人民銀行武漢分行國(guó)庫(kù)處報(bào)送上一旬（月）的預(yù)算內(nèi)資金財(cái)政支出旬（月）報(bào)表。每月2日前向中國(guó)人民銀行武漢分行國(guó)庫(kù)處報(bào)送加蓋印章的上月財(cái)政零余額賬戶對(duì)賬單和預(yù)算單位零余額賬戶對(duì)賬單（附件五）一式兩份，與中國(guó)人民銀行武漢分行國(guó)庫(kù)處核對(duì)財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶與國(guó)庫(kù)單一賬戶之間的清算發(fā)生額。中國(guó)人民銀行武漢分行國(guó)庫(kù)處應(yīng)于收到后3個(gè)工作日內(nèi)核對(duì)簽章完畢，一份留存，一份退回代理銀行。（四）代理銀行與省財(cái)政廳、預(yù)算單位之間的對(duì)賬代理銀行按規(guī)定每個(gè)工作日（法定節(jié)假日順延，下同）向省財(cái)政廳和一級(jí)預(yù)算單位報(bào)送前一工作日的預(yù)算內(nèi)、外資金財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表；每旬后1日和每月后2日內(nèi)，向省財(cái)政廳和各相關(guān)預(yù)算單位報(bào)送上一旬（月）的預(yù)算內(nèi)資金財(cái)政支出旬（月）報(bào)表，向省財(cái)政廳和各相關(guān)預(yù)算單位報(bào)送上一旬（月）的預(yù)算外資金財(cái)政支出旬（月）報(bào)表。每月2日前向省財(cái)政廳報(bào)送加蓋印章的上月財(cái)政零余額賬戶對(duì)賬單和預(yù)算單位零余額賬戶對(duì)賬單（附件五）一式兩份，與省財(cái)政廳核對(duì)財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶與國(guó)庫(kù)單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶之間的清算發(fā)生額。省財(cái)政廳應(yīng)于收到后3個(gè)工作日內(nèi)核對(duì)簽章完畢，一份留存，一份退回代理銀行。代理銀行每月2日前向預(yù)算單位提供上月預(yù)算單位零余額賬戶對(duì)賬單一式兩份，與預(yù)算單位核對(duì)月度財(cái)政授權(quán)支付發(fā)生額，預(yù)算單位應(yīng)于收到后3個(gè)工作日內(nèi)核對(duì)簽章完畢，一份留存，一份退回代理銀行；第五節(jié) 違反規(guī)定的法律責(zé)任在省直單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)期間，參與財(cái)政性資金支付與清算的各方，應(yīng)遵守支付結(jié)算紀(jì)律，嚴(yán)格按照《銀行賬戶管理辦法》、《支付結(jié)算辦法》及本辦法的各項(xiàng)規(guī)定管理賬戶和辦理支付清算業(yè)務(wù)。未按照上述管理辦法的有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)的，責(zé)任由違反方承擔(dān)。一、財(cái)政部門承擔(dān)的責(zé)任省財(cái)政廳簽發(fā)的《財(cái)政直接支付匯總清算額度通知單》的金額與《財(cái)政直接支付憑證》的匯總金額不符，《財(cái)政直接支付憑證》的收款人與實(shí)際的收款人不符，國(guó)庫(kù)單一賬戶庫(kù)存余額、預(yù)算外資金財(cái)政專戶存款余額不足支付代理銀行在財(cái)政直接支付額度內(nèi)和財(cái)政授權(quán)支付額度內(nèi)開具的申請(qǐng)劃款金額，造成損失的，責(zé)任由省財(cái)政廳承擔(dān)。二、人民銀行承擔(dān)的責(zé)任中國(guó)人民銀行武漢分行未按規(guī)定的時(shí)間和手續(xù)與代理銀行進(jìn)行預(yù)算內(nèi)資金清算，造成代理銀行損失的，責(zé)任由中國(guó)人民銀行武漢分行承擔(dān)。三、代理銀行承擔(dān)的責(zé)任（一）因《銀行支付申請(qǐng)劃款憑證》和《銀行支付申請(qǐng)退款憑證》填寫有誤，《銀行支付申請(qǐng)劃款憑證》和《代理銀行支付申請(qǐng)退款憑證》的金額與《申請(qǐng)財(cái)政性資金劃（退）款匯總清單》的金額不一致，導(dǎo)致中國(guó)人民銀行武漢分行未能及時(shí)與代理銀行進(jìn)行預(yù)算內(nèi)資金清算，造成損失的，責(zé)任由代理銀行承擔(dān)。（二）代理銀行發(fā)生錯(cuò)劃而影響收款人資金使用或造成委托劃款單位資金損失的，由代理銀行承擔(dān)；代理銀行未及時(shí)辦理財(cái)政性資金支付或違反規(guī)定要求，將財(cái)政性資金支付給收款人以外的個(gè)人和單位，責(zé)任由代理銀行承擔(dān)，同時(shí)要負(fù)責(zé)及時(shí)追回錯(cuò)劃款項(xiàng)，按占用時(shí)間和金額支付應(yīng)付利息，如造成損失的由代理銀行賠償。