【正文】 票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無法認(rèn)證”、“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”，以及所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買方不列入進(jìn)項稅額，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。（2）專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》。（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。（4）銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。？答：專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：（1）項目齊全，與實際交易相符；（2）字跡清楚，不得壓線、錯格；（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；（4）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。？答：增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。上述完稅憑證是納稅人從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證。？答：適用取消認(rèn)證的納稅人，增值稅發(fā)票抵扣時限是，按月申報納稅人為本月1日的前180日，按季度申報納稅人為本季度首月1日的前180日。增值稅發(fā)票查詢平臺未查詢到發(fā)票信息的，可以選擇掃描認(rèn)證。增值稅專用發(fā)票（包括稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）應(yīng)在自開票之日起180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)申報抵扣進(jìn)項稅額。？答：對納稅信用A級、B級的增值稅一般納稅人，取得銷售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間也適用取消認(rèn)證。？答：對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額第三部分 房地產(chǎn)業(yè)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、征收補(bǔ)償款、開發(fā)規(guī)費(fèi)等。土地出讓金通常是指各級政府土地管理部門將土地使用權(quán)出讓給土地使用者，按規(guī)定向買受人收取的土地出讓的全部價款。土地出讓金根據(jù)批租地塊的條件，可以分為“熟地價”（即提供“七通一平”的地塊價，包括土地使用費(fèi)和開發(fā)費(fèi)）、“毛地”或“生地”價。其票據(jù)由財政部門出具。拆遷補(bǔ)償費(fèi)通常是指拆建單位依照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向被拆遷房屋的所有權(quán)人或使用人支付的各種補(bǔ)償金，主要包括房屋補(bǔ)償費(fèi)、周轉(zhuǎn)補(bǔ)償費(fèi)和獎勵性補(bǔ)償費(fèi)三方面。其票據(jù)主要是被拆遷房屋的所有權(quán)人或使用人出具的發(fā)票或者收據(jù)。征收補(bǔ)償款通常是指政府先將土地拍賣出讓，再由政府出面征收拆遷但由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)承擔(dān)、并通過政府向被拆遷房屋的所有權(quán)人或使用人支付的款項。其票據(jù)為政府財政部門出具的非稅收入票據(jù)。開發(fā)規(guī)費(fèi)通常是指在房地產(chǎn)開發(fā)過程中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照項目所在地的收取標(biāo)準(zhǔn)向政府多個部門繳納若干項的各種規(guī)費(fèi)。其票據(jù)為政府部門出具的非稅收入票據(jù)。目前只有土地出讓金列入差額扣除范圍。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從二級土地市場取得的土地使用權(quán)，憑取得的專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為是納稅義務(wù)發(fā)生的前提。房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)，以房地產(chǎn)公司將不動產(chǎn)交付給買受人的當(dāng)天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時間。在具體交房時間的辨別上，以《商品房買賣合同》上約定的交房時間為準(zhǔn)；若實際交房時間早于合同約定時間的，以實際交付時間為準(zhǔn)。以交房時間作為房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時間，主要是基于以下幾點考慮：一是可以解決稅款預(yù)繳時間與納稅義務(wù)發(fā)生時間不明確的問題；二是可以解決房地產(chǎn)公司銷項稅額與進(jìn)項稅額發(fā)生時間不一致造成的錯配問題（如果按收到房屋價款作為納稅義務(wù)發(fā)生時間，可能形成前期銷項稅額大、后期進(jìn)項稅額大、長期留抵甚至到企業(yè)注銷時進(jìn)項稅額仍然沒有抵扣完畢的現(xiàn)象）。三是可以解決從銷售額中扣除的土地價款與實現(xiàn)的收入匹配的問題。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)收款，為不動產(chǎn)交付業(yè)主之前所收到的款項，但不含簽訂房地產(chǎn)銷售合同之前所收取的誠意金、認(rèn)籌金和訂金等。（市、區(qū)）開發(fā)房地產(chǎn)項目，是否應(yīng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅？在市州內(nèi)跨縣（市、區(qū)）開發(fā)房地產(chǎn)的，不在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地申報繳納增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，適用一般計稅方法的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報?！皟勺C”時代收轉(zhuǎn)付并以不動產(chǎn)買受人名義取得票據(jù)的辦證等款項不屬于價外費(fèi)用的范圍?！肮潭ㄙY產(chǎn)”核算的不動產(chǎn)，其進(jìn)項稅額如何抵扣？2016年5月1日后取得并在會計制度上按“固定資產(chǎn)”核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。（1）2016年5月1日后，納稅人購入的原材料等物資用途明確，直接用于不動產(chǎn)在建工程的，其進(jìn)項稅額的60%于取得扣稅憑證的當(dāng)期直接申報抵扣；剩余40%的部分為待抵扣進(jìn)項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月申報抵扣。（2）納稅人購入的原材料用途不明的，可在購入當(dāng)期按規(guī)定直接抵扣進(jìn)項稅額。將已抵扣進(jìn)項稅額的原材料用于不動產(chǎn)在建工程時，應(yīng)將已抵扣進(jìn)項稅額的40%在材料領(lǐng)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出為待抵扣進(jìn)項稅額，并于轉(zhuǎn)出當(dāng)月起第13個月再行抵扣。（3）2016年5月1日后取得并在會計制度上不按“固定資產(chǎn)”核算（如投資性房地產(chǎn)）的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額可以一次性全額抵扣。一般納稅人一次購地、分期開發(fā)的，其土地成本如何分?jǐn)偟膯栴}房地產(chǎn)企業(yè)一次性購地，分次開發(fā)，可供銷售建筑面積無法一次全部確定的，按以下順序計算當(dāng)期允許扣除分?jǐn)偼恋貎r款：（1）首先，計算出已開發(fā)項目所對應(yīng)的土地出讓金已開發(fā)項目所對應(yīng)的土地出讓金=土地出讓金（已開發(fā)項目占地面積247。開發(fā)用地總面積）（2）然后，再按照以下公式計算當(dāng)期允許扣除的土地價款：當(dāng)期允許扣除的土地價款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積247。房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）已開發(fā)項目所對應(yīng)的土地出讓金當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積，是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報的增值稅銷售額對應(yīng)的建筑面積。房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項目時未單獨(dú)作價結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。（3）按上述公式計算出的允許扣除的土地價款要按項目進(jìn)行清算，且其總額不得超過支付的土地出讓金總額。（4）從政府部門取得的土地出讓金返還款，可不從支付的土地價款中扣除。房地產(chǎn)公司對預(yù)售的產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)繳納營業(yè)稅的，均應(yīng)在4月30日前就所收取的款項全額開具地稅部門監(jiān)制的發(fā)票。一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易辦法征稅。，該不動產(chǎn)在2016年4月30日前開工、2016年5月1日后竣工的，是否可以選擇簡易計稅方法計稅？可以。納稅人將人防工程建成商鋪、車庫，對外一次性出售或者出租若干年經(jīng)營權(quán)的，屬于提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)。納稅人將開工日期在2016年4月30日前的人防工程對外出售或者出租的，可選擇簡易計稅方法計稅。第四部分 建筑業(yè)（市、區(qū)）項目應(yīng)該如何辦理稅務(wù)登記？（1）從事建筑業(yè)的納稅人到外縣（市、區(qū)）臨時從事建筑服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》）。（2）跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營的建筑項目在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動前，應(yīng)當(dāng)持《外管證》及稅務(wù)登記證副本（或者“三證合一”），到其項目所在地主管國稅機(jī)關(guān)辦理報驗登記。（3）在建的鐵路、公路、電網(wǎng)、電纜、水庫、管道、內(nèi)河航道、港口碼頭、電站等工程建設(shè)項目在我省行政區(qū)劃內(nèi)跨市州的建設(shè)（施工）標(biāo)段，跨市州的由建設(shè)（施工）標(biāo)段所經(jīng)過的市州分別負(fù)責(zé)征收管理。建設(shè)項目跨縣（市、區(qū)）的由市州局指定一個縣（市、區(qū)）國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。，計算增值稅時，銷售額中是否包括甲供材料及設(shè)備？分包額是否含所有分包支出，還是僅含勞務(wù)？甲供材料及設(shè)備不計入計算應(yīng)納增值稅額的銷售額；分包額應(yīng)包括全部的分包支出。，5月1日后才招投標(biāo)的項目，是新項目還是老項目？按照財稅（2016）36號文件規(guī)定：建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。因此4月30日之前簽定了建筑工程承包合同，合同上注明的開工時間在4月30日之前屬于建筑工程老項目。，施工許可證上注明的開工日期在4月30日前，5月1日后乙方又與丙方簽訂了分包合同，丙方是否能能夠選擇簡易計稅方法？