【正文】 地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。“兩證”時(shí)代收轉(zhuǎn)付并以不動(dòng)產(chǎn)買受人名義取得票據(jù)的辦證等款項(xiàng)不屬于價(jià)外費(fèi)用的范圍。“固定資產(chǎn)”核算的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣？2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按“固定資產(chǎn)”核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（1）2016年5月1日后，納稅人購(gòu)入的原材料等物資用途明確，直接用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其進(jìn)項(xiàng)稅額的60%于取得扣稅憑證的當(dāng)期直接申報(bào)抵扣；剩余40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月申報(bào)抵扣。（2）納稅人購(gòu)入的原材料用途不明的，可在購(gòu)入當(dāng)期按規(guī)定直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原材料用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，應(yīng)將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%在材料領(lǐng)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)出當(dāng)月起第13個(gè)月再行抵扣。（3）2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上不按“固定資產(chǎn)”核算（如投資性房地產(chǎn)）的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性全額抵扣。一般納稅人一次購(gòu)地、分期開發(fā)的，其土地成本如何分?jǐn)偟膯栴}房地產(chǎn)企業(yè)一次性購(gòu)地，分次開發(fā)，可供銷售建筑面積無法一次全部確定的，按以下順序計(jì)算當(dāng)期允許扣除分?jǐn)偼恋貎r(jià)款：（1）首先，計(jì)算出已開發(fā)項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的土地出讓金已開發(fā)項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的土地出讓金=土地出讓金（已開發(fā)項(xiàng)目占地面積247。開發(fā)用地總面積）（2）然后，再按照以下公式計(jì)算當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款：當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積247。房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）已開發(fā)項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的土地出讓金當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積，是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅銷售額對(duì)應(yīng)的建筑面積。房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項(xiàng)目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。（3）按上述公式計(jì)算出的允許扣除的土地價(jià)款要按項(xiàng)目進(jìn)行清算，且其總額不得超過支付的土地出讓金總額。（4）從政府部門取得的土地出讓金返還款，可不從支付的土地價(jià)款中扣除。房地產(chǎn)公司對(duì)預(yù)售的產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的，均應(yīng)在4月30日前就所收取的款項(xiàng)全額開具地稅部門監(jiān)制的發(fā)票。一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡(jiǎn)易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡(jiǎn)易辦法征稅。，該不動(dòng)產(chǎn)在2016年4月30日前開工、2016年5月1日后竣工的，是否可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅？可以。納稅人將人防工程建成商鋪、車庫，對(duì)外一次性出售或者出租若干年經(jīng)營(yíng)權(quán)的，屬于提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。納稅人將開工日期在2016年4月30日前的人防工程對(duì)外出售或者出租的，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。第四部分 建筑業(yè)（市、區(qū)）項(xiàng)目應(yīng)該如何辦理稅務(wù)登記？（1）從事建筑業(yè)的納稅人到外縣（市、區(qū)）臨時(shí)從事建筑服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱《外管證》）。