【正文】 安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級(jí)）》復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料第三節(jié)、申報(bào)表的結(jié)構(gòu)及填報(bào)（45分28秒）以企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）為例，包括1張主表11張附表，附表一為《收入明細(xì)表》，附表二為《成本費(fèi)用明細(xì)表》，附表三為《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》，附表四為《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》，附表五至十一為《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》。附表一至附表四是計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，附表五至十一是計(jì)算納稅調(diào)整明細(xì)的?！裾w填表技巧第一，仔細(xì)閱讀本表的填報(bào)說明，然后再填寫相關(guān)欄目。第二，本表和相關(guān)附表的關(guān)系比較密切，應(yīng)注意保持附表和主表相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。第三，應(yīng)注意本表和相關(guān)附表的填寫順序。第四，不同行業(yè)的納稅人所需填報(bào)的附表是不同的，”收入明細(xì)表“和”成本費(fèi)用明細(xì)表“分為三類：一般工商企業(yè)納稅人；金融企業(yè)納稅人以及事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，納稅人根據(jù)自己的歸類分別填寫各自的表格即可。主表結(jié)構(gòu)” 主表分為利潤總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算、附列資料四大部分?！?主表是在企業(yè)會(huì)計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整后計(jì)算出”納稅調(diào)整后所得“、”應(yīng)納稅所得額“后，據(jù)此計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅。營業(yè)稅金及附加：核算６稅１費(fèi)營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、關(guān)稅（出口）、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）管理費(fèi)用：核算４稅房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 ” 第二部分：應(yīng)納稅所得額計(jì)算 “ 利潤總額” 加：納稅調(diào)整增加額“ 減：納稅調(diào)整減少額（其中：不征稅收入、免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除）” 減：減、免稅項(xiàng)目所得（以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限）“ 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限）” 加：境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損（包括當(dāng)年和以前虧損）“ 納稅調(diào)整后所得” 減：彌補(bǔ)以前虧損 “ 應(yīng)納稅所得額” 第26行 “稅率”：填報(bào)法定稅率25%?！?第34行 ”本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額“ ”（1）獨(dú)立納稅企業(yè)“ 填報(bào)匯算清繳實(shí)際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）匯總納稅總機(jī)構(gòu)“ 填報(bào)總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)實(shí)際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）合并繳納集團(tuán)企業(yè)“ 填報(bào)集團(tuán)企業(yè)及其納入合并納稅范圍的成員企業(yè)實(shí)際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）合并納稅成員企業(yè)“ 填報(bào)按照稅收規(guī)定的預(yù)繳比例實(shí)際就地預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！?第40行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（3334）” “（1）獨(dú)立納稅企業(yè)” 第40行=第33行第34行。“（2）匯總納稅總機(jī)構(gòu) ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行第34行?！保?）合并繳納集團(tuán)企業(yè) “ 第40行=第33行第34行?！保?）合并納稅成員企業(yè)“ 第40行=第33行第38行第34行” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”】 第四部分：附列資料 本市征管系統(tǒng)不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。主表只填白色部分，灰色會(huì)自動(dòng)生成，主要填39行及34行。附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》 包括以下：“（1）收入類調(diào)整項(xiàng)目：18項(xiàng)（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調(diào)整項(xiàng)目：20項(xiàng)（附表二、五、八）“（3）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目：9項(xiàng)（附表九、十一）”（4）準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目：17項(xiàng)（附表十）“（5）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤 ”（6）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 “（7）其他” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額?！?一般工商企業(yè)：按附表一【1】第13行金額填報(bào)； ” 金融企業(yè)：按附表一【2】第38行金額填報(bào)； 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位： 自行計(jì)算填報(bào)?！?第3行”接受捐贈(zèng)收入“： ” 第2列填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，將接受捐贈(zèng)直接計(jì)入資本公積核算、進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報(bào)納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額?！?第8行”特殊重組“ ” 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。“ 第9行”一般重組“ ” 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定視同銷售應(yīng)確認(rèn)的成本?！?第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！?第23行”職工福利費(fèi)支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除 “ 第28行”捐贈(zèng)支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?特殊情況可以全額扣除?！?第29行“利息支出” ：“ 第1列”賬載金額“填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出的金額；” 第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額?！?如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調(diào)增金額“，第4列”調(diào)減金額“不填；” 如第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。國稅發(fā)[2009]88號(hào)文廢止更新內(nèi)容：國家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：：實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 ：88號(hào)文：自行申報(bào)（6種情形）與稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 25號(hào)公告：自行申報(bào)扣除（稅務(wù)機(jī)關(guān)不再審批），減少了稅會(huì)之間的差異 88號(hào)文：終了45天內(nèi)（2月15日前）25號(hào)公告：終了5個(gè)月內(nèi)（與所得稅匯算清繳同步） 88號(hào)文：當(dāng)年25號(hào)公告：不超過5個(gè)第五篇：所得稅匯算清繳試題所得稅匯算清繳試題一、單項(xiàng)選擇題，下列各項(xiàng)關(guān)于銷售收入的說法錯(cuò)誤的是（），在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入 ，屬于視同銷售，要分別確認(rèn)收入，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)ABCD，下列表述錯(cuò)誤的是（）。，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。，按照收到租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) ，按照租賃期限均勻扣除ABCD，下列不屬于視同銷售收入的是（）。 ABCD，下列各項(xiàng)屬于不征稅收入的是（）。 