【正文】 0元，乙員工為19000元。發(fā)放月工資時，公司應(yīng)為甲、乙代扣代繳個人所得稅：（50003500）3%= 45（元）全年則為4512=540（元）年終一次獎金計算應(yīng)繳個人所得稅 甲員工：18000247。12=1500（元）年終獎應(yīng)繳個稅為:180003%0=540（元）乙員工：19000247。12=(元)年終獎應(yīng)繳個稅為:1900010%105=1795(元)甲乙 稅前年收入 500012＋18000＝78000 500012＋19000＝79000 納稅 540+540＝1080 540+1795＝2335 稅后年收入 7692076665 【結(jié)果】稅前收入乙比甲多1000元 稅后所得乙反而比甲少255元 【原因】按現(xiàn)行政策發(fā)放年終獎時乙要比甲多交稅1255元 【處理方法】乙超出無效區(qū)間下限的年終獎轉(zhuǎn)移到12月份的工資中，則乙12月份工資收入為6000元，年終獎發(fā)放18000元 乙12月份工資應(yīng)納個稅：（60003500）10%105=145元 年終獎18000元，與甲同樣繳個稅540元乙全年應(yīng)繳個稅＝4511＋145＋540＝1180元乙全年稅后所得＝500011＋6000＋18000－1180=77820元 乙全年比甲實際多得900元（7782076920）（4）羅先生2008年5月取得各項收入20000元。其中，工資薪金收入6000元，出租房屋收入2000元，體育彩票中獎收入12000元。羅先生當(dāng)即拿出10000元通過某市紅十字會捐贈給四川汶川地震災(zāi)區(qū)。方法一：稅前扣除選擇法偶然所得項目應(yīng)納稅額＝（1200010000）20%＝400（元）； 工資薪金所得應(yīng)納稅額＝（60002000）15%125＝475（元）； 財產(chǎn)租賃所得應(yīng)稅稅額＝（2000800）10%＝120（元）； 羅先生5月合計應(yīng)納個人所得稅＝400+475+120＝995（元）。方法二：稅前扣除平均法確定各應(yīng)稅所得項目公益救濟(jì)性捐贈稅前扣除額：工資薪金所得項目公益救濟(jì)性捐贈個人所得稅稅前扣除額=10000（6000/20000）＝3000（元）；財產(chǎn)租賃所得項目公益救濟(jì)性捐贈個人所得稅稅前扣除額=10000（2000/20000）＝1000（元）； 偶然所得項目公益救濟(jì)性捐贈個人所得稅稅前扣除額=10000（12000/20000）＝6000（元）。各應(yīng)稅所得項目的應(yīng)納稅額：工資薪金所得項目的應(yīng)納稅額＝（600020003000）10%25＝75（元）； 財產(chǎn)租賃所得項目的應(yīng)納稅額＝（20008001000）10%＝20（元）； 偶然所得項目的應(yīng)納稅額＝（120006000）20%＝1200（元）； 羅先生5月合計應(yīng)納個人所得稅＝75+20+1200＝1295（元）。由上可知，稅前扣除選擇法比稅前扣除平均法少繳300元個人所得稅款。（四）從1996年百盛和SOGO引入購物返券的銷售方式獲得成功開始，各種促銷方式逐漸在整個商業(yè)行業(yè)鋪開，已經(jīng)成為商家的基本經(jīng)營策略。那么，從稅收角度來看，各種促銷方式是否存在差異呢？我們假設(shè)單位貨物的零售價格為100元（含稅），成本60元（含稅，取得專用發(fā)票）?，F(xiàn)在商場分別采用四種方式促銷：（1）直接打7折；（2）滿100元送價值30元的商品（成本18元）；（3）滿100元返還現(xiàn)金30元；（4）滿100元送價值30元的購物券。請對以上四種促銷方式進(jìn)行分析評述。打折增值70247。17％60247。17％稅＝247。17％100247。17％100247。17％60247。17％+ 60247。17％＝ 60247。17％＝ 30247。17％247。17％＝ 12％＝247。247。＝12％＝ 12％＝ 247。247。 ＝12％＝ 247。247。 100247。247。＝＝25％＝25％＝25％＝25％＝（1）打折的會計處理：借：現(xiàn)金 70 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 稅務(wù)處理：銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可扣減折扣額；如將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除。（2）送商品的會計處理： 借：銀行存款 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費增（銷） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 借：營業(yè)外支出 貸：庫存商品 （18/）應(yīng)繳稅費增（銷）（30/17％稅務(wù)處理：在發(fā)票的“數(shù)量”欄中同時反映購買數(shù)量和折扣數(shù)量，在“單價”欄中注明統(tǒng)一價格，可按折扣后的金額征收增值稅問題，（3）返還現(xiàn)金的會計處理： 借：現(xiàn)金 100貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費增（銷） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 借：銷售費用 30貸：現(xiàn)金 30（4）送購物券的會計處理：借：現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費增（銷） 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品 借：銷售費用貸：預(yù)計負(fù)債（五）甲公司為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（適用15％的企業(yè)所得稅稅率），在A地設(shè)有一個子公司（適用25％的企業(yè)所得稅稅率）。