【正文】 擇高素質(zhì)的管理人才創(chuàng)造出有力條件。在提高管理者素質(zhì)的同時(shí)也應(yīng)該提高人們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，使公司在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中變被動(dòng)為主動(dòng)，只有公司全員上下共同參與，內(nèi)部控制制度才能得到有效的執(zhí)行,發(fā)揮其真正的作用。要強(qiáng)化披露財(cái)務(wù)信息內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，保持監(jiān)督人員在企業(yè)中行使職權(quán)時(shí)高度的獨(dú)立精品文檔精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有性。第二，上市公司必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，歸屬監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。第三，明確財(cái)務(wù)人員的信息供給主體的地位，強(qiáng)化披露財(cái)務(wù)信息的內(nèi)部監(jiān)督。第四，監(jiān)督人員在企業(yè)中行使其職權(quán)保持高度的獨(dú)立性。第五，必須合理、有效地設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。目前必須將上市公頃司的會(huì)計(jì)部門和財(cái)力管理部門分立，分屬不同領(lǐng)導(dǎo)，分擔(dān)不同職能。避免管理人員舞弊。（二）建立外部約束機(jī)制。第一，制定科學(xué)、配套的會(huì)計(jì)規(guī)范體系。我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)規(guī)范體系主要由 《會(huì)計(jì)法》、《證券法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等法律規(guī)范制度所構(gòu)成。但是目前我國(guó)有關(guān)現(xiàn)行法規(guī)制度中仍存在漏洞和不足，如財(cái)務(wù)信息披露中對(duì)重大事件披露的規(guī)定顯得不夠明確和完整，商業(yè)秘密和必須披露的財(cái)務(wù)信息間的界限不夠明朗等，這些地方都需要進(jìn)行修改和補(bǔ)充。第二，加大證券市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息披露的監(jiān)督力度。改革多頭管理的體制。證券監(jiān)管部門的設(shè)置應(yīng)集中到兩個(gè)層次：一是中央級(jí)的證券監(jiān)管部門。負(fù)責(zé)對(duì)全國(guó)上市公司進(jìn)行客觀監(jiān)管，統(tǒng)一制定證券市場(chǎng)政策和上市信息披露規(guī)范；二是證券交易所，它就遵循中央證券監(jiān)管部門的規(guī)定，對(duì)上市公司的日?；顒?dòng)和財(cái)務(wù)信息披露進(jìn)行具體的詳細(xì)的監(jiān)管。建立上市公司信息監(jiān)察員制度，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其駐各地派出機(jī)構(gòu)委派信息監(jiān)察員到各上市公司，對(duì)上市公司的信息包括招股說(shuō)明書、申報(bào)、年報(bào)、股利分配等信息的生成和披露加以監(jiān)督，防止外界各相關(guān)利益集團(tuán)對(duì)會(huì)計(jì)部門的信息供給橫加干涉。證券監(jiān)管部門要制定一套切實(shí)可行的上市公司財(cái)務(wù)信息披露的監(jiān)管辦法，對(duì)違規(guī)行為予以明確界定，堅(jiān)決杜絕不規(guī)范行為。第三，發(fā)展和完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度。加快會(huì)計(jì)師事務(wù)所體制改革，改善執(zhí)業(yè)環(huán)境，制定相應(yīng)的執(zhí)業(yè)自律準(zhǔn)則，大力提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)，完善審計(jì)準(zhǔn)則修改審計(jì)假設(shè)及審計(jì)方法和程序，以適合我國(guó)證券市場(chǎng)不夠規(guī)范的現(xiàn)實(shí)?？梢越⒁惶淄晟频?、科學(xué)的資本市場(chǎng)訴訟和民事賠償制度。這樣，可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)成為精品文檔精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和披露的可靠保證，才能保護(hù)投資者利潤(rùn)，促進(jìn)證券市場(chǎng)健康規(guī)范發(fā)展。精品文檔第五篇：上市公司信息披露上市公司信息披露信息披露信息披露主要是指公眾公司以招股說(shuō)明書、上市公告書以及定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告等形式，把公司及與公司相關(guān)的信息，向投資者和社會(huì)公眾公開披露的行為。