電大會計《論審計風險及其防范》-全文預覽
【正文】 規(guī)，理順相關法律法規(guī)的關系，克服審計中無法可依或有法難依的問題。現(xiàn)代審計方法強調(diào)審計成本和審計風險的均衡所采用的審計程序以允許存在一定審計風險為必要前提，并且抽樣審計方法和分析性復核方法的應用貫穿于整個審計過程中，因而審查的結果必然帶有一定的誤差。由于計算機的存儲介質(zhì)，處理過程都在機內(nèi)文件之間進行，使審計人員難以像在手工操作環(huán)境下那樣對經(jīng)濟業(yè)務進行追蹤審查。我國的審計事業(yè)同發(fā)達國家相比起步較晚，審計隊伍比較年輕，很多審計人員缺乏經(jīng)濟理論、基建工程技術、現(xiàn)代信息技術等專業(yè)知識，與現(xiàn)代審計制度對審計人員的要求不相適應，直接影響了審計工作開展的深度和廣度，導致審計風險的產(chǎn)生。被審計單位內(nèi)部控制制度是審計機關實施 審計的基礎，如果被審計單位缺乏良好的內(nèi)部控制，工作人員同時兼管了不相容的職務，就增加了舞弊的可能性，這類問題有時難以被審計人員發(fā)現(xiàn)而使風險增加；另外影響控制風險的另一個重要因素是被審計單位的經(jīng)營管理狀況。審計工作的依據(jù)是各級人大、政府和行業(yè)部門頒發(fā)的各種法律法規(guī)、規(guī)章、制度、意見 等 , 如果法律體系不完備、不具體、不科學或與審計工作實踐不銜接 , 審計人員就失去統(tǒng)一的判斷標準 , 增加風險機會。 現(xiàn)在實行的審計管理體制從多方面制約了審計監(jiān)督。 四、 審計風險產(chǎn)生的原因 （一） 社會環(huán)境的影響 社會環(huán)境對審計風險的影響，主要是企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力，而審計人員又不能覺察所造成的風險。 檢查風險受制于審計風險和審計風險中的 重大錯報風險 ，當審計人員改變其它因素中的任何一個時，必將導致檢查風險的變化。由于被審計單位經(jīng)營活動的復雜性（如企業(yè)集團化、規(guī)?；?jīng)營）和審計時限等因素制約，造成審計本身不便全部使用詳查法，往往采用抽查法，進行抽樣審計，因而不可能對每本賬冊、每筆業(yè)務、每件存貨數(shù)量 價值、每項往來款項一一審計，也就不可能將存在問題全部查出。審計戰(zhàn)線受歷史、經(jīng)濟、環(huán)境等條件的制約，審計干部隊伍中高素質(zhì)人才匱乏，智力投入不足。 （ 四 ） 可控性 審計風險雖然是客觀存在的，但是審計人員可以采取有效的審計方法，通過有效的審計程序去抑制、降低或控制審計風險。審計責任決定了審計風險在一定時期內(nèi)具有潛在性。從總體來看，可能產(chǎn)生風險的因素有：內(nèi)部控制結 構控制能力差；重要的數(shù)字遺漏，對項目的錯誤評價和虛假注釋，項目的流動性強，項目的交易量大；經(jīng)濟蕭條，財務不佳，抽樣技術局限性等。這里的不適當?shù)膶徲嬕庖姲▋蓪雍x：一是財務報表公允的反映了企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果而審計人員認為沒有公允的反映（誤拒風險）；二是財務報表并沒有公允的反映而審計人員做出了其公允反映的結論 （誤受風險）。因此，應當積極了解審計風險，正確認識審計風險，以有效地預防和控制審計風險。為了完善我國的審計理論研究，提高審計質(zhì)量，這篇文章是關于談審計風險的涵義，特點，類型和成因分析，并進一步提出了防范審計風險的有效措施，力爭使審計更好地為國民經(jīng)濟發(fā)展服務。審計風險已成為一個國家審計機關，社會審計組織，內(nèi)部 審計機構和審核員必須重視和研究的問題。但近年來，隨著審計訴訟案件的增多，審計風險增加。隨著審計工作的發(fā)展，審計風險已成為一個我們審計實踐中需要迫切解決的實際問題。那么，如何規(guī)避審計風險也就成為一直以來人們不斷探討的問題。一般而言，審計風險是指審計人員在審計過程中發(fā)表了一個不適當?shù)膶徲嬕庖姷娘L險。 （一） 普遍性 雖然審計風險通過最后的審計結論與預期的偏差表現(xiàn)出來，但這種偏差是由多方面的因素引起的，審計活動的每一個環(huán)節(jié)都可能導致風險因素的產(chǎn)生。 （ 二 ） 潛在性 審計風險的發(fā)生是以審計責任
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