【正文】 、關聯(lián)交易的信息披露形式和信息披露時間應當遵守中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會和財政部相關文件的具體規(guī)定。在此基礎上，公司可以根據實際需要，采用電話、電子網絡等形式披露相關信息。二、財務會計方面對關聯(lián)交易的信息披露的形式及時間 財務會計部門應當對關聯(lián)交易在會計報表附注中做以下披露：（一）關聯(lián)交易的總量及重大關聯(lián)交易的情況。未與公司發(fā)生關聯(lián)交易的關聯(lián)方，可以不予披露。重大關聯(lián)交易應當逐筆披露，包括關聯(lián)交易方、交易內容、定價原則、交易方式、交易金額及報告期內逾期沒有償還的有關情況等。關聯(lián)交易方是公司股東的，還應披露該股東對公司的持股金額和持股比例。重大關聯(lián)交易是指公司固有財產與一個關聯(lián)方之間、公司貸款財產與一個關聯(lián)方之間、公司固有財產與貸款財產之間、貸款財產之間單筆交易金額占公司注冊資本5%以上，或公司與一個關聯(lián)方發(fā)生交易后，公司與該關聯(lián)方的交易余額占公司注冊資本20%以上的交易。（二）企業(yè)與關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易的，應當在附注中披露該關聯(lián)方關系的性質、交易類型及交易要素。交易要素至少應當包括：交易的金額。關聯(lián)方交易的金額應當披露兩年期的比較數據。未結算項目的金額、條款和條件，以及有關提供或取得擔保的信息。未結算應收項目的壞賬準備金額。定價政策。（三）關聯(lián)方交易應當分別關聯(lián)方以及交易類型予以披露。類型相似的關聯(lián)方交易，在不影響財務報表閱讀者正確理解關聯(lián)方交易對財務報表影響的情況下，可以合并披露。（四）對外提供合并財務報表的，對于已經包括在合并范圍內各企業(yè)之間的交易不予披露。企業(yè)只有在提供確鑿證據的情況下，才能披露關聯(lián)方交易是公平交易。三、貸款業(yè)務及固有業(yè)務方面對關聯(lián)交易的信息披露的形式及時間關聯(lián)交易應當向委托人、受益人進行信息披露的，由負責貸款業(yè)務信息披露的部門和人員按照有關法律法規(guī)文件的規(guī)定進行信息披露。受益人有權向貸款公司查詢與貸款財產相關的信息，貸款公司應在不損害其他受益人合法權益的前提下，準確、及時、完整地提供相關信息，不得拒絕、推諉。其中涉及集合資金貸款信息披露時，必須采用書面形式。（一）集合貸款計劃涉及利益沖突或關聯(lián)交易的，負責貸款業(yè)務信息披露的部門和人員應當制作《信息備忘錄》，并在其中披露利益沖突或關聯(lián)關系的性質和交易類型，可能發(fā)生的關聯(lián)交易金額、占集合貸款計劃的比例、定價政策和依據、公平的市場價格水平等，并闡明其對委托人和受益人利益可能產生的影響，以及擬采取的隔離措施；（二）集合貸款計劃推介結束后五個工作日內，負責貸款業(yè)務信息披露的部門和人員應當制作形成《集合貸款計劃成立報告》，就該集合貸款計劃下的貸款合同數與貸款資金總額向貸款文件中規(guī)定的人和監(jiān)管部門披露。對于公司關聯(lián)人作為該集合貸款計劃委托人或受益人的情況，應當在披露文件中予以專項說明。（三）集合資金貸款資金確定運用項目后，貸款業(yè)務人員應在五個工作日內形成《盡職調查報告》，在報告中，除進行項目可行性分析、項目風險審查和內部風險控制機制評估外，還應披露該項目是否涉及關聯(lián)方交易。涉及關聯(lián)方交易的，應進一步披露關聯(lián)關系的性質和交易類型，可能發(fā)生的關聯(lián)交易金額、占集合貸款計劃的比例、定價政策和依據、公平的市場價格水平等。（四）貸款計劃設立后，負責貸款業(yè)務信息披露的部門和人員應當依貸款計劃的不同，按季制作《貸款資金管理報告》和《貸款資金運用及收益情況表》，并專門向委托人、受益人做信息披露。