【正文】 于殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征個人所得稅問題的通知》陜財稅〔2011〕71號規(guī)定：第一條持有縣(區(qū))以上民政部門、殘聯(lián)有效證件或證明的烈屬、孤老人員和殘疾人取得的下列所得，分別享受個人所得稅政策減免：①個人取得的工資、薪金所得，月應(yīng)納稅所得額2 500元以下的部分，免征個人所得稅；月應(yīng)納稅所得額超過2 500元不足4 500元的部分，減半征收個人所得稅；月應(yīng)納稅所得額超過4 500元的部分，不再給予減征照顧。②個人取得的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的，全額免征個人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元不足6萬元的，減按全年應(yīng)納稅所得額的50%征收個人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過6萬元的，不再給予減征照顧。③個人取得的個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按年依照下列標(biāo)準(zhǔn)審批：年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的，全額免征個人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元不足6萬元的，減按全年應(yīng)納稅所得額50％征收個人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過6萬元的，不再給予減征照顧。（4）《遼寧省殘疾、孤老人員、烈屬所得減免個人所得稅管理辦法》規(guī)定： 第三條個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得應(yīng)提供: 申請減征個人所得稅比例及數(shù)額：年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的免征個人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元、不足5萬元的減征個人所得稅50%,年應(yīng)納稅所得額超過5萬元的，不再給予減征。第四條工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等所得為一次性審批，減征幅度50%。納稅人變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需重新審批。（5）《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于殘疾人從事個體經(jīng)營減免稅有關(guān)問題的通知》（青地稅征函〔2006〕9號）規(guī)定：①對殘疾人本人獨(dú)立從事個體經(jīng)營的，免征營業(yè)稅。對月營業(yè)額在10 000元（含10 000元）以下的，免征個人所得稅；超過上述標(biāo)準(zhǔn)的收入部分，減半征收個人所得稅。②對以殘疾人經(jīng)營為主，并雇用少數(shù)人員輔助其經(jīng)營的，實(shí)行定額減免稅收的辦法，月營業(yè)額在10 000元（含10 000元）以下的，免征營業(yè)稅和個人所得稅；超過上述標(biāo)準(zhǔn)的收入部分，按規(guī)定繳納各稅。2．因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；（1）《財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持魯?shù)榈卣馂?zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2015〕27號）規(guī)定：第二條關(guān)于減輕個人稅收負(fù)擔(dān)的稅收政策自2014年8月3日起，對受災(zāi)地區(qū)個人接受捐贈的款項、取得的各級政府發(fā)放的救災(zāi)款項，以及參與抗震救災(zāi)的一線人員，按照地方各級人民政府及其部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的與抗震救災(zāi)有關(guān)的補(bǔ)貼收入，免征個人所得稅。（2）《國務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》（國發(fā) 〔2008〕21號）規(guī)定：第二條 關(guān)于減輕個人負(fù)擔(dān)的稅收政策措施自2008年5月12日起，對受災(zāi)地區(qū)個人接受捐贈的款項、取得的各級政府發(fā)放的救災(zāi)款項；對抗震救災(zāi)一線人員，按照地方各級政府及其部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的與抗震救災(zāi)有關(guān)的補(bǔ)貼收入，免征個人所得稅。3．其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1997〕20號）規(guī)定：第二條下列所得，暫免征收個人所得稅（1）外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮?shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。如何理解“非現(xiàn)金”和“實(shí)報實(shí)銷”形式？在實(shí)務(wù)操作時，應(yīng)當(dāng)注意哪些事項？ ①《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）規(guī)定：第一條對外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮?shí)銷形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼和洗衣費(fèi)免征個人所得稅，應(yīng)由納稅人在初次取得上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得稅，應(yīng)由納稅人在初次取上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得納稅申報時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述補(bǔ)貼的有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅。第二條對外籍個人因到中國任職或離職，以實(shí)報實(shí)銷形式取得的搬遷收入免征個人所得稅，應(yīng)由納稅人提供有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定，就其合理的部分免稅。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所，以搬遷費(fèi)名義每月或定期向其外籍雇員支付的費(fèi)用，應(yīng)計入工資薪金所得征收個人所得稅。②《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規(guī)定： 第一條受雇于我國境內(nèi)企業(yè)的外籍個人（不包括香港澳門居民個人），因家庭等原因居住在香港、澳門，每個工作日往返于內(nèi)地與香港、澳門等地區(qū)，由此境內(nèi)企業(yè)（包括其關(guān)聯(lián)企業(yè)）給予在香港或澳門住房、伙食、洗衣、搬遷等非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮?shí)銷形式的補(bǔ)貼凡能提供有效憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可以依照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》[（94）財稅字第20號]第二條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）第一條、第二條的規(guī)定，免予征收個人所得稅。（2）外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）規(guī)定：第三條對外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼免征個人所得稅，應(yīng)由納稅人提供出差的交通費(fèi)、住宿費(fèi)憑證（復(fù)印件）或企業(yè)安排出差的有關(guān)計劃，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)免稅。（3）外籍個人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分①《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）第四條規(guī)定：對外籍個人取得的探親費(fèi)免征個人所得稅，應(yīng)由納稅人提供探親的交通支出憑證（復(fù)印件），由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對其實(shí)際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分給予免稅。