【導(dǎo)讀】分析》是本人在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下，獨(dú)立進(jìn)行研究工作所取得的成果。除此之外，本論文不包含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫過。本人完全意識(shí)到本聲明的法律結(jié)果。

　　

【正文】 并不能不說是為了適應(yīng)政策法規(guī)的要求。這種被動(dòng)合并的行為與國(guó)際大型會(huì)計(jì)公司的市場(chǎng)化選擇行為形成了鮮明對(duì)比。很多事務(wù)所兼并聯(lián)合不是出于內(nèi)在發(fā)展的需要， 而是為了獲取或保住稀缺的“殼資源”，甚至盲目貪大、追求行業(yè)排名 。 因此，在事務(wù)所合并前沒能有更為充分的時(shí)間制定周密的合并計(jì)劃，同時(shí)沒能對(duì)合并中可能遇到的為題有更為全面周到的考慮，折舊給事務(wù)所合并后質(zhì)量埋下了很多隱患。 2. 合并后技術(shù)整合不力 技術(shù)整合指利用各事務(wù)所的技術(shù)特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)技術(shù)的轉(zhuǎn)換、升級(jí)，也包括對(duì)員工的培訓(xùn)。技術(shù)整合的目的在于能使事務(wù)所充分發(fā)揮各自的專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，做到優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)技術(shù)平臺(tái)的一致性。然而，在事務(wù)所升級(jí)、轉(zhuǎn)化和培訓(xùn)中資源投入不足可能會(huì)導(dǎo)致技術(shù)整合不力，客戶也有可能提出新的服務(wù)要求，此時(shí)事務(wù)所無法滿足客戶新的要求的話，顯然沒有達(dá)到合并交易的目的。 3. 合并后對(duì)于審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)控力度不夠 我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的法律制度還不是十分完善，法律風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制也并不十分健全，因此事務(wù)所間的合并很可能出現(xiàn)“做大”而無法“做強(qiáng)”的現(xiàn)象。 合并后躍升前十的會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并后，因排名靠前， 社會(huì)公眾 會(huì)更加相信其 所出具的審計(jì)報(bào)告，其面臨的監(jiān)管環(huán)13 境較之前更為寬松，有可能放松對(duì)其審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)管，導(dǎo)致其審計(jì)質(zhì)量的下降。 （ 二 ）對(duì)事務(wù)所通過合并提升審計(jì)質(zhì)量的建議 ,為合并做好充分的準(zhǔn)備。 在做出合并決策前，事務(wù)所管理層應(yīng)該對(duì)當(dāng)前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的現(xiàn)狀和發(fā)展方向有一個(gè)清 晰的認(rèn)識(shí)，對(duì)于合并對(duì)象、合并方式的選擇雙方在確定合并之前必須經(jīng)過充分的溝通和了解，對(duì)合并后的發(fā)展前景達(dá)成共識(shí)。對(duì)于合并中可能出現(xiàn)的問題，合并各方需要做好充分的準(zhǔn)備，及時(shí)評(píng)估合并過程中各項(xiàng)措施的實(shí)施效果，發(fā)現(xiàn)問題所在并且及時(shí)改正。 在技術(shù)整合過程中，合并各方應(yīng)建立共同的專門部門進(jìn)行統(tǒng)一的整合管理，比如建立專業(yè)技術(shù)委員會(huì)和培訓(xùn)委員會(huì)，由其負(fù)責(zé)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的研究和制定，對(duì)工作底稿、執(zhí)業(yè)規(guī)范、內(nèi)部控制流程等內(nèi)容進(jìn)行全面的統(tǒng)一。由培訓(xùn)委員會(huì)負(fù)責(zé)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的培訓(xùn)，通過組織各類分層次的專業(yè)培訓(xùn)，保證每一 位專業(yè)人員對(duì)于技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)有一個(gè)充分、精確的掌握。 事務(wù)所合并后需加強(qiáng)對(duì)自身審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)管，明確高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)才是事務(wù)所的核心競(jìng)爭(zhēng)力，樹立正確的企業(yè)價(jià)值觀，即合并后事務(wù)所不僅要“做大”更要“做強(qiáng)”。其次，政府和行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合并后事務(wù)所的質(zhì)量監(jiān)控。