情節(jié)嚴(yán)重的，由省財(cái)政廳、中國(guó)人民銀行武漢分行取消其代理資格。（三）代理銀行在辦理預(yù)算內(nèi)資金支付業(yè)務(wù)中，存在向中國(guó)人民銀行武漢分行國(guó)庫(kù)處申請(qǐng)劃款金額超過代理銀行實(shí)際清算金額行為的，責(zé)任由代理銀行承擔(dān)，同時(shí)要及時(shí)退回多劃款項(xiàng)，按占用時(shí)間和金額支付應(yīng)付利息。情節(jié)嚴(yán)重的，由省財(cái)政廳、中國(guó)人民銀行武漢分行取消其代理資格。（四）代理銀行在辦理財(cái)政性資金支付業(yè)務(wù)中，存在占?jí)毫阌囝~賬戶貸方余額資金行為的，由中國(guó)人民銀行武漢分行按照《金融違法行為處罰辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。情節(jié)嚴(yán)重的，由省財(cái)政廳、中國(guó)人民銀行武漢分行取消其代理資格。四、預(yù)算單位承擔(dān)的責(zé)任因預(yù)算單位向代理銀行提交的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》、賬戶開設(shè)、變更與撤銷的資料不真實(shí)、不準(zhǔn)確等原因，造成財(cái)政性資金流失和代理銀行損失的，責(zé)任由預(yù)算單位承擔(dān)。因預(yù)算單位向代理銀行提交的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》收款人與實(shí)際的收款人不符，造成損失的，責(zé)任由預(yù)算單位承擔(dān)。第四篇：國(guó)庫(kù)集中支付清算對(duì)策（小編推薦）龍?jiān)雌诳W(wǎng) ://.國(guó)庫(kù)集中支付清算對(duì)策作者：王 旭來源：《財(cái)會(huì)通訊》2007年第10期旨在構(gòu)建公共財(cái)政架構(gòu)的財(cái)政集中收付制度改革已初顯成效，且在全國(guó)先后推廣。然而，關(guān)注、參與和支持財(cái)政收付制度改革的央行基層國(guó)庫(kù)，卻自改革至今一直倍受該體制中庫(kù)款支撥的資金清算方式困惑，放任其清算方式游離并沖擊金融制度，導(dǎo)致集中支付清算渠道不暢、資金受阻。筆者認(rèn)為，在改革過程中，首先要修訂其法規(guī)，以保證改革的順利實(shí)施，如修訂《國(guó)家金庫(kù)條例》、《預(yù)算法》等；其次，國(guó)庫(kù)是央行的機(jī)構(gòu)組成部分，必須帶頭遵守央行會(huì)計(jì)制度和金融法規(guī)，在改革中守法。方案一：改變國(guó)庫(kù)參與支付系統(tǒng)清算的身份，解決清算制約瓶頸。應(yīng)將國(guó)庫(kù)縣級(jí)支庫(kù)升格為支付系統(tǒng)的直接參與者。這呈現(xiàn)出三大有利因素：一是雙向發(fā)起清算。在國(guó)庫(kù)(財(cái)稅行庫(kù))橫向聯(lián)網(wǎng)前提下，無論是國(guó)庫(kù)還是代理行，對(duì)其借記或貸記業(yè)務(wù)均可發(fā)起庫(kù)款支撥業(yè)務(wù)并對(duì)支付信息進(jìn)行確認(rèn)和清算，縮短在途時(shí)間。二是不限清算方式。不論何種清算方式，庫(kù)款支撥可實(shí)現(xiàn)點(diǎn)對(duì)點(diǎn)直接撥付到各代理行用款單位或收款人賬戶上。三是不受時(shí)間、場(chǎng)次的限制，改變目前清算方式受縣域同城清算定時(shí)、定場(chǎng)次清算制約的現(xiàn)狀。方案二：實(shí)行“國(guó)庫(kù)支票”清算。實(shí)行國(guó)庫(kù)支票支撥庫(kù)款是國(guó)際通行的做法，也符合我國(guó)國(guó)情和國(guó)庫(kù)目前的科技現(xiàn)狀。第一，支票清算有利于財(cái)政、國(guó)庫(kù)部門規(guī)范票據(jù)管理，實(shí)現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)可控性。第二，票據(jù)流通性得以加強(qiáng)，提高資金效率。第三，使票據(jù)行為有法可依。國(guó)庫(kù)支票的欄式設(shè)計(jì)在保留其支票具備銀行憑證要素特性的前提下，加注預(yù)算支出科目?jī)?nèi)容欄。國(guó)庫(kù)支票的制度設(shè)計(jì)可允許背書轉(zhuǎn)讓或經(jīng)載明禁止背書轉(zhuǎn)讓兩種方式，支票的流通中可以豐富其清算的要件，見票付款。