其中“每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分”《關(guān)于外籍個人取得的探親費(fèi)免征個人所得稅有關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)問題的通知》（國稅函發(fā) 〔2001〕336號）規(guī)定執(zhí)行，即可以享受免征個人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費(fèi)，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費(fèi)用。②《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）第五條規(guī)定：對外籍個人取得的語言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼免證個人所得稅，應(yīng)由納稅人提供在中國境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對其在中國境內(nèi)接受語言培訓(xùn)以及子女在中國境內(nèi)接受教育取得的語言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼，且在合理數(shù)額內(nèi)的部分免予納稅。③《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規(guī)定：第二條第一條所述外籍個人就其在香港或澳門進(jìn)行語言培訓(xùn)、子女教育而取得的費(fèi)用補(bǔ)貼，凡能提供有效支出憑證等材料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)為合理的部分，可以依照上述（94）財稅字第20號通知第二條以及國稅發(fā)〔1997〕54號通知第五條的規(guī)定，免予征收個人所得稅。（4）個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。（5）個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。（6）個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。（7）對按國發(fā)〔1983〕141號《國務(wù)院關(guān)于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和國辦發(fā)〔1991〕 40號《國務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。（8）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。國家稅務(wù)總局《關(guān)于外籍個人持有中國境內(nèi)上市公司股票所取得的股息有關(guān)稅收問題的函》（國稅函發(fā)〔1994〕440號）規(guī)定：對持有B股或海外股（包括H股）的外籍個人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得，暫免征收個人所得稅。（9）凡符合下列條件之的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅： ①根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家； ②聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家； ③為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家；④援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；⑤根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；⑥根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；⑦通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。第四篇：殘疾人個人所得稅減免備忘基本規(guī)定減征對象的認(rèn)定殘疾人是指持有《中華人民共和國殘疾人證》或《革命傷殘軍人證》的個人，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)可減征個人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動所得，具體所得項目為：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。稅法第二條所列的其他各項所得，不屬減征照顧的范圍。減征幅度判定減征幅度分為三個等級：（1）全年應(yīng)納所得稅額不超過2000元的，減征比例為100％；（2）超過2000元至10000元的部分，減征比例為50％；（3）超過10000元的部分，其個人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定：基本或部分喪失勞動能力，殘疾程度為中度以上（一、二、三級肢殘，一、二級盲殘，一級低視力，一、二、三級智力殘，一、二、三級精神殘)的殘疾人。二等乙級以上(含二等乙級)的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其個人所得稅減征幅度與孤老人員、烈屬相同。部分喪失勞動能力，殘疾程度為輕度(四級肢殘，二級低視力，一、二、三、四級聽力語言殘，四級智力殘，四級精神殘)的殘疾人。二等乙級以下(不含二等乙級)的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其個人所得稅減征幅度按孤老人員、烈屬的50%計算。等級問題的補(bǔ)充：（1）視力殘疾等級的對應(yīng)根據(jù)蘇州市殘疾人聯(lián)合會的書面說明，目前視力殘疾的分級為14級，視力殘疾一級相當(dāng)于原來的盲一級，視力殘疾二級相當(dāng)于原來的盲二級，視力殘疾三級相當(dāng)于原來的低視力一級，視力殘疾四級相當(dāng)于原來的低視力二級。相關(guān)減免標(biāo)準(zhǔn)仍按蘇政辦函【2009】93號執(zhí)行。在殘疾人減免稅受理過程中，對于持“視力殘疾14級”殘疾證的人員，不需另行到當(dāng)?shù)貧埪?lián)開具有關(guān)視力殘疾等級變更的書面證明材料。（2）《革命傷殘軍人證》新舊等級套改對應(yīng)特等套改一級，一等套改三級，二等甲級套改五級，二等乙級套改六級，三等甲級套改七級，三等乙級套改八級。計算示例：某殘疾人殘疾程度為中度以上，其全年繳納的個稅合計1800元，則可以減征的金額=1800元；如個稅合計為6000元，則可以減征的金額=2000+（60002000）*=4000元；如其繳納金額為12000元，則可減征的金額為2000+（100002000）*+（1200010000）*0=6000元。某殘疾人殘疾程度為四級肢殘，屬于輕度，去年的個稅稅額為3000元，則他可以減征的金額=（2000+1000*）*=1250元辦理流程：（1）辦理殘疾人個稅減免審批手續(xù)： 《涉稅事項申請單》；減免個人所得稅申請人的個人身份證；《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證》《中華人民共和國傷殘人民警察證》等殘疾證明；個人的稅單復(fù)印件。（2）審批辦結(jié)后辦理退稅： 退稅書面申請；《稅務(wù)事項決定書》（減免批復(fù)）和《涉稅事項申請單》復(fù)印件；身份證復(fù)印件兩份；單位代扣代繳個人所得稅稅單；個人賬戶或銀行卡復(fù)印件兩份。第五篇：稅收知識小提示(一)—?dú)埣猜毠€人所得稅稅收減免政策稅收知識小提示（一）—?dú)埣猜毠€人所得稅稅收減免政策一、政策依據(jù)根據(jù)北京市京財稅[2006]947號《京市財政局北京市地方稅務(wù)局關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征個人所得稅問題的通知》，我公司的殘疾人職工可享受工資薪金所得減征50%個人所得稅的政策優(yōu)惠。二、政策執(zhí)行情況，公司財務(wù)部于2010年6月份申請辦理了9名殘疾人職工工資薪金所得減征50%個人所得稅的審批工作。批準(zhǔn)文號：西地稅個減[2010]64號%個人所得稅的審批工作。批準(zhǔn)文號：西地稅個減[2010]117號%個人所得稅的審批工作。批準(zhǔn)文號：西地稅個減[2011]65號三、如何申請政策減免各單位如有殘疾人職工，需要準(zhǔn)備殘疾證、身份證報送到公司財務(wù)部審核后，由財務(wù)部到北京市西城區(qū)地方稅務(wù)局辦理備案審批，待批復(fù)后即可享受減免政策。三建財務(wù)部 2011年5月9日