（五）貸款計劃發(fā)生下列情形之一的，負責貸款業(yè)務信息披露的部門及人員應當在獲知有關情況后三個工作日內向受益人披露，并自披露之日起七個工作日內向受益人書面提出公司采取的應對措施：貸款財產可能遭受重大損失；貸款資金使用方的財務狀況嚴重惡化；貸款計劃的擔保方不能繼續(xù)提供有效的擔保。第六章 關聯(lián)交易的記錄保管第十七條 公司應對關聯(lián)交易進行詳細記錄，記錄內容包括但不限于以下內容：（一）交易形式；（二）關聯(lián)方及關聯(lián)方關系的性質；（三）交易標的；（四）交易時間；（五）交易價格和金額；（六）定價依據。第十八條 記錄定價依據，應當明確以下內容：（一）公開市場價格或評估價格，多方詢價價格、同類交易的市場價格；（二）經過多方詢價確定價格的，多方詢價的過程記錄；（三）如果交易價格與公開市場價格或評估價格、同類交易的市場價格差異較大的，應詳細說明原因。第十九條 貸款文件對關聯(lián)交易的規(guī)定應當包含以下內容：（一）是否允許公司進行關聯(lián)交易；（二）發(fā)生關聯(lián)交易時，應向委托人及受益人披露的關聯(lián)交易的內容、披露時間和方式；（三）委托人或受托人對關聯(lián)交易的其他規(guī)定。第二十條 《關聯(lián)交易委員會審批申請表》、《關聯(lián)交易委員會關聯(lián)交易審批表》及相關會議記錄由關聯(lián)交易委員會保存，盡職調查報告、關聯(lián)交易文件、定價依據等材料由辦理該關聯(lián)交易的具體業(yè)務部門保存，并應當按照公司檔案管理的有關規(guī)定歸檔。保存期限自貸款結束之日起不得少于15年。第二十一條 本辦法自公布之日起執(zhí)行。第五篇：企業(yè)關聯(lián)交易風險與銀行防范措施企業(yè)關聯(lián)交易風險與銀行防范措施近年來，隨著企業(yè)改革深入及市場競爭加劇，企業(yè)集團規(guī)模日益擴大，產權關系日益多元化，關聯(lián)交易的數量和形式不斷增多，呈現出迅猛發(fā)展之勢。關聯(lián)交易有其積極的一面，在于可促進企業(yè)規(guī)模化經營、減少交易過程中的不確定性、降低交易成本、提高企業(yè)的市場競爭能力，最終達到利潤最大化的企業(yè)經營目標。但是，換個角度看，不公平的關聯(lián)交易則會侵害交易對象、債權人、股東的合法利益，甚至可能會損害到國家的整體利益，破壞市場公平交易的基礎。關聯(lián)企業(yè)以及關聯(lián)交易的發(fā)展，給商業(yè)銀行的風險管理和監(jiān)管當局中的風險監(jiān)管帶來了較大的挑戰(zhàn)。一、關聯(lián)企業(yè)與關聯(lián)交易的界定（一）關聯(lián)企業(yè)2003年中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會頒布的《商業(yè)銀行集團客戶授信業(yè)務風險管理指引》第三條指出，集團客戶是指具有以下特征的商業(yè)銀行的企事業(yè)法人授信對象：。、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員（包括三代以內直系親屬關系和二代以內旁系親屬關系）共同直接控制或間接控制的。，可能不按公允價格原則轉移資產和利潤，商業(yè)銀行認為應視同集團客戶進行授信管理的。（二）關聯(lián)交易“關聯(lián)交易”是指在關聯(lián)方之間發(fā)生轉移資源或義務的事項，而不論是否收取價款。財政部《企業(yè)會計準則——關聯(lián)方關系及其交易的披露》稱之為“關聯(lián)方交易”，國際會計準則第24號《對關聯(lián)者的揭示》稱之為“關聯(lián)者之間的交易”。二、企業(yè)關聯(lián)交易對銀行信貸帶來的風險目前，在我國，銀行貸款仍然是企業(yè)最主要的融資來源，但由于公司內部法人治理結構不完善、監(jiān)管制度以及對關聯(lián)交易的相關法律法規(guī)不健全等諸多因素，出現了許多不公平關聯(lián)交易的現象，對銀行信貸資金的安全構成了很大的威脅。中國銀監(jiān)會主席劉明康曾指出：一些企業(yè)集團利用商業(yè)銀行之間信息分割，多頭套取銀行信貸資金，用在風險大的項目上，給銀行貸款造成很大風險。