經(jīng)預(yù)測，未來三年內(nèi)，甲公司的應(yīng)稅所得均為1000萬元，A地子公司的應(yīng)稅所得分別為200萬元、0、100萬元?，F(xiàn)甲公司準(zhǔn)備興建一家生產(chǎn)企業(yè)。經(jīng)估計，新建生產(chǎn)企業(yè)在開辦的第一、二年將發(fā)生虧損，虧損額分別為200萬元、80萬元，第三年開始盈利，盈利額為150萬元。對如何建立新的生產(chǎn)企業(yè)，現(xiàn)有三種方案可供選擇：一是將新建生產(chǎn)企業(yè)建成具有獨立法人資格的子公司；二是將新建生產(chǎn)企業(yè)建成獨立核算的分公司；三是將新建生產(chǎn)企業(yè)建成A子公司的分公司。請從稅收角度對以上方案進(jìn)行選擇。第五篇：稅收籌劃論文佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院2011—2012學(xué)年第一學(xué)期《稅務(wù)籌劃》課程論文班級：08國貿(mào)二班 姓名：何紫君學(xué)號：2008914214 成績：稅務(wù)籌劃感想稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務(wù)代理機構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。這是最書面的對稅收籌劃的定義吧，可是在我學(xué)了稅收籌劃這門課程以后，我對這一概念有一個自己獨有的解釋，或者說是利于自己理解的解釋吧：稅收籌劃就是企業(yè)或者經(jīng)營人為了使自己的企業(yè)的利潤達(dá)到最大化，開展企業(yè)內(nèi)部有關(guān)稅收的一系列活動，讓企業(yè)獲利最大。作為一名國際貿(mào)易經(jīng)濟(jì)專業(yè)的學(xué)生，學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃是很有必要的。因為在以后的工作或者生活中，都是離不開稅收的?！皸l條變革通經(jīng)濟(jì)，筆筆算帳靠財務(wù)”，我們無時無刻不在為增收節(jié)支、開源節(jié)流絞盡腦汁，、加強內(nèi)部管理、提升整體素質(zhì)、不斷探索開拓電力市場的新路子等等。隨著改革的力度加大，國家稅收政策的調(diào)控，俗話說：“愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，稅收籌劃工作，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響是越來越大。所以學(xué)好稅務(wù)籌劃這個課程對現(xiàn)在乃至以后都是很有好處的。我們小組主要是講稅務(wù)籌劃當(dāng)中的稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問題。為了演講能夠明了易懂，我們主要利用案例分析來闡述什么是稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問題。為此我們的ppt也分為幾個部分：稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁與避稅的區(qū)別，轉(zhuǎn)嫁的三種情況，條件和一般規(guī)律，案例的分析這幾個大塊。循序漸進(jìn)，一步步的深入，我想這樣也就會容易理解很多。當(dāng)然，在做這個ppt的時候，我們小組也存在很多的不足，不如說在案例分析方面，我們剛開始選取的是2000年以前的案例，因為我們以為只要涉及到這個問題的案例都是可以運用的，但是我們忽略了一個很大的問題，也是老師后來特別要強調(diào)的問題————案例一定要新。因為稅收法律也是不斷變化的，兩年以內(nèi)就會改變很多，因此，以前的案例一點說服力都沒有，不足以說明問題，所以，我們就回去再找一個近年來的案例，為此也都花了不少的功夫。在這個可能里面，我是負(fù)責(zé)演講的，我最打的感悟就是，一定要用自己認(rèn)為通俗易懂的語句來表明要說的問題，而不是照ppt或者演講稿上面的照讀，因為你用上面的照讀的話，同學(xué)們很多都沒有反應(yīng)過來就跳過，腦海里還是一個很迷糊的概念，這樣不好，另外還顯示出你的演講水平真的很低?？偟膩碚f，我覺得這次從做ppt到演講的過程中，我學(xué)到了很多的東西，最基本就是弄懂了什么是稅收轉(zhuǎn)嫁的問題，還有與小組各個成員的分工協(xié)作，這個是最重要的，每一部分都很重要，都需要有人去弄好，合理分工就是解決這個問題的最好方法。所以，這門課程是一門理解性高的課程，也是一門需要操作性，合作性的課程。