【正文】 性進(jìn)行分析評(píng)估。在評(píng)估工作中，注重綜合評(píng)估與分稅種評(píng)估的有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，注重人機(jī)結(jié)合。第四，建立稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查之間的互動(dòng)機(jī)制。形成稅收分析指導(dǎo)納稅評(píng)估，納稅評(píng)估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務(wù)稽查提供案源，稅務(wù)檢查與稽查又促進(jìn)分析與評(píng)估，促進(jìn)完善稅收政策、改進(jìn)稅收征管的工作機(jī)制。（五）建立稅收工作平臺(tái)，提高管理工作效率 積極利用信息技術(shù)輔助稅收管理員開展工作，要注意研究使用稅收管理員工作平臺(tái)。稅收管理員平臺(tái)要完善提供任務(wù)分配、綜合查詢、工作記錄、分析評(píng)估以及數(shù)據(jù)補(bǔ)充和變更等操作功能，并能與包括“一戶式”信息管理系統(tǒng)、郵箱、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)系統(tǒng)等在內(nèi)的各類相關(guān)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)相應(yīng)對(duì)接，做到不同平臺(tái)之間功能互動(dòng)、切換便捷和信息共享，便于稅收管理員同納稅人實(shí)現(xiàn)互動(dòng)交流。通過工作平臺(tái)規(guī)范和固化稅收管理員的工作任務(wù)，按照工作流事項(xiàng)，自動(dòng)分配任務(wù)，自動(dòng)提示完成狀態(tài)，變?nèi)苏沂聻槭抡胰?，方便管理員查詢各項(xiàng)涉稅信息。要圍繞管理員工作重點(diǎn)，通過分析、預(yù)警、監(jiān)控、評(píng)估、篩選、異常信息處理、臺(tái)帳、工作總結(jié)等功能模塊，解決管理員“管什么”、“怎么管”、“管沒管”、“管與不管怎么樣”等問題，提高稅收管理員工作的針對(duì)性和實(shí)效性。（六）完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，提高綜合治稅效能一是積極爭取當(dāng)?shù)卣闹С峙浜?，密切部門協(xié)作，建立完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)對(duì)稅收的控管作用，強(qiáng)化稅收源泉管理。二是建立一個(gè)以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主導(dǎo)的社會(huì)化稅源監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門的信息共享。稅務(wù)機(jī)關(guān)要逐步實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)職能部門的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，建立與工商、國稅、銀行等有關(guān)職能部門之間的信息交換機(jī)制，實(shí)現(xiàn)涉稅信息資源高度共享，拓寬稅源信息的來源渠道。第五篇：加強(qiáng)自然人稅收征管 完善國家治理體系加強(qiáng)自然人稅收征管 完善國家治理體系白彥鋒：加強(qiáng)自然人稅收征管 完善國家治理體系我國針對(duì)自然人的稅收征管如果不能與時(shí)俱進(jìn)，不僅將使得政府的財(cái)政收入穩(wěn)定性和充沛性受到威脅，也將損及納稅人之間的稅負(fù)公平；稅負(fù)分配失衡，將進(jìn)一步加劇貧富差距，進(jìn)而使政府部門的稅收征管陷入困境?，F(xiàn)階段完善自然人稅收征管，對(duì)于實(shí)現(xiàn)國家的長治久安都具有深遠(yuǎn)的重要意義。全面營改增試點(diǎn)改革：我國現(xiàn)代稅收制度的“助產(chǎn)士”增值稅是我國現(xiàn)行稅制中的第一大稅種，％；營業(yè)稅原是我國地方稅制中的第一大稅種，％、%。2016年5月1日全面營改增試點(diǎn)的啟動(dòng)，這一我國1994年分稅制改革以來最大的“稅制變局”勢(shì)必將重塑我國地方稅制乃至現(xiàn)代稅制的“大格局”，一方面倒逼地方財(cái)政收入體系的完善；另一方面助推我國稅制從以企業(yè)稅（或者稱為 “法人稅”）為主向法人稅與自然人稅、直接稅與間接稅并重的現(xiàn)代稅制乃至現(xiàn)代財(cái)政制度轉(zhuǎn)變。全面營改增，一方面簡化了稅制，另一方面也在倒逼地方財(cái)政體制向著 “自然人稅費(fèi)征收”的“硬骨頭”前進(jìn)。從這種意義上講，全面營改增這一“大變局”勢(shì)必將成為重塑地方財(cái)政體制的“催化劑”；而補(bǔ)齊了自然人課稅這一短板，也將使得我國現(xiàn)代財(cái)政制度“雛形初現(xiàn)”。從這種意義上講，全面營改增改革試點(diǎn)的全面推開，可以看做是我國現(xiàn)代稅制乃至現(xiàn)代財(cái)政制度的 “助產(chǎn)士”。