1993年3月18日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)下達(dá)《關(guān)于股票公開發(fā)行與上市公司信息披露有關(guān)事項(xiàng)的通知》，要求指定報(bào)刊按規(guī)定刊登上市公司定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告。信息披露作用上市公司信息披露是公眾公司向投資者和社會(huì)公眾全面溝通信息的橋梁。目前，投資者和社會(huì)公眾對(duì)上市公司信息的獲取，主要是通過大眾媒體閱讀各類臨時(shí)公告和定期報(bào)告。投資者和社會(huì)公眾在獲取這些信息后，可以作為投資抉擇的主要依據(jù)。真實(shí)、全面、及時(shí)、充分地進(jìn)行信息披露至關(guān)重要，只有這樣，才能對(duì)那些持價(jià)值投資理念的投資者真正有幫助。近年來(lái)，個(gè)別公司的信息披露出現(xiàn)了不夠全面、及時(shí)和充分的情況。但最終，信息披露還是要以事實(shí)為依據(jù)的。因此，那些不夠全面、及時(shí)和充分的信息披露，是不能長(zhǎng)期維持的。虛假信息只能瞞一時(shí)，無(wú)法瞞一世。如果我們仔細(xì)閱讀上市公司的信息，也能對(duì)少數(shù)公司信息披露中存在的問題有所發(fā)現(xiàn)，這樣就可以避免一些投資失誤。盡管不少人認(rèn)為我們的市場(chǎng)存在較大的投機(jī)成分，但股價(jià)的排序依舊有其合理的成分。我們常見媒體上有“年報(bào)行情”甚至“前年報(bào)行情”、“后年報(bào)行情”等提法。實(shí)際上，這些都屬于由信息披露產(chǎn)生的客觀影響?；玖x務(wù)根據(jù)規(guī)定，上市公司應(yīng)當(dāng)履行以下信息披露的基本義務(wù)：1．及時(shí)披露所有對(duì)上市公司股票價(jià)格可能產(chǎn)生重大影響的信息；2．確保信息披露的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整而且沒有虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。3．上市公司董事會(huì)全體成員必須保證信息披露內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，沒有虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就其保證承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。披露信息上市公司應(yīng)當(dāng)披露的信息包括：1．首次披露——招股說(shuō)明書2．上市公告書3．定期報(bào)告：包括報(bào)告、中期報(bào)告、季度報(bào)告4．臨時(shí)報(bào)告。具體而言：上市公司的信息披露主要分為定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告兩類：定期報(bào)告包括報(bào)告和中期報(bào)告。中期報(bào)告分為前半個(gè)會(huì)計(jì)的半報(bào)告和季度報(bào)告。季度報(bào)告分為一季度（春季度）報(bào)告和三季度（秋季度）報(bào)告。臨時(shí)報(bào)告包括的內(nèi)容和形式較為廣泛。較為常見的有股東大會(huì)決議公告、董事會(huì)決議公告、監(jiān)事會(huì)決議公告。其他重大事項(xiàng)也會(huì)由一些中介機(jī)構(gòu)同時(shí)發(fā)布信息，如回訪報(bào)告、評(píng)估報(bào)告和審計(jì)報(bào)告、律師見證報(bào)告，等等。內(nèi)容與格式上市公司的信息披露在內(nèi)容和格式上有一系列的要求。1993年6月10日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)《公開發(fā)行股票公司信息披露實(shí)施細(xì)則（試行）》出臺(tái)。這是涉及上市公司信息披露內(nèi)容與格式的第一個(gè)部門規(guī)章。此后，有關(guān)招股說(shuō)明書、上市公告書、報(bào)告、中期報(bào)告等文件的內(nèi)容與格式的規(guī)定相繼發(fā)布。今后，還將陸續(xù)不斷地進(jìn)行修訂和完善。目前，相關(guān)的規(guī)章名稱中通常有“發(fā)行證券公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第XX號(hào)”字樣。發(fā)行證券公司包括上市公司、暫停上市公司和擬上市公司。披露媒體目前，上市公司披露信息的平面媒體主要是中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定的一些專業(yè)報(bào)刊，如《中國(guó)證券報(bào)》、《上海證券報(bào)》、《證券時(shí)報(bào)》、《證券日?qǐng)?bào)》等證券類報(bào)刊。1999年起，上市公司的定期報(bào)告全文則在上海證券交易所網(wǎng)站（.）和巨潮資訊網(wǎng)（.）發(fā)布。目前，上市公司的臨時(shí)報(bào)告也可以在這兩個(gè)網(wǎng)站找到。投資者和社會(huì)公眾可以通過指定報(bào)刊和網(wǎng)站，找到自己需要的信息。公告審核交易所對(duì)上市公司定期報(bào)告實(shí)行事后審核，對(duì)臨時(shí)報(bào)告實(shí)行事前審核。