【正文】 第十一條 提交經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)完成情況審計報告。（一）審計組對全部審計事項實施審計結(jié)束后，在綜合分析審計工作底稿及審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，及時向內(nèi)部審計機構(gòu)提交審計報告。審計報告在報送內(nèi)部審計機構(gòu)前，審計組應(yīng)當(dāng)與被審計單位就有關(guān)情況進行溝通。（二）被審計單位接到審計報告之日起3日內(nèi)，將對審計報告的書面意見送交審計組。逾期未提出書面意見的，視同無異議，審計組在及時向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報后，對此作出書面說明，并經(jīng)兩名審計人員簽字證明（被審計單位意見書樣式見附件八）。（三）審計報告的附件是對審計過程與審計發(fā)現(xiàn)問題的具體說明，應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：①被審計單位財務(wù)會計報告； ②審計確認表； ③審計工作底稿； ④審計簽認單； ⑤被審計單位承諾書； ⑥被審計單位意見書；⑦其他支撐審計報告的審計證據(jù)。第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)審計報告中發(fā)現(xiàn)的主要問題，向被審計單位和涉及的有關(guān)管理部門進行反饋，落實整改。第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)及時將審計報告歸入審計檔案，妥善保存。第四章 審計內(nèi)容第十四條 利潤總額指標(biāo)完成情況審計。（一）審計目標(biāo)：審查會計核算基本原則的貫徹實施情況,確認利潤的真實性和完整性。（二）審計步驟和審計內(nèi)容：將被審計單位實現(xiàn)的利潤總額與被審計單位利潤指標(biāo)相核對，確認指標(biāo)的完成情況。審查報告期營業(yè)收入的真實、完整和有效性，具體審查內(nèi)容包括： ①關(guān)于營業(yè)收入的會計處理是否正確，會計處理方法和程序與會計制度和集團的規(guī)定是否相符；②有無錯開、不開、銷毀發(fā)票或以收據(jù)、調(diào)撥單代替發(fā)票等手段隱匿營業(yè)收入；③建安施工企業(yè)營業(yè)收入的確認是否符合工程結(jié)算收入的確認條件，是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則真實反映營業(yè)收入，對被審計單位形成的會統(tǒng)差進行分析審查；④有無通過往來賬戶、營業(yè)外收入、預(yù)收賬款賬戶、成本費用賬戶漏列或虛減營業(yè)收入；⑤營業(yè)收入賬戶與應(yīng)收賬款賬戶借方發(fā)生額的一致性； ⑥收入結(jié)構(gòu)的合理性；⑦有無將應(yīng)在補貼收入中核算取得的各項補貼收入和收到稅務(wù)部門減免退回的增值稅款列示在主營業(yè)務(wù)收入內(nèi)。審查報告期營業(yè)成本的真實、完整和有效性，具體審查內(nèi)容包括： ①報告期主營業(yè)務(wù)成本與主營業(yè)務(wù)收入的配比性； ②成本計算的準(zhǔn)確性及成本結(jié)轉(zhuǎn)的合規(guī)性；③采用抽查的審計方法，按照相關(guān)會計制度的規(guī)定，對成本支出內(nèi)容進行界定，審查是否存在擠占成本的問題；④是否嚴(yán)格區(qū)分收益性支出和資本性支出，確保成本支出的真實性； ⑤對報告期末留存的未完施工進行重點審計。審查未完施工的分布情況、增減變動情況、留存的內(nèi)容、留存的依據(jù)，以保證報告期經(jīng)營成果的真實性、準(zhǔn)確性。審查被審計單位報告期期間費用支出的正確性、合規(guī)性，具體內(nèi)容包括： ①各項費用的發(fā)生是否真實、準(zhǔn)確，是否與收入配比； ②期間費用的記錄是否正確、完整；③是否正確計算每期實際發(fā)生的借款費用，并嚴(yán)格區(qū)分每期應(yīng)予資本化的借款費用和應(yīng)計入當(dāng)期損益的借款費用；④壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備（合同預(yù)計損失準(zhǔn)備）的計提是否符合制度規(guī)定，會計處理是否正確，變動記錄是否完整，是否在會計報表上正確反映；⑤應(yīng)上交集團公司管理費列示的充分性、及時性； ⑥期間費用在會計報表中的披露是否充分。