A，下列關(guān)于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)錯(cuò)誤的是（）、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，按照發(fā)生額的60%扣除，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除BCD ，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5%的部分，準(zhǔn)予扣除ABCD，減按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。% % % %ABCD，企業(yè)所得稅應(yīng)分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。 ABCD，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理所得稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)在終了之日起（）個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以適當(dāng)延長申報(bào)期限。 【隱藏答案】 正確答案：A 答案解析：企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理所得稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)在終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以適當(dāng)延長申報(bào)期限。ABCD，關(guān)于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)表述錯(cuò)誤的是（）。，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ) ，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ) ，以達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ) 【隱藏答案】 正確答案：D 答案解析：自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。ABCD，關(guān)于固定資產(chǎn)的最低折舊年限表述錯(cuò)誤的是（）。、建筑物最低折舊年限10年、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備最低折舊年限10年 、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具最低折舊年限4年 【隱藏答案】 正確答案：A 答案解析：房屋、建筑物最低折舊年限20年。ABCD：企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額（）以上的，可以在（）個(gè)納稅的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各的應(yīng)納稅所得額。%，5 %，5 %，5 %，3 【隱藏答案】 正確答案：B 答案解析：債務(wù)人的稅務(wù)處理：企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個(gè)納稅的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各的應(yīng)納稅所得額。ABCD，下列表述錯(cuò)誤的是（）。，不可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除（以成本對(duì)象為計(jì)量單位）整體報(bào)廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除【隱藏答案】 正確答案：A 答案解析：企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。A B C D，下列收入確認(rèn)的規(guī)定錯(cuò)誤的是（），在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 ，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定【隱藏答案】 正確答案：B 答案解析：商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。ABCD，下列表述錯(cuò)誤的是（）。，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具清單報(bào)告 ，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除【隱藏答案】 正確答案：B 答案解析：企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。ABCD，病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失提供資料證明不包括（）。 ，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見 【隱藏答案】 正確答案：D 答案解析：選項(xiàng)D屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失提供的證明資料。A，不屬于外部證據(jù)的是（）。BCD 【隱藏答案】 正確答案：D 答案解析：資產(chǎn)盤點(diǎn)表屬于內(nèi)部證據(jù)。ABCD，企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足相關(guān)條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，相關(guān)條件不包括（）。，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方 【隱藏答案】 正確答案：C 答案解析：企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。ABCD、紅利等收入，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照（）的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 【隱藏答案】 正確答案：A 答案解析：企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。ABCD，通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以（）和支付的相關(guān)稅費(fèi)為基礎(chǔ)。即稅法不考慮商業(yè)實(shí)質(zhì)的問題，一律按公允價(jià)計(jì)算。 【隱藏答案】 正確答案：B 答案解析：通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為基礎(chǔ)。即稅法不考慮商業(yè)實(shí)質(zhì)的問題，一律按公允價(jià)計(jì)算。ABCD《目錄》調(diào)整，不再符合本辦法規(guī)定減免稅條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化（）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告并停止享受優(yōu)惠，依法繳納企業(yè)所得稅。 【隱藏答案】 正確答案：C 答案解析：企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化或因《目錄》調(diào)整，不再符合本辦法規(guī)定減免稅條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告并停止享受優(yōu)惠，依法繳納企業(yè)所得稅。ABCD，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相應(yīng)資料不包括（）。、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算 、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議、研究成果報(bào)告等資料 【隱藏答案】 正確答案：D 答案解析：企業(yè)申請(qǐng)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：(1)自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。(2)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。(3)自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。(4)企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。(5)委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。(6)研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料。ABCD，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工的工資加計(jì)（）扣除。% % % % 【隱藏答案】 正確答案：A 答案解析：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。ABCD，由納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、應(yīng)當(dāng)由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅申請(qǐng),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起（）個(gè)工作日內(nèi)直接上報(bào)有權(quán)審批的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。 【隱藏答案】 正確答案：C 答案解析：由納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、應(yīng)當(dāng)由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅申請(qǐng),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起。ABCD二、多項(xiàng)選擇題，下列表述正確的有（）。，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入