定期報(bào)告報(bào)告公告時(shí)間：上市公司在每個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)束之日起四個(gè)月內(nèi)編制完成報(bào)告。公告媒體：在指定報(bào)紙披露報(bào)告摘要，同時(shí)在中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定的網(wǎng)站上披露其全文。交易所在規(guī)定的期限內(nèi)安排各上市公司披露的時(shí)間順序。審計(jì)要求：報(bào)告必須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具報(bào)告。公告形式：報(bào)告應(yīng)當(dāng)制成正本和摘要兩種形式，其格式和內(nèi)容按中國(guó)證監(jiān)會(huì)《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第二號(hào)＜報(bào)告的內(nèi)容與格式＞》的規(guī)定編制。規(guī)定如有修訂，按修訂后的規(guī)定執(zhí)行。審核：交易所所對(duì)上市公司報(bào)告實(shí)行事前登記、事后審核。上市公司的報(bào)告在至少一種指定報(bào)紙上刊登報(bào)告摘要并在指定網(wǎng)站上披露報(bào)告全文。中期報(bào)告公告時(shí)間：于每個(gè)會(huì)計(jì)的上半年結(jié)束之日起二個(gè)月內(nèi)編制完成中期報(bào)告并公告。公告媒體：在指定報(bào)紙披露。公告要求：中期報(bào)告的格式和內(nèi)容按中國(guó)證監(jiān)會(huì)《公開發(fā)行股票公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第三號(hào)＜中期報(bào)告的內(nèi)容與格式＞》以及有關(guān)通知的規(guī)定編制。規(guī)定如有修訂，按修訂后的規(guī)定執(zhí)行。審計(jì)要求：可以不經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。但有下列情形之一的，必須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)：1．?dāng)M在下半年進(jìn)行利潤(rùn)分配或公積金轉(zhuǎn)增的；2．中國(guó)證監(jiān)會(huì)或交易所認(rèn)為應(yīng)當(dāng)審計(jì)的其他情形。季度報(bào)告公告時(shí)間：公司在會(huì)計(jì)前三個(gè)月、九個(gè)月結(jié)束后的三十日內(nèi)編制季度報(bào)告。公告媒體：，并將季度報(bào)告正文刊載于中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定的報(bào)紙上，將季度報(bào)告全文（包括正文及附錄）刊載于中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定的互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站上。公告要求：1．季度報(bào)告是中期報(bào)告的一種。根據(jù)季度報(bào)告的特點(diǎn)，季度報(bào)告注重披露公司新發(fā)生的重大事項(xiàng)，一般不重復(fù)已披露過的信息。對(duì)已在前一定期報(bào)告或臨時(shí)報(bào)告中披露過的重大事項(xiàng)，只需注明該報(bào)告刊載的報(bào)刊、互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站的名稱與刊載日期。2．公司編制季度報(bào)告中的財(cái)務(wù)資料部分時(shí)，無(wú)需披露財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與指標(biāo)；無(wú)需披露完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，但應(yīng)披露簡(jiǎn)要的合并利潤(rùn)表與合并資產(chǎn)負(fù)債表。3．公司管理層編制季度報(bào)告中的經(jīng)營(yíng)情況闡述與分析部分時(shí)，應(yīng)遵循有關(guān)規(guī)定。4．公司無(wú)需披露《中期報(bào)告的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》中其他有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況回顧與展望以及重要事項(xiàng)部分所要求披露的內(nèi)容。5．公司無(wú)需編制季度報(bào)告摘要。審計(jì)要求：公司季度報(bào)告中的財(cái)務(wù)資料無(wú)需經(jīng)審計(jì)，但中國(guó)證監(jiān)會(huì)或證券交易所另有規(guī)定的除外。如擬在下半年進(jìn)行利潤(rùn)分配或公積金轉(zhuǎn)增的。臨時(shí)報(bào)告董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)決議公告關(guān)注要點(diǎn)：（一）股東大會(huì)公告召開股東大會(huì)公告應(yīng)關(guān)注：1．會(huì)議召開時(shí)間2．