這樣一來，全面營改增試點(diǎn)，稅收征管法、個(gè)人所得稅法、房地產(chǎn)稅法等“三法修訂”，同時(shí)2015年底《深化國稅、地稅征管體制改革方案》（中辦發(fā)〔2015〕56號(hào)）所確立的“國地稅合作而不合并”的基本原則，都要求國地稅特別是地稅部門將加強(qiáng)自然人稅收征管提上議事日程。同時(shí)，近年來我國人均GDP不斷攀升，2015年超過7000美元，已經(jīng)步入中高收入國家行列；改革開放以來居民增量收入的不斷“堆積”意味著居民“存量”財(cái)富也在變得日益豐厚。而隨著國際交往的日益頻繁，外籍自然人從中國獲取收入的機(jī)會(huì)和金額都在不斷增加，這意味著我國自然人稅源在變得不斷充裕，標(biāo)志著我國加強(qiáng)自然人稅收征管的基礎(chǔ)和前提在逐漸具備。進(jìn)一步來講，我國居民納稅人國內(nèi)外頻繁流動(dòng)、國內(nèi)外資產(chǎn)的全球配置也提高了國家稅收征管的難度，這對(duì)我國自然人稅收征管提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。也就是說，我國針對(duì)自然人的稅收征管如果不能與時(shí)俱進(jìn)，不僅將使得政府的財(cái)政收入穩(wěn)定性和充沛性受到威脅，也將損及納稅人之間的稅負(fù)公平；稅負(fù)分配失衡，將進(jìn)一步加劇貧富差距，進(jìn)而使政府部門的稅收征管陷入困境。總之，現(xiàn)階段完善自然人稅收征管，對(duì)于實(shí)現(xiàn)國家的長治久安都具有深遠(yuǎn)的重要意義。自然人稅收征管：基本定位與基本原則（一）自然人稅收征管：概念界定在法律上，自然人是與法人相對(duì)應(yīng)的概念。我國企業(yè)所得稅實(shí)質(zhì)是法人所得稅，個(gè)人所得稅是自然人所得稅。但是，個(gè)人所得稅的征管范圍不僅包括了“個(gè)人”，事實(shí)上還包括自然人性質(zhì)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)?？傮w來講，自然人稅收征管更多強(qiáng)調(diào)的是針對(duì)“個(gè)人”的稅制構(gòu)建。（二）自然人稅收征管：基本定位第一，完善自然人稅收征管，并不意味著要加重自然人稅收負(fù)擔(dān)。主觀上來講，現(xiàn)在強(qiáng)調(diào)完善自然人稅收征管，并不意味著放松對(duì)企業(yè)稅收的征管，也不意味著要加重自然人的稅收負(fù)擔(dān)。事實(shí)上，從稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和稅收歸宿的角度來看，政府汲取的財(cái)政收入，不論具體采取的是企業(yè)稅還是個(gè)人稅、亦或是稅還是費(fèi)，事實(shí)上最終都要由全體居民共同承擔(dān)。現(xiàn)在談加強(qiáng)自然人稅收征管，只不過是要補(bǔ)齊我國自然人稅收征管的短板，完善國家治理體系。第二，完善自然人稅收征管，需要政府部門的相關(guān)公共服務(wù)與時(shí)俱進(jìn)，這是自然人稅收征管取得成功的基礎(chǔ)和前提。加強(qiáng)自然人稅收征管，還是根據(jù)與時(shí)俱進(jìn)的原則，完善國家治理體系的需要。面對(duì)房地產(chǎn)租賃市場(chǎng)黑中介、二房東野蠻生長的市場(chǎng)亂象，有關(guān)部門不能視而不見，而應(yīng)迎難而上，通過建立房地產(chǎn)租賃信息平臺(tái)，對(duì)個(gè)人征收房地產(chǎn)租賃個(gè)人所得稅的同時(shí)，為納稅人提供安全高效、透明規(guī)范的租賃雙方信息。如果說1624年產(chǎn)生于荷蘭的印花稅“順勢(shì)而為”適應(yīng)了商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要、滿足了人們對(duì)政府維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的需求，那么現(xiàn)在我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到了一個(gè)新的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，對(duì)稅制建設(shè)也提出了新的要求。在這種情況下，不僅可以補(bǔ)齊政府在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公共服務(wù)的 “短板”，而且政府課稅的“合法性”民意基礎(chǔ)也將得到增強(qiáng)。過去我們強(qiáng)調(diào)“以財(cái)行政，以政控財(cái)”是從財(cái)政自身治理的角度來談的，被動(dòng)應(yīng)對(duì)的色彩更為濃厚：“稅隨政進(jìn)，政因稅穩(wěn)”主動(dòng)“補(bǔ)短板”的意味更為明顯。第三，自然人稅收征管近期是要 “起步”和“入軌”，而非“上位”?？陀^上來講，就我國的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)來看，如果按照購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出的分類來看，我國財(cái)政支出目前仍然以購買性支出為主，主要用于基礎(chǔ)設(shè)施和國有企業(yè)等方面。