電大會(huì)計(jì)論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范-資料下載頁
【導(dǎo)讀】審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線。但近年來，隨著審計(jì)訴訟案件的增多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。風(fēng)險(xiǎn)已成為一個(gè)國家審計(jì)機(jī)關(guān)，社會(huì)審計(jì)組織，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審核員必須重視和研究的問題。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代審計(jì)的重要內(nèi)容，加強(qiáng)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究，以保證和提高審計(jì)質(zhì)量具有重要意義。我們的審計(jì)工作起步較晚。解決的實(shí)際問題。國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以有效地預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。這里的不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見包括兩層含義：一是財(cái)務(wù)報(bào)表公允的反。須要對此承擔(dān)責(zé)任的可能性。每一個(gè)具體風(fēng)險(xiǎn)也是由多種因素組。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一旦轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)損失，其后果是相當(dāng)嚴(yán)重的。計(jì)組織破產(chǎn)倒閉。擔(dān)的法律責(zé)任的損失。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，換上會(huì)計(jì)術(shù)語，即因?qū)?huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)構(gòu)成的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?；蚵﹫?bào)，也未能被實(shí)質(zhì)性測試所發(fā)現(xiàn)的可能性。
【正文】 方面的干擾和壓力，經(jīng)常更新知識(shí)，掌握新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則知識(shí)，靈活運(yùn)用審計(jì)方法，不斷降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 （ 四 ） 加強(qiáng)對被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì) 審計(jì)信息無紙化的趨勢越來越快，審計(jì)人員如果不能打開被審計(jì)單位的電子賬，就無法開展審計(jì)工作，也就不可能進(jìn)行深入審計(jì)。計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容主要是會(huì)計(jì)信息的數(shù)據(jù)，從原始憑證到最后的財(cái)務(wù)報(bào)表的輸出的處理過程都是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行處理后得到的。當(dāng)對被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成審計(jì)人員熟悉的計(jì)算機(jī)審計(jì)環(huán)境后，可對其實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)分析。這時(shí)就需要審計(jì)人員對數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)靈活運(yùn)用分類匯總、數(shù)據(jù)篩選 、排序等方法，審核被審計(jì)單位的電子賬，憑借審計(jì)人員的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，合理地設(shè)定查詢條件，科學(xué)地進(jìn)行審計(jì)抽樣，提供審計(jì)線索，明確審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率。 （ 五 ） 運(yùn)用科學(xué) 的 審計(jì)方法 審計(jì)人員要從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序，監(jiān)督評價(jià)并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。在審計(jì)方法上，可以引進(jìn)目前最先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，以風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，以保證審計(jì)質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運(yùn)用各種測試方法，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 改進(jìn)審計(jì)組織形式，實(shí)行交叉審計(jì)、聯(lián)合審計(jì)。 2021年 7月河南省農(nóng)信社高管離職審計(jì) ，實(shí)行省內(nèi)各地市交叉互審，河南省農(nóng)信社審計(jì)機(jī)關(guān)調(diào)動(dòng)了各地市大量的業(yè)務(wù)骨干，實(shí)施真正的“實(shí)地演習(xí)”，扔掉了地方保護(hù)傘和人情關(guān)系的困擾，打破區(qū)域界限，取得了良好的審計(jì)效果。 分清責(zé)任，實(shí)行審計(jì)承諾制度。審計(jì)人員開展審計(jì)工作，應(yīng)具備合理的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，設(shè)定《審計(jì)責(zé)任雙向承諾書》要求被審計(jì)單位真實(shí)完整地提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料資產(chǎn)和在金融機(jī)構(gòu)開立的全部帳戶，不隱瞞、不謊報(bào)，如違反承諾內(nèi)容，依法承擔(dān)行政經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任；審計(jì)機(jī)關(guān)也向被審計(jì)單位承諾，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序?qū)徲?jì)事項(xiàng)做出客觀公正的評價(jià)。實(shí)行被審計(jì)單位提供資料承諾 制，有利于明確會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員的責(zé)任，避免資料不實(shí)造成的審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，以便在可能發(fā)生的訴訟案件中，保護(hù)審計(jì)人員的合法利益。 增加審計(jì)透明度，實(shí)行審計(jì)公示。審計(jì)公示包括審前公示和審計(jì)結(jié)果公示兩個(gè)方面，審前公示是在下達(dá)審計(jì)通知書的同時(shí)，在被審計(jì)單位公示審計(jì)時(shí)間、范圍、地點(diǎn)及審計(jì)人員工作紀(jì)律等， 7 提高審計(jì)監(jiān)督的效果。審計(jì)結(jié)果公示是審計(jì)結(jié)束后將審計(jì)過程、審計(jì)結(jié)果和處理處罰情況公布于眾，擴(kuò)大審計(jì)結(jié)果的使用效通，接受社會(huì)監(jiān)督。 我認(rèn)為， 審計(jì)公示是把雙刃劍，一方面可加強(qiáng)對被審計(jì)單位的監(jiān)督，增強(qiáng)審計(jì)威懾力；另一個(gè)方面可約束審計(jì) 機(jī)關(guān)和審計(jì)人員規(guī)范審計(jì)作業(yè)程序，確保審計(jì)監(jiān)督能夠做到客觀公正、執(zhí)法到位。 隨著人們對審計(jì)期望值的不斷提高，審計(jì)人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是職業(yè)界自身發(fā)展的要求，也是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。因此，審計(jì)人員一定要沖破傳統(tǒng)審計(jì)思路的束縛，從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，尋求積極有效的方法和措施控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ,最終起到防范與控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。 【 參考文獻(xiàn) 】 [1] 張 華 .注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范 [J].現(xiàn)代教育 ,2021（ 24） [2] 陳正林．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)及制度風(fēng)險(xiǎn) [J]．審計(jì)研究 ， 2021(3) [3] 王耀明．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制 [J]．沿海企業(yè)與科技， 2021(03) [4] 任水林． CPA審計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范措施研究 [J]．中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì) ,2021(6) [5] 謝榮．論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因、模式和控制措施 [J]．審計(jì)研究， 2021(4) [6] 王海林 .電算化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì) [J].審計(jì)文摘 ,2021,第 11 期 :3637
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