（2）跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營(yíng)的建筑項(xiàng)目在開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前，應(yīng)當(dāng)持《外管證》及稅務(wù)登記證副本（或者“三證合一”），到其項(xiàng)目所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記。（3）在建的鐵路、公路、電網(wǎng)、電纜、水庫、管道、內(nèi)河航道、港口碼頭、電站等工程建設(shè)項(xiàng)目在我省行政區(qū)劃內(nèi)跨市州的建設(shè)（施工）標(biāo)段，跨市州的由建設(shè)（施工）標(biāo)段所經(jīng)過的市州分別負(fù)責(zé)征收管理。建設(shè)項(xiàng)目跨縣（市、區(qū)）的由市州局指定一個(gè)縣（市、區(qū)）國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。，計(jì)算增值稅時(shí)，銷售額中是否包括甲供材料及設(shè)備？分包額是否含所有分包支出，還是僅含勞務(wù)？甲供材料及設(shè)備不計(jì)入計(jì)算應(yīng)納增值稅額的銷售額；分包額應(yīng)包括全部的分包支出。，5月1日后才招投標(biāo)的項(xiàng)目，是新項(xiàng)目還是老項(xiàng)目？按照財(cái)稅（2016）36號(hào)文件規(guī)定：建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。因此4月30日之前簽定了建筑工程承包合同，合同上注明的開工時(shí)間在4月30日之前屬于建筑工程老項(xiàng)目。，施工許可證上注明的開工日期在4月30日前，5月1日后乙方又與丙方簽訂了分包合同，丙方是否能能夠選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？財(cái)稅（2016）36號(hào)文規(guī)定，為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。丙方提供的建筑服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)來看，是在為甲方的建筑老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，所以按照政策規(guī)定，丙方可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。，甲方和乙方未簽訂合同，也未取得工程施工許可證，能否以其他方式證明工程實(shí)際上在4月30日已經(jīng)開工，并選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？財(cái)稅（2016）36號(hào)文規(guī)定是否屬于建筑老項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)有兩種，一是以施工許可證上注明的開工時(shí)期來劃分；二是未取得建筑工程施工許可證的，以建筑工程承包合同注明的開工日期來進(jìn)行劃分。所以對(duì)于未取得施工許可證也未簽訂相關(guān)合同的，應(yīng)視為新項(xiàng)目，不能選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。，乙方已向甲方開具了營(yíng)業(yè)稅發(fā)票并繳納了營(yíng)業(yè)稅，但分包出去的部分發(fā)票沒有及時(shí)取得，導(dǎo)致允許差額扣除的部分在5月1日前未能足額扣除多繳納了營(yíng)業(yè)稅，且在地稅機(jī)關(guān)因?yàn)楦鞣N原因不能取得退還，能否在5月1日后實(shí)現(xiàn)的增值稅中進(jìn)行相應(yīng)的扣除？在營(yíng)改增的大的方針背景下，要保證行業(yè)稅負(fù)只減不增，要保證平滑過渡，要保證不出現(xiàn)負(fù)面輿情，不能出現(xiàn)納稅人多繳納了營(yíng)業(yè)稅在地稅機(jī)關(guān)不能退稅在國(guó)稅機(jī)關(guān)也不能抵減的問題。財(cái)稅（2016）36號(hào)文件雖然規(guī)定了4月30日前支付的分包款不能在全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除導(dǎo)致多繳納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還，但是國(guó)家稅務(wù)總局公告2016第17號(hào)規(guī)定納稅人取得的在4月30日前開具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票可以在6月30前作為在工程項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅稅款的扣除憑證。因此納稅人無法向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅營(yíng)業(yè)稅，只要取得上述憑證，在6月30前應(yīng)允許在工程項(xiàng)目所在地作為預(yù)繳增值稅稅款的扣除憑證。，與業(yè)主進(jìn)行了工程結(jié)算，已開具建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票和繳納營(yíng)業(yè)稅的，但業(yè)主拖欠工程款，營(yíng)改增后收到工程款的如何處理？在4月30日前，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間繳納營(yíng)業(yè)稅并開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。營(yíng)改增后在收到工程款時(shí)不需繳納增值稅。，能否抵扣取得進(jìn)項(xiàng)稅額，是否可以開具增值稅專用發(fā)票？建筑項(xiàng)目選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，稅率欄填寫3%。？跨縣市的項(xiàng)目是否需要在項(xiàng)目所在地國(guó)稅局備案？