會(huì)議召開地點(diǎn)3．會(huì)議方式4．重大提案（二）股東大會(huì)決議公告股東大會(huì)決議公告應(yīng)關(guān)注：1．會(huì)議召開和出席情況股東大會(huì)召開的時(shí)間和地點(diǎn)，出席會(huì)議的股東及股東授權(quán)委托代表人數(shù)，代表股份數(shù)量，占公司有表決權(quán)股份總數(shù)的比例，是否符合《公司法》及《公司章程》的規(guī)定，大會(huì)主持情況等。2．提案審議情況（1）每項(xiàng)提案的表決情況，包括同意、反對(duì)和棄權(quán)的具體情況以及占出席股東大會(huì)有表決權(quán)股份總數(shù)的比例。涉及逐項(xiàng)表決的提案，披露逐項(xiàng)表決的結(jié)果。（2）股東大會(huì)就關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行表決的，扣除關(guān)聯(lián)股東所持表決權(quán)后介紹提案的表決情況。（3）對(duì)股東提案做出決議的，注意提案股東的姓名或名稱，持股比例和提案內(nèi)容。（4）發(fā)行境內(nèi)上市外資股的公司，注意內(nèi)資股股東和外資股股東的表決情況。3．公證或者律師見證情況注意股東大會(huì)見證的律師事務(wù)所和律師名稱，出具的結(jié)論性意見。注意事項(xiàng)：1．本次會(huì)議是否有否決或修改提案的情況；2．本次會(huì)議是否有新提案提交表決。3．提出新提案的股東名稱、持股數(shù)量與比例、提出的時(shí)間（若有）4．新提案主要內(nèi)容（若有）（三）公告時(shí)間董事會(huì)會(huì)議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議在會(huì)后兩個(gè)工作日內(nèi)在指定報(bào)紙上公布。股東大會(huì)決議公告在會(huì)議結(jié)束當(dāng)日?qǐng)?bào)送交易所，經(jīng)審核后在指定報(bào)紙上刊登。（四）公告形式股東大會(huì)決議公告：寫明出席會(huì)議的股東人數(shù)、所持股份及占上市公司有表決權(quán)總股本的比例，以及每項(xiàng)議案的表決方式和表決統(tǒng)計(jì)結(jié)果。對(duì)股東提案做出決議的，列明提案股東的名稱或姓名、持股比例和提案內(nèi)容。發(fā)行B股的上市公司還在公告中說(shuō)明股東會(huì)議通知情況、上市公司A股股東和B股股東出席會(huì)議及表決情況。上市公司董事會(huì)決議涉及須經(jīng)股東大會(huì)表決的事項(xiàng)的，必須公告。對(duì)外（含委托）投資公告（一）關(guān)注要點(diǎn)1．對(duì)方名稱（合作投資的其他有關(guān)各方、受委托方）2．投資數(shù)量3．投資期限（起始日和結(jié)束日）4．投資項(xiàng)目名稱5．投資收益率6．其他需提示的重要事項(xiàng)（二）公告內(nèi)容1．對(duì)外（委托）投資概述2．投資協(xié)議主體3．投資標(biāo)的的基本情況4．對(duì)外（委托）投資合同的主要內(nèi)容5．對(duì)外（委托）投資的目的和對(duì)公司的影響（三）注意事項(xiàng)1．對(duì)外（委托）投資概述中注意投資是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易等。董事會(huì)審議投資議案的表決情況；交易生效所必需的審批程序，諸如是否需經(jīng)過股東大會(huì)批準(zhǔn)或政府有關(guān)部門批準(zhǔn)等。2．投資協(xié)議主體介紹中關(guān)注除上市公司本身以外的投資協(xié)議（委托協(xié)議）主體的基本情況。如屬于關(guān)聯(lián)交易，留意關(guān)聯(lián)關(guān)系。3．留意出資方式。留意主要投資人或股東出資的方式；涉及用實(shí)物資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)出資的內(nèi)容；涉及用股權(quán)出資的內(nèi)容。如果是投資具體項(xiàng)目，項(xiàng)目的具體內(nèi)容，投資進(jìn)度，可行性分析和市場(chǎng)前景。4．合同主要條款內(nèi)容。包括投資金額、支付方式、合同的生效條件、生效時(shí)間，合同的履行期限，投資回收期限，收益率，收益分配方式，以及合同中的其他重要條款。如涉及非現(xiàn)金方式出資，閱讀定價(jià)政策。定價(jià)政策主要說(shuō)明制定成交價(jià)格的依據(jù)。5．對(duì)外（委托）投資的目的和對(duì)公司的影響關(guān)注公司對(duì)外（委托）投資的意圖，投資的資金來(lái)源，該項(xiàng)投資可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，如投資項(xiàng)目因市場(chǎng)、技術(shù)、環(huán)保、財(cái)務(wù)等因素引致的風(fēng)險(xiǎn)，股權(quán)投資及與他人合作的風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目管理和組織實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)等，對(duì)上市公司本期和未來(lái)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響