【導讀】分析》是本人在指導教師的指導下，獨立進行研究工作所取得的成果。除此之外，本論文不包含任何其他個人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫過。本人完全意識到本聲明的法律結果。

　　

【正文】 并不能不說是為了適應政策法規(guī)的要求。這種被動合并的行為與國際大型會計公司的市場化選擇行為形成了鮮明對比。很多事務所兼并聯(lián)合不是出于內在發(fā)展的需要， 而是為了獲取或保住稀缺的“殼資源”，甚至盲目貪大、追求行業(yè)排名 。 因此，在事務所合并前沒能有更為充分的時間制定周密的合并計劃，同時沒能對合并中可能遇到的為題有更為全面周到的考慮，折舊給事務所合并后質量埋下了很多隱患。 2. 合并后技術整合不力 技術整合指利用各事務所的技術特點和優(yōu)勢，實現(xiàn)技術的轉換、升級，也包括對員工的培訓。技術整合的目的在于能使事務所充分發(fā)揮各自的專業(yè)技術優(yōu)勢，做到優(yōu)勢互補，實現(xiàn)技術平臺的一致性。然而，在事務所升級、轉化和培訓中資源投入不足可能會導致技術整合不力，客戶也有可能提出新的服務要求，此時事務所無法滿足客戶新的要求的話，顯然沒有達到合并交易的目的。 3. 合并后對于審計質量的監(jiān)控力度不夠 我國注冊會計師行業(yè)的法律制度還不是十分完善，法律風險機制也并不十分健全，因此事務所間的合并很可能出現(xiàn)“做大”而無法“做強”的現(xiàn)象。 合并后躍升前十的會計師事務所合并后，因排名靠前， 社會公眾 會更加相信其 所出具的審計報告，其面臨的監(jiān)管環(huán)13 境較之前更為寬松，有可能放松對其審計質量的監(jiān)管，導致其審計質量的下降。 （ 二 ）對事務所通過合并提升審計質量的建議 ,為合并做好充分的準備。 在做出合并決策前，事務所管理層應該對當前我國注冊會計師行業(yè)的現(xiàn)狀和發(fā)展方向有一個清 晰的認識，對于合并對象、合并方式的選擇雙方在確定合并之前必須經(jīng)過充分的溝通和了解，對合并后的發(fā)展前景達成共識。對于合并中可能出現(xiàn)的問題，合并各方需要做好充分的準備，及時評估合并過程中各項措施的實施效果，發(fā)現(xiàn)問題所在并且及時改正。 在技術整合過程中，合并各方應建立共同的專門部門進行統(tǒng)一的整合管理，比如建立專業(yè)技術委員會和培訓委員會，由其負責專業(yè)標準的研究和制定，對工作底稿、執(zhí)業(yè)規(guī)范、內部控制流程等內容進行全面的統(tǒng)一。由培訓委員會負責專業(yè)標準的培訓，通過組織各類分層次的專業(yè)培訓，保證每一 位專業(yè)人員對于技術標準有一個充分、精確的掌握。 事務所合并后需加強對自身審計質量的監(jiān)管，明確高質量的審計服務才是事務所的核心競爭力，樹立正確的企業(yè)價值觀，即合并后事務所不僅要“做大”更要“做強”。其次，政府和行業(yè)協(xié)會應當加強對合并后事務所的質量監(jiān)控。政府應制定一套科學的審計質量評定標準，定期對事務所的合并效果進行評定，發(fā)現(xiàn)問題及時予以指導和糾正。行業(yè)協(xié)會樹立起行業(yè)合并整合典型，分享成功經(jīng)驗，在事務所百強榜中加大審計質量標準的權重。最后，社會公眾應對事務所合并后的審計質量進行持續(xù)監(jiān)督 。只有當信息使用者對于審計質量提出更高的要求時，事務所才會發(fā)表更為謹慎的審計報告，確保更高的審計質量。 【 注 釋 】 1. 李明輝 .會計師事務所合并與審計質量 —— 基于德勤華永和中瑞岳華兩起合并案的研究 [J].中國經(jīng)濟問題 .20xx 年 01 期 2. DeAngelo, L. 1981. Auditor Size and Audit Quality[ J ]. Journal of Accounting and Economics, 3 (3) : 183 199. 3. 漆江娜 ,陳慧霖 ,張陽 .事務所規(guī)模品牌價格與審計質量 —— 國際“四大”中國審計市場收費與質量研究 [J].審計研究 .20xx 年 03 期 【 參 考 文 獻 】 1. 郭穎 . — 行業(yè)監(jiān)管的視角 .第 1 版 .成都：西南財經(jīng)大學出版社， 5082 2. 韓楊 . .才智 .23： 11 3. 雷小麗 . [D].西南財經(jīng)大學出版社 14 4. 李峻年 . [J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息 .16:200200 5. 李明輝 . —— 基于德勤華永和中瑞岳華兩起合并案的研究 [J].中國經(jīng)濟問題 .1： 98107 6. 李欣 .20xx 事務所規(guī)模對審計質量影響的實證分析 [J].商品與質量 .3： 5959 7. 劉成立 . —— 基于會計師事務所合并動機的分析 [J].財會通訊 (學術版 ).9： 79 8. 盧寧文 . .第 1 版 .北京：企業(yè)管理出版社， 15~60 9. 魯清仿 。王帆 。武恒光 . 100 強會計師事 務所審計質量分析 [A].中國會計學會審計專業(yè)委員會 20xx 年學術年會論文集 [C] 10. 