財稅（2016）36號文規(guī)定，為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法。丙方提供的建筑服務(wù)業(yè)務(wù)實質(zhì)來看，是在為甲方的建筑老項目提供建筑服務(wù)，所以按照政策規(guī)定，丙方可以選擇適用簡易計稅方法。，甲方和乙方未簽訂合同，也未取得工程施工許可證，能否以其他方式證明工程實際上在4月30日已經(jīng)開工，并選擇適用簡易計稅方法？財稅（2016）36號文規(guī)定是否屬于建筑老項目的標(biāo)準(zhǔn)有兩種，一是以施工許可證上注明的開工時期來劃分；二是未取得建筑工程施工許可證的，以建筑工程承包合同注明的開工日期來進(jìn)行劃分。所以對于未取得施工許可證也未簽訂相關(guān)合同的，應(yīng)視為新項目，不能選擇適用簡易計稅方法。，乙方已向甲方開具了營業(yè)稅發(fā)票并繳納了營業(yè)稅，但分包出去的部分發(fā)票沒有及時取得，導(dǎo)致允許差額扣除的部分在5月1日前未能足額扣除多繳納了營業(yè)稅，且在地稅機(jī)關(guān)因為各種原因不能取得退還，能否在5月1日后實現(xiàn)的增值稅中進(jìn)行相應(yīng)的扣除？在營改增的大的方針背景下，要保證行業(yè)稅負(fù)只減不增，要保證平滑過渡，要保證不出現(xiàn)負(fù)面輿情，不能出現(xiàn)納稅人多繳納了營業(yè)稅在地稅機(jī)關(guān)不能退稅在國稅機(jī)關(guān)也不能抵減的問題。財稅（2016）36號文件雖然規(guī)定了4月30日前支付的分包款不能在全部價款和價外費(fèi)用中扣除導(dǎo)致多繳納的營業(yè)稅應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)申請退還，但是國家稅務(wù)總局公告2016第17號規(guī)定納稅人取得的在4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票可以在6月30前作為在工程項目所在地預(yù)繳增值稅稅款的扣除憑證。因此納稅人無法向地稅機(jī)關(guān)申請退稅營業(yè)稅，只要取得上述憑證，在6月30前應(yīng)允許在工程項目所在地作為預(yù)繳增值稅稅款的扣除憑證。，與業(yè)主進(jìn)行了工程結(jié)算，已開具建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票和繳納營業(yè)稅的，但業(yè)主拖欠工程款，營改增后收到工程款的如何處理？在4月30日前，應(yīng)按照營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間繳納營業(yè)稅并開具營業(yè)稅發(fā)票。營改增后在收到工程款時不需繳納增值稅。，能否抵扣取得進(jìn)項稅額，是否可以開具增值稅專用發(fā)票？建筑項目選擇按簡易計稅方法的，不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額，可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，稅率欄填寫3%。？跨縣市的項目是否需要在項目所在地國稅局備案？建議：選擇簡易辦法計稅的建筑項目應(yīng)從5月1日起在首次進(jìn)行納稅申報、預(yù)繳增值稅時，分別向機(jī)構(gòu)所在地和跨縣（市、區(qū)）的項目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報備。？對于省內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，以公司為納稅主體，由公司統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票，所以建筑工程項目部不需要開具發(fā)票，不必購買安裝稅控設(shè)備第四篇：國稅局“營改增”先進(jìn)集體事跡材料凝聚精神 爭創(chuàng)一流——施秉縣國稅局“營改增”先進(jìn)集體事跡材料營業(yè)稅改征增值稅改革，是國家結(jié)構(gòu)性減稅的重大舉措，對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展有著重大意義，其重要性，也可以將其說是利改稅、國地稅分制之后的第三次稅制改革。不論是從2013年4月30日起，“營改增”試點工作在素有“中國漂城”、“西南藥城”“中國硅城”之美譽(yù)的施秉縣的準(zhǔn)備工作，還是到8月1日零點開出第一張“營改增”發(fā)票，施秉縣國稅局的稅務(wù)干部們用青春和熱血，在這片秀美而神奇的土地上書寫下一頁頁關(guān)于“營改增”工作的美麗“詩篇”。回眸往昔，展望未來，施秉縣國稅局依然“揮戈稅收辟坦途”，一路鏖戰(zhàn)一路歌——優(yōu)質(zhì)服務(wù)“營改增”“金杯銀杯不如納稅人的口碑，金獎銀獎不如納稅人的夸獎”施秉縣國稅局一直把納稅服務(wù)作為稅收工作的重點工作之一，不斷著力于提高納稅人的滿意度。這次“營改增”試點工作時間緊、任務(wù)重，為確保“營改增”順利實施，施秉國稅局領(lǐng)導(dǎo)班子極度重視提高納稅服務(wù)水平，在施秉縣國稅局“營改增”工作會議上，潘萬明局長全局班干部不講理由，不講條件，服務(wù)好“營改增”試點納稅人，努力爭取試點納稅人的支持，順利完成這項重大任務(wù)。為更好地做好“營改增”試點納稅服務(wù)工作，施秉國稅局在堅持執(zhí)行首問責(zé)任制、延時服務(wù)制等原有制度的同時，增加了領(lǐng)導(dǎo)值班制，有領(lǐng)導(dǎo)班子成員輪流在辦稅服務(wù)大廳值班，及時解答試點納稅人的“營改增”政策咨詢和有效地處理各種應(yīng)急事件。施秉國稅局在辦稅服務(wù)大廳不僅在設(shè)置了“營改增”綠色服務(wù)通道，還成立了“營改增”納稅服務(wù)小組，只要納稅人遇到難題，便上門為納稅人服務(wù)，更方便更快捷地為“營改增”試點納稅人服務(wù)。施秉國稅局全心全意的服務(wù)精神，不僅得到了試點納稅人夸獎，也得到了縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)的肯定，在“營改增”試點工作期間，施秉縣國稅局辦稅服務(wù)大廳被評為“先進(jìn)紅旗窗口”，窗口6名工作人員全部榮獲“納稅服務(wù)之星”稱號。全力奉獻(xiàn)“營改增”施秉縣國稅局“營改增”戶數(shù)在全州排名第二，而且情況復(fù)