具體表現在以下四個方面。（一）容易導致銀行對關聯(lián)企業(yè)資信審查失控貸前審查是貸款安全發(fā)放的首要環(huán)節(jié)，但是，關聯(lián)企業(yè)的集團光環(huán)往往掩蓋了其成員企業(yè)的真實資信狀況，部分企業(yè)利用關聯(lián)交易粉飾信貸資料，導致銀行對關聯(lián)企業(yè)資信審查失控，其手段主要表現為：，借款人財務信息不真實、不可靠，信貸人員如不能及時發(fā)現企業(yè)關聯(lián)交易行為，往往會導致交易風險失控，最終形成信貸風險。關聯(lián)企業(yè)成員通常是分頭融資，統(tǒng)一調度，關聯(lián)企業(yè)間資金抽調行為十分普遍，這一情況使得銀行難以控制其貸款資金的最終用途，從而難以控制貸款風險。，貸后檢查失效，風險預警系統(tǒng)鈍化。（二）引發(fā)信用膨脹，弱化信貸資源配置功能一方面，從表象看，關聯(lián)企業(yè)內各個成員的貸款量雖不是很大，但在從屬企業(yè)受控制企業(yè)絕對支配的組織架構下，從屬企業(yè)對以自己名義獲取的貸款并沒有支配權，往往會被控制企業(yè)所挪用，從集團整體角度看，控制企業(yè)的貸款量遠遠超過了其原有的授信額度，從而形成該企業(yè)的信用膨脹。另一方面，由于非規(guī)范關聯(lián)交易的存在，給一些經營業(yè)績不佳、沒有多大發(fā)展前途的公司一些可乘之機，可以方便地粉飾自己的經營業(yè)績，易給外界產生一種繁榮假象，誘導銀行信貸資金向這些企業(yè)集中，從而產生“劣幣驅逐良幣”的效應，導致資源配置效率低下。（三）擔保虛化集團成員企業(yè)通常采用相互擔保形式獲得貸款，包括集團公司為子公司、孫公司擔保，子公司、孫公司為集團公司擔保，子公司、孫公司之間相互擔保。這些相互擔保雖然在形式上符合相關法律的規(guī)定，具有法律效力。但由于它們之間關聯(lián)和控制關系事實存在，被控制的一方對擔保的履行與否完全取決于控制方，實質上，銀行信貸風險通過貸款擔保鏈條在集團企業(yè)內部不斷地傳遞，集團企業(yè)系統(tǒng)風險未能有效向外分散，債權銀行的貸款在風險鏈中實質處于擔保不足或無擔保的狀態(tài)。在債務鏈上，任何一個環(huán)節(jié)出現問題，其沖擊將沿直線甚至網狀傳播，導致一個區(qū)域、一批企業(yè)出現償付危機。（四）逃廢債務。關聯(lián)企業(yè)轉移資產的方式主要有兩方面：一方面，控制企業(yè)通過非正常交易、無償贈與等方式將貸款企業(yè)的有效資產轉移至其他關聯(lián)企業(yè)；另一方面，控制企業(yè)往往通過貸款企業(yè)進行改制、資產重組等方式，剝離企業(yè)優(yōu)良資產，組建新的企業(yè)，并以此來達到轉移資產的目的。在將貸款企業(yè)的有效資產進行轉移以后，貸款企業(yè)往往會主動宣告破產，進行清算。而在清算過程中，控制企業(yè)往往又通過將抵押物低價拍賣、增加關聯(lián)企業(yè)的債權等不正當方法來逃避銀行債權，使得金融機構面臨這樣一種困境：礙于法人人格獨立原則，無法向轉移資產的幕后關聯(lián)企業(yè)直接追索還款責任。三、銀行防范關聯(lián)企業(yè)交易信貸風險的對策集團客戶已日益成為各商業(yè)銀行重要的信貸客戶，其授信總量占比逐步上升，如果管理不到位，其風險較一般非集團企業(yè)更大，因此必須提高對集團客戶統(tǒng)一授信的認識，采取有效措施加強管理，避免重蹈“德隆系”等覆轍。（一）做好對關聯(lián)企業(yè)的統(tǒng)一授信工作首先，商業(yè)銀行應嚴格按照銀監(jiān)局頒布的《商業(yè)銀行集團客戶授信業(yè)務風險管理指引》和《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》等文件做好關聯(lián)企業(yè)統(tǒng)一授信，嚴把貸款審批關，將貸款防范風險“關口”前移，使貸款風險由被動化解變?yōu)橹鲃臃婪?。其次，應在統(tǒng)一授信管理的基礎上，根據個體差異調整對集團客戶授信管理和風險防范的側重點，銀行應理清企業(yè)間關聯(lián)關系，確定對經濟效益、管理水平較好的企業(yè)成員進行授信。