建議：選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的建筑項(xiàng)目應(yīng)從5月1日起在首次進(jìn)行納稅申報(bào)、預(yù)繳增值稅時(shí)，分別向機(jī)構(gòu)所在地和跨縣（市、區(qū)）的項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)備。？對(duì)于省內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，以公司為納稅主體，由公司統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票，所以建筑工程項(xiàng)目部不需要開具發(fā)票，不必購(gòu)買安裝稅控設(shè)備第五篇：國(guó)稅局“營(yíng)改增”先進(jìn)集體事跡材料凝聚精神 爭(zhēng)創(chuàng)一流——施秉縣國(guó)稅局“營(yíng)改增”先進(jìn)集體事跡材料營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革，是國(guó)家結(jié)構(gòu)性減稅的重大舉措，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有著重大意義，其重要性，也可以將其說是利改稅、國(guó)地稅分制之后的第三次稅制改革。不論是從2013年4月30日起，“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作在素有“中國(guó)漂城”、“西南藥城”“中國(guó)硅城”之美譽(yù)的施秉縣的準(zhǔn)備工作，還是到8月1日零點(diǎn)開出第一張“營(yíng)改增”發(fā)票，施秉縣國(guó)稅局的稅務(wù)干部們用青春和熱血，在這片秀美而神奇的土地上書寫下一頁頁關(guān)于“營(yíng)改增”工作的美麗“詩篇”。回眸往昔，展望未來，施秉縣國(guó)稅局依然“揮戈稅收辟坦途”，一路鏖戰(zhàn)一路歌——優(yōu)質(zhì)服務(wù)“營(yíng)改增”“金杯銀杯不如納稅人的口碑，金獎(jiǎng)銀獎(jiǎng)不如納稅人的夸獎(jiǎng)”施秉縣國(guó)稅局一直把納稅服務(wù)作為稅收工作的重點(diǎn)工作之一，不斷著力于提高納稅人的滿意度。這次“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作時(shí)間緊、任務(wù)重，為確?！盃I(yíng)改增”順利實(shí)施，施秉國(guó)稅局領(lǐng)導(dǎo)班子極度重視提高納稅服務(wù)水平，在施秉縣國(guó)稅局“營(yíng)改增”工作會(huì)議上，潘萬明局長(zhǎng)全局班干部不講理由，不講條件，服務(wù)好“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人，努力爭(zhēng)取試點(diǎn)納稅人的支持，順利完成這項(xiàng)重大任務(wù)。為更好地做好“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅服務(wù)工作，施秉國(guó)稅局在堅(jiān)持執(zhí)行首問責(zé)任制、延時(shí)服務(wù)制等原有制度的同時(shí)，增加了領(lǐng)導(dǎo)值班制，有領(lǐng)導(dǎo)班子成員輪流在辦稅服務(wù)大廳值班，及時(shí)解答試點(diǎn)納稅人的“營(yíng)改增”政策咨詢和有效地處理各種應(yīng)急事件。施秉國(guó)稅局在辦稅服務(wù)大廳不僅在設(shè)置了“營(yíng)改增”綠色服務(wù)通道，還成立了“營(yíng)改增”納稅服務(wù)小組，只要納稅人遇到難題，便上門為納稅人服務(wù)，更方便更快捷地為“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人服務(wù)。施秉國(guó)稅局全心全意的服務(wù)精神，不僅得到了試點(diǎn)納稅人夸獎(jiǎng)，也得到了縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)的肯定，在“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作期間，施秉縣國(guó)稅局辦稅服務(wù)大廳被評(píng)為“先進(jìn)紅旗窗口”，窗口6名工作人員全部榮獲“納稅服務(wù)之星”稱號(hào)。全力奉獻(xiàn)“營(yíng)改增”施秉縣國(guó)稅局“營(yíng)改增”戶數(shù)在全州排名第二，而且情況復(fù)雜，但施秉局的干部們卻沒有在這樣艱巨的任務(wù)下低下頭，而是迎難而上，把事情一一解決。5月21日，施秉縣國(guó)稅局與施秉縣地稅局召開了“營(yíng)改增”納稅人信息交接會(huì)，施秉縣地稅局將符合條件的482戶納稅人信息交予施秉縣國(guó)稅局管理。次日，施秉局便組織干部深入482戶納稅人進(jìn)行實(shí)地核查，爭(zhēng)取做到戶戶信息準(zhǔn)確無誤。經(jīng)過全局干部一個(gè)月努力地核查，6月20日，施秉局成功采集到“營(yíng)改增”納稅人144戶。在這次實(shí)地核查過程中，我局干部克服時(shí)間短、任務(wù)重、個(gè)體貨運(yùn)納稅人分散，難以核查等種種困難，終于圓滿地完成任務(wù)。7月4日，“營(yíng)改增”工作進(jìn)入基礎(chǔ)信息錄入階段，錄入工作包括稅務(wù)登記、違法違章數(shù)據(jù)清理、證件發(fā)放、稅種登記、納稅人信息補(bǔ)錄、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿發(fā)放、發(fā)票審批發(fā)售、銀行信息維護(hù)、個(gè)體定額信息維護(hù)等10多個(gè)步驟，要同時(shí)打開6個(gè)CTAIS窗口，由于全州所有的錄入工作集中在州局電教室進(jìn)行，導(dǎo)致網(wǎng)速緩慢，電腦多次死機(jī)，嚴(yán)重影響了工作進(jìn)度，施秉國(guó)稅局的錄入人員為了不影響第二天的正常工作，爭(zhēng)取用最快的時(shí)間完成錄入工作。