【正文】 核記賬憑證？有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)過其他會計人員認(rèn)真的審核。在審核記賬憑證的過程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應(yīng)按照規(guī)定的方法及時加以更正。只有經(jīng)過審核無誤后記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容：(1)記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。(2)應(yīng)借應(yīng)貸的會計科目(包括二級或明細(xì)科目)對應(yīng)關(guān)系是否清晰、金額是否正確。(3)記賬憑證中項目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是否齊全。怎樣填制記賬憑證？會計人員填制記賬憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行，除必須做到記錄真實、內(nèi)容完整、填制及時、書寫清楚之外，還必須符合下列要求：(1)“摘要”欄是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明，要求文字說明要簡煉、概括，?以滿足登記賬簿的要求。(2)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照會計制度的規(guī)定，確定應(yīng)借應(yīng)貸的科目。?科目使用必須正確，不得任意改變、簡化會計科目的名稱，有關(guān)的二級或明細(xì)科目要填寫齊全。(3)記賬憑證中，應(yīng)借、應(yīng)貸的帳戶必須保持清晰的對應(yīng)關(guān)系。(4)一張記賬憑證填制完畢，應(yīng)按所使用的記賬方法，加計合計數(shù)，?以檢查對應(yīng)帳戶的平衡關(guān)系。(5)記賬憑證必須連續(xù)編號，以便考查且避免憑證散失。(6)每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對。會計憑證中的數(shù)字書寫要求(1)阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個一個地寫，阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(如人民幣符號“￥”)或者貨幣名稱簡寫和貨種符號。?幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡在阿拉伯金額數(shù)字前面寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位(如人民幣“元”)。(2)所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位,下同)的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，?一律在元位小數(shù)點后填寫到角分，無角分的，角、分位可寫“00”或符號“－－”，有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用符號“－－”代替。(3)漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷或行書書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、?陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整(正)等易于辯認(rèn)、不易涂改的字樣，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另、毛等簡化字代替，不得任意自造簡化字。(4)大寫金額數(shù)字到元或角為止的,在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字。(5)大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱（如“人民幣”三字），貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。(6)阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，大寫金額要寫“零”字，?漢字大寫金額應(yīng)寫成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字，如￥，?漢字大寫金額應(yīng)寫成壹仟零肆元伍角陸分。阿拉伯金額數(shù)字元位為“0”，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時，漢字大寫金額可只寫一個“零”字，也可不寫“零”字怎樣計算和填寫所附原始的張數(shù)？記賬憑證一般應(yīng)附有原始憑證，并注明其張數(shù)。凡屬收、付款業(yè)務(wù)的記賬憑證都必須有附件；職工出差借款的借據(jù)必須附在記賬憑證上，收回借款時應(yīng)另開收據(jù)或退還經(jīng)出納(收款人)簽名的借款結(jié)算聯(lián)；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)中，屬于攤提性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)有附件。附件的張數(shù)應(yīng)用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫。記賬憑證張數(shù)計算的原則是：沒有經(jīng)過匯總的原始憑證，按自然張數(shù)計算，有一張算一張；經(jīng)過匯總的原始憑證，每一張匯總單或匯總表算一張。例如某職工填報的差旅費報銷單上附有車票、船票、住宿發(fā)票等原始憑證35張，35張原始憑證在差旅費報銷單上的“所附原始憑證張數(shù)”欄內(nèi)已作了登記，在計算記賬憑證所附原始憑證張數(shù)時，這一張差旅費報銷單連同其所附的35張原始憑證一起只能算一張。財會部門編制的原始憑證匯總表所附的原始憑證，一般也作為附件的附件處理，原始憑證匯總表連同其所附的原始憑證算在一起作為一張附件填寫。但是，屬收、付款業(yè)務(wù)的，其附件張數(shù)的計算要作特殊情況處理，應(yīng)把匯總表及所附的原始憑證或說明性質(zhì)的材料均算在其張數(shù)內(nèi)，有一張算一張。當(dāng)一張或幾張原始憑證涉及到幾張記賬憑證時，可將原始憑證附在其中一張主要的記賬憑證后面，并在摘要欄內(nèi)注明“本憑證附件包括號記賬憑證業(yè)務(wù)”字樣，在其他有關(guān)記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明“原始憑證附于號記賬憑證后面”的字樣。怎樣處理記賬憑證的附件？在實際工作中記賬憑證所附的原始憑證種類繁多，為了便于日后的裝訂和保管，應(yīng)進(jìn)行縱向和橫向的折疊。折疊后的附件外形尺寸，不應(yīng)長于或?qū)捰谟涃~憑證，同時還要便于翻閱；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影響原始憑證內(nèi)容的完整；過窄過短的附件，不能直接裝訂時，應(yīng)進(jìn)行必要的加工后再粘貼于特制的原始憑證粘貼紙上，然后再裝訂粘貼紙。原始憑證粘貼紙的外形尺寸應(yīng)與記賬憑證相同，紙上可先印一個合適的方框，各種不能直接裝訂的原始憑證，如汽車票、地鐵車票、市內(nèi)公共汽車票、火車票、出租車票等，都應(yīng)按類別整齊地粘貼于粘貼紙的方框之內(nèi)，不得超出。