呂珂萍 . [D].首都經(jīng)濟貿易大學出版社 11. 馬雯 ,張秋蓮 . [J].商業(yè)研究 .5:119124 12. 牛金勝 . .經(jīng)濟論壇。 2： 201203 13. 漆江娜 ,陳慧霖 ,張陽 . ?品牌 ?價格與審計質量 —— 國際“四大”中國審計市場收費與質量研究 [J].審計研究 .3： 5965 14. 孫永軍 . . 第 1 版 .經(jīng)濟科學出版社， 95~109 15. 唐學明 . [J].理論界 .9： 241242 16. 王傳鳳 ,柯友華 ,杜方偉 ,劉世教 . [J].財會月刊 .10：5960 17. 王芳 . [J].中小企業(yè)管理與科技 (下旬刊 ).8： 9595 18. 王瑩婷 . [J].財經(jīng)政法資訊 .3:5356 19. 王詠梅 ,鄧舒文 . ?基于中國審計市場的研究 [J].管理世界 .10:180181. 20. 尹爍 . [D].東北財經(jīng)大學出版社 21. 張俊生 .曾亞敏 . [J].審計研究 .5:5360 22. 張艷 . [J].審計與經(jīng)濟研究 .3： 3438 23. DeAngelo, L. 1981. Auditor Size and Audit Quality[ J ]. Journal of Accounting and Economics, 3 (3) : 183 – 199 24. JongHag Choi, Chansog (Francis) Kim,JeongBon Kim, and YoonseokZang. Audit Office Size, Audit Quality, and AuditPricing[J]. A Journal of Practice amp。 Theory, 29(May 20xx)。7397 25. Penney, Louis H. 1961. The Significance of Mergers of Accounting Firms[ J]. Journal of Accountancy, 112 (November) : 51 58 15 致 謝 在論文完成之際，我也即將告別珍貴的本科求學生涯，在此，首先允許我向我的導師董秀琴老師表示最誠摯的敬意和感謝。董老師豐富的理論實踐知識、嚴謹?shù)闹螌W態(tài)度、在學術上對后輩的嚴格要求和無私幫助都給我留下了終身難忘的印象。在此次本科畢業(yè)論文的選題、資料收集、理論研究、實證檢驗和分析等各個環(huán)節(jié)中，始終得到了董老師的悉心指導和幫助。 其次，我要感謝在深圳大學經(jīng)濟學院會計系求學的四年期間，所有教導和幫助過我的老師；感謝所有教誨、幫助、關心和鼓勵過我的人們；感謝文中所引用文獻的作者；感謝抽出寶貴時間來評閱我論文的各位尊敬的老 師 ! 最后我要把深深的感激獻給我的家人。我的父母為了我的成長，嘔心瀝血，辛苦一生，同時也以他們的勤勞、善良和積極樂觀的人生態(tài)度激勵我在學業(yè)上不斷地前進，是他們給予我的精神動力和物質支持，鼓勵我不斷進步，支持我順利完成學業(yè)。 由于學識有限，本文還存在著諸多的不足和疏漏，敬請各位老師和同學批評指正。 20xx 年 4 月 22 日 【 Abstract】 The article is a case study based on the merger of Tianjian East Audit Firm and Kai Yuan Xin De Audit Firm. It does deep analysis on the whole process of the merger of Tianjian Audit Firm and gets a deeper knowledge of its effect on the economy. Firstly, the article describes the predecessor of Tianjian Audit Firm carefully. It shows us the audit firm’s changeable situation, including the rank of audit, customers, market share and audit opinions and so on. In this way, it tries to find out whether the merger of audit firms could help the audit firm to reach its scale effect and improve the audit quality. What’s more, by observing the change of audit quality, the article shows the effect of audit firms merger, finds out the possible problems and tries to put forward some suggestion to help to improve the merger of audit firms. 【 Keywords】 merger of audit firms。 audit quality。 elements