他們放棄休息，盡量少喝水減少少去廁所的次數(shù)，加班加點(diǎn)趕進(jìn)度，直到錄得腰酸背痛，眼花睛困，終于趕在晚上7點(diǎn)半前，全部完成144戶納稅人的基礎(chǔ)信息錄入工作，而此時(shí)，其他很多縣區(qū)都還沒有錄入完畢。在之后的州局、省局審核中，我縣的錄入工作出錯(cuò)率很低，圓滿完成了上級(jí)交予的任務(wù)。在這次“營(yíng)改增”工作過程中，我局涌現(xiàn)了許多“雷鋒”人物，如“營(yíng)改增”領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室副主任胡漢剛同志，他在這次“營(yíng)改增”工作中被干部情切地叫成“老黃?！薄Ｋ麖摹盃I(yíng)改增”工作中開始就沒有停止過奔波，從辦公室到辦稅大廳，再到“營(yíng)改增”納稅戶，哪里有需要，他就在哪里，而年過半百的他，卻從來沒有半句怨言。還有“最美媽媽”李碧菲同志，在這次“營(yíng)改增”工作中她常常加班到深夜，而她卻是一個(gè)七個(gè)月大的孩子的媽媽，在孩子和工作面前，她把所有的熱情投入了工作，而把對(duì)孩子的愛埋在了心里。在這次“營(yíng)改增”工作中，這樣的人物還有太多太多，他們付出了自己的心血，成就了集體的利益，為“營(yíng)改增”工作的順利開展立下了汗馬功勞。團(tuán)結(jié)一致“營(yíng)改增”施秉縣國(guó)稅局是一支載滿榮譽(yù)的隊(duì)伍，也是一支“敢打仗，打硬仗，打勝仗”的隊(duì)伍。在多年的稅收工作中，施秉縣國(guó)稅局曾榮獲許多榮譽(yù)，自1999年以來連續(xù)被評(píng)為省級(jí)文明單位，2010年被省人事廳、省國(guó)稅局評(píng)為“先進(jìn)集體”，記三等功進(jìn)行表彰等等。在“營(yíng)改增”工作上，施秉縣國(guó)稅局更是迎難而上，團(tuán)結(jié)奮進(jìn)，認(rèn)真落實(shí)營(yíng)改增”試點(diǎn)工作。在 “營(yíng)改增”工作過程中，我局在全局范圍內(nèi)對(duì)“營(yíng)改增”工作情況進(jìn)行問卷調(diào)查，“營(yíng)改增”工作支持率高達(dá)100%。在這次“營(yíng)改增”工作過程中，施秉縣國(guó)稅局及時(shí)地向施秉縣縣委、縣政府匯報(bào)“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作情況，爭(zhēng)取縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)地支持，并主動(dòng)與工商、地稅、交警、運(yùn)管等部門取得聯(lián)系，建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，共同開展工作。而后，施秉縣政府發(fā)布了《施秉縣“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作應(yīng)急預(yù)案》，并指導(dǎo)施秉縣國(guó)稅局制定了《施秉縣國(guó)家稅務(wù)局“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作應(yīng)急預(yù)案》，對(duì)“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作給予了積極的支持。開拓創(chuàng)新“營(yíng)改增”在這次“營(yíng)改增”工作過程中，施秉國(guó)稅局結(jié)合施秉縣實(shí)際，積極尋找新的路子和方法，來推進(jìn)施秉“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作進(jìn)程?！八惚P”傳稅就是施秉國(guó)稅局干部結(jié)合施秉縣實(shí)際想出的方法。由于施秉這次“營(yíng)改增”試點(diǎn)中很多的個(gè)體工商戶都是私人經(jīng)營(yíng)，經(jīng)常在出門外面經(jīng)營(yíng)，對(duì)“營(yíng)改增”政策并不了解，也存在了一些誤解，認(rèn)為“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作，只是改變了行政管理部門而已，對(duì)自身并不存在什么利害關(guān)系，并不怎么支持“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作。針對(duì)納稅人的這個(gè)心理，施秉縣國(guó)稅局組織“營(yíng)改增”納稅宣傳小組深入試點(diǎn)納稅戶開展“算盤”傳稅活動(dòng)，用計(jì)算器給納稅人一筆筆算賬，給納稅人演示“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作是國(guó)家國(guó)家結(jié)構(gòu)性減稅的重大舉措，與納稅人有著十分密切的利益關(guān)聯(lián)。經(jīng)過施秉縣國(guó)稅局“營(yíng)改增”納稅宣傳小組的不懈努力，不僅得到了試點(diǎn)納稅人的支持，還提起了試點(diǎn)納稅人主動(dòng)推動(dòng)“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作的積極性，主動(dòng)召集各試點(diǎn)納稅人自行開展“營(yíng)改增”政策培訓(xùn)，為更進(jìn)一步推進(jìn)“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作作出了巨大貢獻(xiàn)。舞陽河畔，留下了施秉國(guó)稅人不懈奮斗的足跡；云山霧鎖，記載了施秉國(guó)稅人艱苦創(chuàng)業(yè)的歷程。施秉國(guó)稅的稅干們用智慧和汗水推動(dòng)了“營(yíng)改增”工作的快速發(fā)展，用恒心和愛心贏得了廣大“營(yíng)改增”納稅人的支持和稱贊。施秉國(guó)稅在未來的憧憬里，將依然前進(jìn)不止，凱歌不斷。