企業(yè)報(bào)表編制的法規(guī)體系-資料下載頁(yè)
2025-10-20 02:11本頁(yè)面
【正文】 九頁(yè)。,十五、現(xiàn)金流量表的分析(fēnxī),質(zhì)量(zh236。li224。ng)分析： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量小于零，不能維持貨幣運(yùn)行，應(yīng)通過(guò)其他活動(dòng)補(bǔ)償 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量等于零，恰好維持經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不能補(bǔ)償A ； 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量大于零，但小于應(yīng)計(jì)和攤銷性費(fèi)用〔A〕，只能局部補(bǔ)償A； 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量大于零，且等于A，可全補(bǔ)償A，但不能為擴(kuò)大再消費(fèi)提供貨幣；,第七十七頁(yè)，共八十九頁(yè)。,十五、現(xiàn)金流量表的分析(fēnxī),經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量大于A，能局部為企業(yè)擴(kuò)大再消費(fèi)提供貨幣。 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量小于零，流出應(yīng)由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)補(bǔ)償，速度取決于折舊速度，補(bǔ)償時(shí)間滯后。 對(duì)外投資自求平衡，擴(kuò)大再消費(fèi)投資是否納入正常(zh232。ngch225。ng)規(guī)劃。 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量完全取決于前兩項(xiàng)活動(dòng)詳細(xì)情況的變化。 小于零，動(dòng)用儲(chǔ)存貨幣開拓新的融資渠道，借款，增發(fā)股份；大于零，適時(shí)還債。,第七十八頁(yè)，共八十九頁(yè)。,十六、報(bào)表(b224。obiǎo)附注與審計(jì)報(bào)告,報(bào)表附注 主要會(huì)計(jì)政策：企業(yè)彈性化的選擇〔壞帳處理，存貨會(huì)計(jì)，固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)，對(duì)外投資處理，無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)處理〕 主要報(bào)表工程的明細(xì)說(shuō)明； 例外工程〔屬于(shǔy)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但當(dāng)期金額異常，由于人的因素起作用而引起，可以控制〕 非常工程〔不屬于正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，主觀難以控制，可通過(guò)保險(xiǎn)補(bǔ)償〕 或有事項(xiàng) 關(guān)聯(lián)事項(xiàng)：財(cái)務(wù)聯(lián)絡(luò)母子公司，有重大影響的公司， 期后事項(xiàng)：對(duì)報(bào)表不定事項(xiàng)確實(shí)定〔調(diào)整事項(xiàng)〕 對(duì)利潤(rùn)報(bào)表預(yù)測(cè)將來(lái)有影響的費(fèi)用事項(xiàng)〔不調(diào)整〕。 審計(jì)報(bào)告,第七十九頁(yè)，共八十九頁(yè)。,十七、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況質(zhì)量(zh236。li224。ng)的整體分析—比率分析的應(yīng)用,比率的根本分類 反映財(cái)務(wù)狀況，與資產(chǎn)負(fù)債表的工程狀況有關(guān)； 反映盈利才能，與耗用資源有關(guān)的總資產(chǎn)；與某些行為有關(guān)的指標(biāo)等。 比率分析案例(224。n l236。) 比率分析的缺乏 僅僅來(lái)源于報(bào)表貨幣資源； 企業(yè)間不可比； 企業(yè)可“造〞比率；,第八十頁(yè)，共八十九頁(yè)。,十八、財(cái)務(wù)分析中非財(cái)務(wù)信息(x236。nxī)的運(yùn)用,人力資源構(gòu)造與政策 表外無(wú)形資產(chǎn) 企業(yè)的擴(kuò)張根底 資金根底〔資金積累和積聚〔借債；增發(fā)新股〕 技術(shù)根底； 管理根底〔管理形式〕； 市場(chǎng)根底〔營(yíng)銷(y237。nɡ xiāo)策略〕。 企業(yè)所處的行業(yè)及其開展前景 企業(yè)與國(guó)家政策 其它因素：抗變才能。,第八十一頁(yè)，共八十九頁(yè)。,十九(sh237。 jiǔ)、三張報(bào)表的系統(tǒng)化分析,現(xiàn)金流量表 借款收到的現(xiàn)金與購(gòu)建固定、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金與對(duì)外投資支付的現(xiàn)金和補(bǔ)充流動(dòng)資金所用貸款進(jìn)展比較，確定(qu232。d236。ng)借款合同的執(zhí)行情況 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量與“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加財(cái)務(wù)費(fèi)用之和〞之間、流動(dòng)負(fù)債之間的比較 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款之間的內(nèi)在聯(lián)絡(luò) 購(gòu)置商品、承受勞務(wù)支付的現(xiàn)金與營(yíng)業(yè)本錢、存貨、應(yīng)付賬款、票據(jù)和預(yù)收賬款之間的內(nèi)在聯(lián)絡(luò) 投資支付的現(xiàn)金與資產(chǎn)負(fù)債表投資變化之間的內(nèi)在聯(lián)絡(luò) 獲得投資收益收取的現(xiàn)金與投資收益、應(yīng)收股利與應(yīng)收利息之間的內(nèi)在聯(lián)絡(luò) 支付的所得稅與所得稅費(fèi)用之間的內(nèi)在聯(lián)絡(luò) 企業(yè)的股利分配政策 補(bǔ)充資料中的非現(xiàn)金活動(dòng)規(guī)模,第八十二頁(yè)，共八十九頁(yè)。