第五篇：財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算辦法國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算辦法國(guó)庫(kù)集中收付制度改革改變的是財(cái)政支付方式，所以財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算變化不大，只是收入和支出的核算時(shí)間和方式上有些變化，但是，預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算變化較大。一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算（一）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)政直接支付的資金，根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付中心會(huì)計(jì)每日?qǐng)?bào)來的按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》，與人行劃款憑證核對(duì)無誤后，列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出貸：國(guó)庫(kù)存款（二）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的資金，根據(jù)各代理銀行匯總的預(yù)算單位零余額賬戶授權(quán)支付數(shù)，與人行匯總劃款憑證及支付中心按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的“預(yù)算支出結(jié)算清單”核對(duì)無誤后，列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出貸：國(guó)庫(kù)存款（三）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)財(cái)政核準(zhǔn)的單位預(yù)算結(jié)余資 1金，分上下對(duì)直接支付和授權(quán)支付的資金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，賬務(wù)處理如下：當(dāng)年年終，根據(jù)經(jīng)財(cái)政核準(zhǔn)的“預(yù)算單位年終結(jié)余資金申報(bào)核定表”，按權(quán)責(zé)發(fā)生制列支時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出貸：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位下單位實(shí)際支用后沖減掛賬，會(huì)計(jì)分錄為: 借：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位貸：國(guó)庫(kù)存款二、財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)執(zhí)行會(huì)計(jì)核算（一）財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)總賬科目“財(cái)政零余額賬戶存款”和“已結(jié)報(bào)支出”屬于財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。國(guó)庫(kù)集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的延伸，其會(huì)計(jì)核算按《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付核算的特點(diǎn)，需要在《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類和負(fù)債類分別增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶存款”、“已結(jié)報(bào)支出”會(huì)計(jì)總賬科目，并設(shè)立預(yù)算支出明細(xì)賬。預(yù)算支出明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)按一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出的“類”、“款”、“項(xiàng)”分預(yù)算單位記載（基本建設(shè)支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用、專項(xiàng)類支出要記錄到項(xiàng)目）?！柏?cái)政零余額賬戶存款”科目用于核算國(guó)庫(kù)支付中心在代 2理銀行辦理財(cái)政直接支付金額。本科目貸方登記國(guó)庫(kù)支付中心當(dāng)天發(fā)生直接支付金額；借方登記當(dāng)天國(guó)庫(kù)單一賬戶存款劃入沖銷金額；當(dāng)日資