粘貼時應(yīng)橫向進(jìn)行，從右至左，并應(yīng)粘在原始憑證的左邊，逐張左移，后一張右邊壓位前一張的左邊，粘牢即可。粘好以后要捏住記賬憑證的左上角向下抖幾下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后還要在粘貼單的空白處分別寫出每一類原始憑證的張數(shù)、，1元的公共汽車票12張，285元的火車票1張，869元的飛機票1張，20＝10元，112＝12元，在火車票一類下面空白處注明2851＝285元，在飛機票一類下面空白處注明8691＝869元。這樣，萬一將來原始憑證不慎失落，也很容易查明丟的是那一種票面的原始憑證，而且也為計算附件張數(shù)提供了方便。第五篇：研發(fā)費用財務(wù)管理規(guī)定XX照明有限公司管理文件名稱：研究開發(fā)費用財務(wù)管理規(guī)定文件編號制度類別職能管理類初定日期2013制度級別Ⅱ修訂次數(shù)0密級無第一章總則第一條目的為了加強公司研發(fā)費用管理,促進(jìn)公司研究開發(fā)活動的有序開展，根據(jù)財政和稅務(wù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司實際情況特制定本規(guī)定。第二條研究開發(fā)活動定義(一)本規(guī)定所稱研究開發(fā)活動是指公司為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。(二)創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。第三條本公司研發(fā)費用范圍指公司在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用，包括：(一)新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費，以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。(二)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。(三)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。(四)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。(五)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。(六)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。(七)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。第四條研發(fā)項目立項(一)由研發(fā)所具體負(fù)責(zé)項目立項工作，并形成“研發(fā)項目立項決議文件（或政府批文）”及“研發(fā)項目可行性研究報告（或技術(shù)開發(fā)任務(wù)書）”，明確項目名稱、目標(biāo)、內(nèi)適用范圍：公司全體擬制單位綜合辦公室核準(zhǔn)人頁碼1/3簽發(fā)人簽發(fā)日期20XX年X月X日XX照明有限公司管理文件名稱：研究開發(fā)費用財務(wù)管理規(guī)定文件編號AD職規(guī)[辦]字（2013）005號制度類別職能管理類初定日期20201014制度級別Ⅱ修訂次數(shù)0密級無容、日程安排等。(二)由研發(fā)所根據(jù)項目立項要求，成立項目工作小組。(三)由研發(fā)所、財務(wù)管理中心共同負(fù)責(zé)項目研發(fā)費用預(yù)算，按項目出具項目研發(fā)費用預(yù)算明細(xì)表。(四)上述研發(fā)項目立項形成的相關(guān)文件，由研發(fā)所在當(dāng)月報送財務(wù)、人力資源等相關(guān)部門。第五條研發(fā)費用的財務(wù)核算歸集(一)財務(wù)部門單獨建立研發(fā)費用賬務(wù)核算體系，通過一級科目“研發(fā)支出”，按項目歸集研發(fā)費用，并區(qū)別“費用化支出”和“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算，以保證各項研發(fā)費用歸集的及時性和準(zhǔn)確性。(二)期（月）末，應(yīng)將“研發(fā)支出”科目歸集的費用化支出金額，轉(zhuǎn)入“管理費用”科目。達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)將“研發(fā)支出”科目歸集的資本化支出金額，轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。(三)年末，財務(wù)出具自主、委托、合作研究開發(fā)項目，當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。第六條研發(fā)費用的管理(一)財務(wù)管理中心以下列文件按項目建立研發(fā)項目明細(xì)：1)公司總經(jīng)理辦公會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；2)經(jīng)公司分管副總經(jīng)理審核的研發(fā)項目可行性研究報告或技術(shù)開發(fā)任務(wù)書；3)委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；4)自主、委托、合作研究開發(fā)項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；5)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算明細(xì)表；6)其他研發(fā)項目相關(guān)證明材料。(二)研發(fā)費用的報銷規(guī)定：1)研發(fā)費用報銷列支時，除遵循公司相關(guān)費用報銷規(guī)定外，報銷單據(jù)必須列明項目名稱，由項目負(fù)責(zé)人在報銷單據(jù)上簽字后方可到財務(wù)報銷；2)研發(fā)費用報銷列支時，除遵循公司相關(guān)費用報銷規(guī)定外，報銷單據(jù)必須列明項目名稱，由項目負(fù)責(zé)人在報銷單據(jù)上簽字后方可到財務(wù)報銷。適用范圍：公司全體擬制單位綜合辦公室核準(zhǔn)人頁碼2/3簽發(fā)人簽發(fā)日期20XX年X月X日XX照明有限公司管理文件名稱：研究開發(fā)費用財務(wù)管理規(guī)定文件編號制度類別職能管理類初定日期制度級別Ⅱ修訂次數(shù)0密級無第七條項目完成(一)項目完成后，由總工室負(fù)責(zé)組織對項目的評審，評審?fù)ㄟ^后，出具研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等。(二)項目完成后，由財務(wù)部出具項目研發(fā)費用決算明細(xì)表。預(yù)算與決算需保持費用項目的一致性。(三)項目研究開發(fā)費用由財務(wù)部負(fù)責(zé)，選擇具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所或稅務(wù)代理事務(wù)所，對研究開發(fā)費用范圍進(jìn)行審核，出具《研究開發(fā)費用審核表》。第八條各分公司、各部門應(yīng)當(dāng)按照《XX照明有限公司各類資金費用審批權(quán)限一覽表》規(guī)定的申請、審核、審批、支付程序，按照《XX照明有限公司內(nèi)部管理制度》其他報帳制度有關(guān)報銷憑證的規(guī)定，辦理各項研發(fā)費用支出業(yè)務(wù)。附件1:投資項目立項報告申請表適用范圍：公司全體擬制單位綜合辦公室核準(zhǔn)人頁碼3/3簽發(fā)人簽發(fā)日期20XX年X月X日