電大會計(jì)《論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范》-全文預(yù)覽
【正文】 規(guī)，理順相關(guān)法律法規(guī)的關(guān)系，克服審計(jì)中無法可依或有法難依的問題。現(xiàn)代審計(jì)方法強(qiáng)調(diào)審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡所采用的審計(jì)程序以允許存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為必要前提，并且抽樣審計(jì)方法和分析性復(fù)核方法的應(yīng)用貫穿于整個(gè)審計(jì)過程中，因而審查的結(jié)果必然帶有一定的誤差。由于計(jì)算機(jī)的存儲介質(zhì)，處理過程都在機(jī)內(nèi)文件之間進(jìn)行，使審計(jì)人員難以像在手工操作環(huán)境下那樣對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行追蹤審查。我國的審計(jì)事業(yè)同發(fā)達(dá)國家相比起步較晚，審計(jì)隊(duì)伍比較年輕，很多審計(jì)人員缺乏經(jīng)濟(jì)理論、基建工程技術(shù)、現(xiàn)代信息技術(shù)等專業(yè)知識，與現(xiàn)代審計(jì)制度對審計(jì)人員的要求不相適應(yīng)，直接影響了審計(jì)工作開展的深度和廣度，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施 審計(jì)的基礎(chǔ)，如果被審計(jì)單位缺乏良好的內(nèi)部控制，工作人員同時(shí)兼管了不相容的職務(wù)，就增加了舞弊的可能性，這類問題有時(shí)難以被審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)而使風(fēng)險(xiǎn)增加；另外影響控制風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)重要因素是被審計(jì)單位的經(jīng)營管理狀況。審計(jì)工作的依據(jù)是各級人大、政府和行業(yè)部門頒發(fā)的各種法律法規(guī)、規(guī)章、制度、意見 等 , 如果法律體系不完備、不具體、不科學(xué)或與審計(jì)工作實(shí)踐不銜接 , 審計(jì)人員就失去統(tǒng)一的判斷標(biāo)準(zhǔn) , 增加風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會。 現(xiàn)在實(shí)行的審計(jì)管理體制從多方面制約了審計(jì)監(jiān)督。 四、 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 （一） 社會環(huán)境的影響 社會環(huán)境對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，主要是企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力，而審計(jì)人員又不能覺察所造成的風(fēng)險(xiǎn)。 檢查風(fēng)險(xiǎn)受制于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ，當(dāng)審計(jì)人員改變其它因素中的任何一個(gè)時(shí)，必將導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)的變化。由于被審計(jì)單位經(jīng)營活動的復(fù)雜性（如企業(yè)集團(tuán)化、規(guī)?；?jīng)營）和審計(jì)時(shí)限等因素制約，造成審計(jì)本身不便全部使用詳查法，往往采用抽查法，進(jìn)行抽樣審計(jì)，因而不可能對每本賬冊、每筆業(yè)務(wù)、每件存貨數(shù)量 價(jià)值、每項(xiàng)往來款項(xiàng)一一審計(jì)，也就不可能將存在問題全部查出。審計(jì)戰(zhàn)線受歷史、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境等條件的制約，審計(jì)干部隊(duì)伍中高素質(zhì)人才匱乏，智力投入不足。 （ 四 ） 可控性 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然是客觀存在的，但是審計(jì)人員可以采取有效的審計(jì)方法，通過有效的審計(jì)程序去抑制、降低或控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)責(zé)任決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期內(nèi)具有潛在性。從總體來看，可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素有：內(nèi)部控制結(jié) 構(gòu)控制能力差；重要的數(shù)字遺漏，對項(xiàng)目的錯(cuò)誤評價(jià)和虛假注釋，項(xiàng)目的流動性強(qiáng)，項(xiàng)目的交易量大；經(jīng)濟(jì)蕭條，財(cái)務(wù)不佳，抽樣技術(shù)局限性等。這里的不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見包括兩層含義：一是財(cái)務(wù)報(bào)表公允的反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果而審計(jì)人員認(rèn)為沒有公允的反映（誤拒風(fēng)險(xiǎn)）；二是財(cái)務(wù)報(bào)表并沒有公允的反映而審計(jì)人員做出了其公允反映的結(jié)論 （誤受風(fēng)險(xiǎn)）。因此，應(yīng)當(dāng)積極了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，正確認(rèn)識審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以有效地預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了完善我國的審計(jì)理論研究，提高審計(jì)質(zhì)量，這篇文章是關(guān)于談審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義，特點(diǎn)，類型和成因分析，并進(jìn)一步提出了防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，力爭使審計(jì)更好地為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為一個(gè)國家審計(jì)機(jī)關(guān)，社會審計(jì)組織，內(nèi)部 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審核員必須重視和研究的問題。但近年來，隨著審計(jì)訴訟案件的增多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。隨著審計(jì)工作的發(fā)展，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為一個(gè)我們審計(jì)實(shí)踐中需要迫切解決的實(shí)際問題。那么，如何規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就成為一直以來人們不斷探討的問題。一般而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中發(fā)表了一個(gè)不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。 （一） 普遍性 雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通過最后的審計(jì)結(jié)論與預(yù)期的偏差表現(xiàn)出來，但這種偏差是由多方面的因素引起的，審計(jì)活動的每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素的產(chǎn)生。 （ 二 ） 潛在性 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是以審計(jì)責(zé)任
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