,十九、三張報(bào)表(b224。obiǎo)的系統(tǒng)化分析,利潤(rùn)表 利潤(rùn)的構(gòu)造與資產(chǎn)的構(gòu)造：投資資產(chǎn)推動(dòng)凈利潤(rùn)中的投資收益；其他資產(chǎn)推動(dòng)凈利潤(rùn)中減去投資收益的剩余局部 投資收益的規(guī)模與產(chǎn)生原因：特別關(guān)注權(quán)益法確認(rèn)的規(guī)模 收入構(gòu)造、費(fèi)用構(gòu)造以及變化趨勢(shì)的合理性 關(guān)注營(yíng)業(yè)(y237。ngy232。)利潤(rùn)的合理性：警覺(jué)營(yíng)業(yè)(y237。ngy232。)利潤(rùn)較高與存貨在資產(chǎn)構(gòu)造中超出正常儲(chǔ)藏需要的規(guī)模而引起的“繁榮〞〔我國(guó)彩電業(yè)走的就是此路〕 關(guān)注期后事項(xiàng)與或有事項(xiàng)對(duì)利潤(rùn)的影響,第八十三頁(yè)，共八十九頁(yè)。,十九、三張報(bào)表(b224。obiǎo)的系統(tǒng)化分析,資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)構(gòu)造與企業(yè)的營(yíng)業(yè)活動(dòng)特點(diǎn)的相符程度 投資方向與企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)(j236。ngzhēng)優(yōu)勢(shì)之間的關(guān)系 個(gè)別資產(chǎn)的質(zhì)量 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率 流動(dòng)比率 速動(dòng)比率 應(yīng)付賬款付賬期 資產(chǎn)負(fù)債率 表外資源狀況,第八十四頁(yè)，共八十九頁(yè)。,十九、三張報(bào)表(b224。obiǎo)的系統(tǒng)化分析,現(xiàn)金流量表編制(biānzh236。)過(guò)程中的人為調(diào)節(jié)：工程之間的成心混淆〔科龍電器〕 利潤(rùn)與資產(chǎn)的不正常： 收入確認(rèn)：營(yíng)業(yè)收入和投資收益 費(fèi)用規(guī)模：構(gòu)造與費(fèi)用確認(rèn)的合理性〔科龍電器〕 壞帳準(zhǔn)備計(jì)提的合理性〔科龍電器〕 存貨計(jì)價(jià)方法、損失準(zhǔn)備計(jì)提的合理性〔科龍電器〕 投資跌價(jià)損失計(jì)提的合理性〔科龍電器〕 攤銷性費(fèi)用變化的合理性〔東林公司〕 報(bào)表附注的有用性〔科龍電器關(guān)于債權(quán)人構(gòu)成、權(quán)益法確認(rèn)投資收益、投資減值等的披露〕,第八十五頁(yè)，共八十九頁(yè)。,十九、三張報(bào)表的系統(tǒng)化分析：對(duì)企業(yè)償債才能(c225。in233。ng)的評(píng)價(jià),企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(hu243。 d242。ng)現(xiàn)金流量 企業(yè)當(dāng)前與將來(lái)的盈利才能 企業(yè)的抵押資產(chǎn)以及擔(dān)保者 企業(yè)所處的成長(zhǎng)階段 企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)前景 利益相關(guān)者的評(píng)價(jià),第八十六頁(yè)，共八十九頁(yè)。,二十、關(guān)于財(cái)務(wù)信息(x236。nxī)的 認(rèn)識(shí)總結(jié),三張報(bào)表方面的質(zhì)量分析：利潤(rùn)質(zhì)量、現(xiàn)金流量質(zhì)量、資產(chǎn)質(zhì)量、資本(zīběn)構(gòu)造質(zhì)量。 非貨幣的因素運(yùn)用 比率指標(biāo)的缺乏,第八十七頁(yè)，共八十九頁(yè)。,二十一、影響(yǐngxiǎng)經(jīng)濟(jì)決策的因素,財(cái)務(wù)信息； 企業(yè)指導(dǎo)(zhǐdǎo)人品德與偏好； 政治因素,第八十八頁(yè)，共八十九頁(yè)。,內(nèi)容(n232。ir243。ng)總結(jié),企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析授課提綱。利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)過(guò)程的的質(zhì)量：收入的質(zhì)量。根本不能降低的固定局部：折舊、人頭費(fèi)、維持企業(yè)形象的根本支出(zhīchū)。利潤(rùn)結(jié)果的質(zhì)量：利潤(rùn)對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)的質(zhì)量。九、資產(chǎn)負(fù)債表的根本構(gòu)造與資產(chǎn)的質(zhì)量分析。長(zhǎng)期投資=初始本錢+持股后被持股企業(yè)新增凈利潤(rùn)*持股比例收取的現(xiàn)金股利。投資收益=持股后被持股企業(yè)新增凈利潤(rùn)*持股比例。投資收益對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期投資的增加=持股后被持股企業(yè)新增凈利潤(rùn)*持股比例收取的現(xiàn)金股利,第八十九頁(yè)，共八十九頁(yè)。,
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