這樣一來，盡管近年來我國財(cái)政支出直接面向居民個(gè)人的比重有所提高，但是仍然難以改變我國財(cái)政支出結(jié)構(gòu)以購買性支出為主的基本局面。這樣一來，納稅人如果不能直接感受到政府財(cái)政支出的“福利”，那么將成為制約自然人納稅積極性提高的重要因素。因此可以說，我國當(dāng)前購買性支出為主的基本格局也不支持我國稅制重心向自然人轉(zhuǎn)變。第四，地稅部門應(yīng)該成為完善自然人稅收征管的“尖兵”。由于個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅等自然人的主力稅種與戶籍、土地等要素之間密切相關(guān)，又同地方政府部門提供的公共服務(wù)密不可分，這樣看來，地稅部門在自然人稅收征管上具有不可比擬的優(yōu)勢(shì)，也必將成為地稅部門未來主要的工作重點(diǎn)，為此，地稅部門也不應(yīng)該陷入營改增之后“無米下鍋”的窘境。（三）自然人稅收征管：基本原則第一，不能簡單沿用過于針對(duì)企業(yè)的以稅務(wù)稽查和稅收檢查等強(qiáng)制手段為主的稅收征管模式。這是因?yàn)榕c企業(yè)不同，自然人是社會(huì)的基本構(gòu)成單位，在構(gòu)建針對(duì)自然人稅收征管模式時(shí)，必須將維護(hù)社會(huì)基本穩(wěn)定放在更加重要的地位。換句話說，稅收取之于民、用之于民。如果說稅收是政府的奶娘的話，那么納稅人就是稅收的奶娘。稅本不在，稅源得不到涵養(yǎng)和維護(hù)，將直接對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的負(fù)面影響。這樣看來，我國現(xiàn)行《稅收征管法》中缺乏直接針對(duì)居民個(gè)人的強(qiáng)制措施，并非無意疏忽，而是有意回避。當(dāng)然，在我國當(dāng)前《稅收征管法》的修訂當(dāng)中，適當(dāng)增加針對(duì)居民個(gè)人等自然人必要的稅收征管強(qiáng)制措施，以作為威懾之用、不戰(zhàn)而屈人之兵，也是非常有必要的。第二，如果說針對(duì)自然人稅收征管“強(qiáng)制模式”不可取，那么應(yīng)該以“柔性執(zhí)法”為主。具體來講，一是為了避免與納稅人之間的直接沖突，自然人稅收征管應(yīng)該以“前置管理”為主。也就是說，針對(duì)居民房產(chǎn)、車輛等財(cái)產(chǎn)交易，將事前完稅作為其辦理過戶手續(xù)及相關(guān)證照的前提條件，通過部門共治來奠定國家治理體系根基，實(shí)現(xiàn)國地稅、海關(guān)、工商、民政等之間的行政信息共享。這樣可以實(shí)現(xiàn)讓納稅人“送稅上門”，使稅務(wù)機(jī)關(guān)變被動(dòng)為主動(dòng)。當(dāng)然，需要注意的是，在我國當(dāng)前的商事改革當(dāng)中，不宜以簡政放權(quán)為名，將完稅這一納稅人基本義務(wù)的前提條件無底線地放松或取消。過去我國之所以取消自行車車船使用稅，很大的原因也是自行車牌照制度的廢除，使得自行車車船使用稅的征收失去了“抓手”。二是可以借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，將自然人稅收征管同信用體系建設(shè)有機(jī)結(jié)合起來。也就是說，與法人納稅人不同，法人納稅人與其股東等個(gè)人資產(chǎn)是相對(duì)分離的，而自然人納稅人在很大程度上是“人財(cái)合一”。這樣，如果納稅人拒不履行納稅義務(wù)，可以通過限制其乘坐高鐵、飛機(jī)頭等艙等對(duì)付“失信老賴”的措施來治理。這些舉措對(duì)于高收入、高凈值的納稅人來說將是非常有效的。三是與法人納稅人的征管相比，針對(duì)自然人的稅收征管需要更加強(qiáng)調(diào)便利納稅人，實(shí)現(xiàn)個(gè)性化稅收征管。如通過手機(jī)APP等實(shí)現(xiàn)移動(dòng)端便捷申報(bào)、國地稅之間全國代征、全國通報(bào)；通過特快專遞、短信、微信等手段向自然人納稅人“告知納稅”、納稅服務(wù)也將很有成效。也就是說，對(duì)于自然人等高流動(dòng)性的稅基而言，稅收征管不應(yīng)該是“畫地為牢”，而是要構(gòu)建針對(duì)自然人納稅人的全天候稅收服務(wù)。由于個(gè)人所得稅等稅收收入各級(jí)政府之間都可能分享，為此，在自然人稅收退稅問題上，可以借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，退稅部分抵減納稅人下年應(yīng)納稅款，避免退稅的巨額行政成本，避免退稅在不同層級(jí)之間分擔(dān)的繁瑣計(jì)算?？偠灾?，針對(duì)自然人的稅收征管，第一位應(yīng)該是行政信息共享，前置管理，這應(yīng)該成為政府部門為納稅人提供的公共服務(wù)體系中不可或缺的一部分。這應(yīng)該看做是自然人稅收征管的“地基部分”；第二位是個(gè)性化稅收征管，這應(yīng)當(dāng)看做是自然人稅收征管的“主體工程”；第三位即末位才是稅務(wù)稽查等強(qiáng)制稅收征管措施，這只是自然人稅收征管系統(tǒng)的“配套措施”。