審查被審計單位短期投資、長期投資核算的準(zhǔn)確性，投資收益（或損失）確認的及時性，具體審計內(nèi)容包括：①投資是否真實存在，是否為投資單位所擁有，有無虛增或虛減投資等行為； ②投資業(yè)務(wù)的增減變動及損益記錄的真實、完整與合規(guī)性；③投資計價方法和損益確認方法是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定； ④投資余額是否正確，是否在報表中充分披露；⑤短期投資跌價準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備的計提是否符合制度規(guī)定，會計處理是否正確，變動記錄是否完整，是否在會計報表上正確反映；⑥必要時，對納入合并范圍的子公司進行審計，以確認投資損益的真實性。審查被審計單位營業(yè)外收支的真實性、完整性和合規(guī)性，具體審計內(nèi)容包括：①營業(yè)外收入的記錄是否真實、完整，有無虛列營業(yè)外收支項目的問題，有無收入不入賬，有無轉(zhuǎn)移、隱瞞、截留營業(yè)外收入的問題；②是否嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)外收支與成本列支、在建工程列支、期間費用列支的界限；③對于通過盤活資產(chǎn)、實現(xiàn)資產(chǎn)變現(xiàn)取得的營業(yè)外收入，重點審查其有無健全的審批手續(xù)及審批程序的合規(guī)性；④審查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備的計提是否符合制度規(guī)定，會計處理是否正確，變動記錄是否完整，是否在會計報表上正確反映。稅金及附加的計稅范圍、計稅依據(jù)、計稅方法等是否符合規(guī)定，計算是否正確。（三）審計關(guān)注的其他問題。為降低對被審計單位利潤完成情況真實性的審計風(fēng)險，在對利潤及利潤分配表進行確認的基礎(chǔ)上，還應(yīng)對影響利潤總額完成情況的資產(chǎn)負債表中的相關(guān)資產(chǎn)、負債科目進行審計，主要包括：應(yīng)收及預(yù)付賬款審計：①應(yīng)收賬款是否真實存在，是否被審計企業(yè)所擁有； ②應(yīng)收賬款的增減變動記錄是否正確，有無遺漏；③應(yīng)收賬款的可收回程度，進行應(yīng)收賬款賬齡分析，對大額應(yīng)收賬款進行函證或?qū)嶋H調(diào)查；④壞賬準(zhǔn)備的計提是否正確；⑤預(yù)付賬款支付是否符合合同的規(guī)定。存貨審計：①工業(yè)企業(yè)產(chǎn)成品差異計算的準(zhǔn)確性；②存貨盤點制度的建立和執(zhí)行情況，存貨的盤盈、盤虧是否及時處理，手續(xù)是否健全，審批程序是否合規(guī)。③存貨計價方法前后是否一致，有無利用存貨計價調(diào)節(jié)成本，虛盈或虛減盈虧問題，有無高留低轉(zhuǎn)和產(chǎn)品成本高于售價掛賬問題；④低值易耗品和周轉(zhuǎn)材料是否按照規(guī)定的方法和比例攤銷；⑤有無將存貨項目核算內(nèi)容計入往來項目核算，規(guī)避計提減值準(zhǔn)備。待攤費用審計：①待攤費用核算的正確性，有無利用待攤費用調(diào)節(jié)盈虧的問題； ②待攤費用攤銷的及時性。固定資產(chǎn)審計：①固定資產(chǎn)的購置有無計劃； ②審批程序是否規(guī)范； ③有無賬簿記錄；④有無保管使用的職責(zé)分工； ⑤資本性支出和收益性支出的列項是否合理； ⑥有無固定資產(chǎn)的處置制度、定期盤點制度。累計折舊審計：①折舊政策和方法是否符合相關(guān)制度的規(guī)定； ②計提折舊的范圍、比例是否符合規(guī)定；③將累計折舊賬戶貸方報告期發(fā)生額與相應(yīng)成本費用賬戶借方發(fā)生額相核對，以查明所提折舊金額是否全部計入報告期成本費用；④有無將已竣工驗收投入使用的固定資產(chǎn)在在建工程虛列，減少折舊數(shù)額，粉飾經(jīng)營成果的問題。應(yīng)付及預(yù)收賬款審計：①審查應(yīng)付及預(yù)收款項發(fā)生是否真實，各項債務(wù)變動記錄是否完整，會計處理是否正確；②審查有無低估或漏列的負債，各項債務(wù)余額是否在會計報表上正確反映，是否存在虛列應(yīng)付賬款，人為調(diào)節(jié)成本費用情況；③審查預(yù)收賬款的合同或協(xié)議，以確定預(yù)收賬款的真實、完整、合規(guī)情況； ④審查應(yīng)付及預(yù)收賬款長期掛賬的原因。預(yù)提費用審計：①審查預(yù)提費用明細表，確認預(yù)提費用核算的正確性；②審查大額預(yù)提費用的計提依據(jù)，審查有無通過預(yù)提費用調(diào)節(jié)企業(yè)利潤問題。應(yīng)付工資審計：①審查報告期應(yīng)付工資支付及分配的真實性、合規(guī)性；②按照工資總額的數(shù)據(jù)，對以工資總額為基準(zhǔn)計提的各項費用進行分析性復(fù)核。第十五條 以下指標(biāo)依據(jù)規(guī)定計算公式計算或查閱相關(guān)材料審核后，與考核指標(biāo)對比，確認指標(biāo)完成情況。凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均所有者權(quán)益100%主營業(yè)務(wù)利潤率=主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入凈額100%流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）=主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均流動資產(chǎn)總額銷售（營業(yè)）增長率=（本年主營業(yè)務(wù)收入總額上年主營業(yè)務(wù)收入總額）/上年主營業(yè)務(wù)收入總額100%新簽合同額。查閱被審計單位經(jīng)營統(tǒng)計報表。產(chǎn)值。查閱被審計單位生產(chǎn)統(tǒng)計報表。工程款回收率（包括當(dāng)年工程款回收率和以前工程款清欠率）。審查當(dāng)年完成主營業(yè)務(wù)收入中的資金回收比率；審查年初應(yīng)收賬款（即上年末應(yīng)收賬款）資金回收比率。上交管理費。查閱管理費用表和銀行付款憑證。上交稅后利。審查利潤分配計算是否正確，查閱銀行付款憑證。上交黨委宣傳經(jīng)費。審查黨委宣傳經(jīng)費的計提是否正確；查閱銀行付款憑證。1勞務(wù)分包工資支付率。取得被審計單位勞資管理部門和財務(wù)部門的簽認。1支付內(nèi)部銀行貸款利息。查閱銀行付款憑證和財務(wù)費用明細賬及報表。1收回土地轉(zhuǎn)讓費。調(diào)閱有關(guān)合同文件，審查銀行收款憑證。第十六條 合同履約率、質(zhì)量和技術(shù)及社會責(zé)任（包括：廠容、安全、交通、消防、治安、衛(wèi)生防疫和無償獻血、計劃生育、綠化、黨風(fēng)廉政建設(shè)）指標(biāo)完成情況。依據(jù)指標(biāo)相關(guān)部門提供的報表進行審計核實。第十七條 其他考核指標(biāo)完成情況的審計，應(yīng)按被審計單位的實際情況進行審查，依據(jù)考核指標(biāo)審核確認。第五章 審計報告第十八條 審計組在對經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)完成情況實施審計后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論與建議，出具審計報告。第十九條 審計報告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。（一）審計報告的編制應(yīng)實事求是、不偏不倚地反映審計事項；（二）審計報告應(yīng)及時編制，以便適時采取有效糾正措施；（三）審計報告應(yīng)針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進建議；（四）審計報告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，做到要素齊全、格式規(guī)范，不遺漏審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項。第二十條 審計報告應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章、報告日期等基本要素并包括以下基本內(nèi)容：審計任務(wù)的說明。主要包括:執(zhí)行審計的依據(jù)，被審計企業(yè)名稱，審計范圍、內(nèi)容、時間，所采取的審計方式，延伸和追溯審查重要事項的情況等。被審計單位的基本情況。主要包括：被審計企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營規(guī)模等。經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)完成情況。①完成指標(biāo)的個數(shù)； ②未完成指標(biāo)的個數(shù)及內(nèi)容。圍繞經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)完成情況，披露在審計過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題： ①對未完成指標(biāo)的原因充分發(fā)表審計意見；②對審計過程中發(fā)現(xiàn)的影響企業(yè)未來效益的管理問題進行深入分析。解決問題的建議。審計人員在提出審計建議時應(yīng)注意以下原則： ①應(yīng)根據(jù)審計結(jié)論和審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，針對其產(chǎn)生問題的原因提出建議，在建議的內(nèi)容上與報告中涉及的問題相呼應(yīng)；②審計建議應(yīng)對企業(yè)的管理具有前瞻性、針對性、可操作性，便于被審計單位落實整改，也便于后續(xù)跟蹤檢查。第六章 附 則第二十一條 本辦法由建工集團有限責(zé)任公司紀(jì)檢審計部負責(zé)解釋。第二十二條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。