（二）建立針對集團關聯(lián)企業(yè)相互擔保貸款的風險控制機制證監(jiān)會發(fā)布的《關于上市公司為他人提供擔保有關問題的通知》和《關于規(guī)范上市公司與關聯(lián)方資金往來及上市公司對外擔保若干問題的通知》中對關聯(lián)企業(yè)擔保做出了規(guī)定，銀行業(yè)可以借鑒上述規(guī)定的相關做法，制定集團關聯(lián)企業(yè)擔保管理辦法。在實際操作中，銀行對集團客戶貸款應首選抵押、質押或集團外部企業(yè)擔保等方式，盡量避免由關聯(lián)企業(yè)提供連環(huán)保證或擔保，如果接受集團關聯(lián)企業(yè)保證或擔保，也要設置保證、擔保的限額，以保障信貸資金的安全。（三）切實加強貸后管理、企業(yè)生產經營和財務狀況、企業(yè)投資人和主要管理人員的誠信狀況、關聯(lián)企業(yè)間的關聯(lián)交易行為，防止資產、利潤的非正常轉移。，嚴禁使用銀行信貸資金對其關聯(lián)企業(yè)進行投資，嚴格控制關聯(lián)企業(yè)間開立銀行匯票，對于申請人和承兌申請人是關聯(lián)企業(yè)的情況要給予重點關注。，防止集團成員企業(yè)通過關聯(lián)交易轉移資產，惡意懸空銀行債權。，要依托商業(yè)銀行自身的信貸管理系統(tǒng)和人民銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)，建立系統(tǒng)的、連續(xù)的、反應靈敏的預警機制，便于及時發(fā)現早期預警信號，并積極采取相應補救措施，以防范風險于未然。（四）依法約束關聯(lián)交易為了對非市場原則下發(fā)生的關聯(lián)交易和利益轉移現象進行有效制約，商業(yè)銀行可在貸款合同中設置相應的保護性或約束性條款，如：關聯(lián)信息的告知義務及違約責任；重大關聯(lián)交易發(fā)生前須征得貸款銀行的同意；股東分紅不得超出稅后凈利的一定比例；股權投資不得超出某一警戒線或凈資產的一定比例；未經銀行允許，不得出售特定資產，不得進行兼并收購，不得為第三方提供擔保等活動，否則應視為違約，貸款人即可依《貸款通則》第22條規(guī)定，加速貸款到期或停止支付借款人尚未使用的貸款，從而取得控制貸款風險的主動權。（五）建立關聯(lián)企業(yè)信息共享機制首先，商業(yè)銀行應建立健全高效、快速的覆蓋全行所有信貸業(yè)務機構和網點的決策支持、客戶關系管理、信用評級、貸款評估、監(jiān)測分析、風險管理等系統(tǒng)，并將這些系統(tǒng)通過網絡技術整合到統(tǒng)一的信貸綜合系統(tǒng)中，為防范和控制關聯(lián)企業(yè)風險提供統(tǒng)一的信息平臺。其次，銀行監(jiān)管部門也應充分發(fā)揮協(xié)調與監(jiān)管作用，逐步完善人民銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)，增加集團客戶相關信息模塊，建立各家商業(yè)銀行的信息共享平臺。（六）完善關聯(lián)交易披露的會計準則我國《企業(yè)會計準則－關聯(lián)方關系及其交易的披露》規(guī)定，關聯(lián)方交易的披露應當遵循重要性的原則。但由于重要性原則的運用更多的要依靠職業(yè)判斷，在實際操作中只具有指導性作用，因此有些企業(yè)對于一些較敏感的關聯(lián)交易該披露而不披露，給相關監(jiān)管單位造成監(jiān)管信息的盲點。今后在制定披露標準時，應考慮以關聯(lián)交易金額作為依據，而不是僅僅以關聯(lián)交易對企業(yè)財務狀況和經營成果的影響程度來確定，在此可以借鑒中國證監(jiān)會發(fā)布《股票發(fā)行審核標準第十四號備忘錄》備忘錄中“重大關聯(lián)交易”（是指發(fā)行人與其關聯(lián)方達成的關聯(lián)交易總額高于人民幣三千萬元或高于最近經審計凈資產值的百分之五的關聯(lián)交易）標準，制定相應披露標準，使信息披露有章可循。