政府應(yīng)制定一套科學(xué)的審計(jì)質(zhì)量評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，定期對(duì)事務(wù)所的合并效果進(jìn)行評(píng)定，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)予以指導(dǎo)和糾正。行業(yè)協(xié)會(huì)樹立起行業(yè)合并整合典型，分享成功經(jīng)驗(yàn)，在事務(wù)所百?gòu)?qiáng)榜中加大審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的權(quán)重。最后，社會(huì)公眾應(yīng)對(duì)事務(wù)所合并后的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督 。只有當(dāng)信息使用者對(duì)于審計(jì)質(zhì)量提出更高的要求時(shí)，事務(wù)所才會(huì)發(fā)表更為謹(jǐn)慎的審計(jì)報(bào)告，確保更高的審計(jì)質(zhì)量。 【 注 釋 】 1. 李明輝 .會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并與審計(jì)質(zhì)量 —— 基于德勤華永和中瑞岳華兩起合并案的研究 [J].中國(guó)經(jīng)濟(jì)問題 .20xx 年 01 期 2. DeAngelo, L. 1981. Auditor Size and Audit Quality[ J ]. Journal of Accounting and Economics, 3 (3) : 183 199. 3. 漆江娜 ,陳慧霖 ,張陽 .事務(wù)所規(guī)模品牌價(jià)格與審計(jì)質(zhì)量 —— 國(guó)際“四大”中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)收費(fèi)與質(zhì)量研究 [J].審計(jì)研究 .20xx 年 03 期 【 參 考 文 獻(xiàn) 】 1. 郭穎 . — 行業(yè)監(jiān)管的視角 .第 1 版 .成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社， 5082 2. 韓楊 . .才智 .23： 11 3. 雷小麗 . [D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 14 4. 李峻年 . [J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息 .16:200200 5. 李明輝 . —— 基于德勤華永和中瑞岳華兩起合并案的研究 [J].中國(guó)經(jīng)濟(jì)問題 .1： 98107 6. 李欣 .20xx 事務(wù)所規(guī)模對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的實(shí)證分析 [J].商品與質(zhì)量 .3： 5959 7. 劉成立 . —— 基于會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并動(dòng)機(jī)的分析 [J].財(cái)會(huì)通訊 (學(xué)術(shù)版 ).9： 79 8. 盧寧文 . .第 1 版 .北京：企業(yè)管理出版社， 15~60 9. 魯清仿 。王帆 。武恒光 . 100 強(qiáng)會(huì)計(jì)師事 務(wù)所審計(jì)質(zhì)量分析 [A].中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)審計(jì)專業(yè)委員會(huì) 20xx 年學(xué)術(shù)年會(huì)論文集 [C] 10. 呂珂萍 . [D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社 11. 馬雯 ,張秋蓮 . [J].商業(yè)研究 .5:119124 12. 牛金勝 . .經(jīng)濟(jì)論壇。 2： 201203 13. 漆江娜 ,陳慧霖 ,張陽 . ?品牌 ?價(jià)格與審計(jì)質(zhì)量 —— 國(guó)際“四大”中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)收費(fèi)與質(zhì)量研究 [J].審計(jì)研究 .3： 5965 14. 孫永軍 . . 第 1 版 .經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社， 95~109 15. 唐學(xué)明 . [J].理論界 .9： 241242 16. 王傳鳳 ,柯友華 ,杜方偉 ,劉世教 . [J].財(cái)會(huì)月刊 .10：5960 17. 王芳 . [J].中小企業(yè)管理與科技 (下旬刊 ).8： 9595 18. 王瑩婷 . [J].財(cái)經(jīng)政法資訊 .3:5356 19. 王詠梅 ,鄧舒文 . ?基于中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的研究 [J].管理世界 .10:180181. 20. 尹爍 . [D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 21. 張俊生 .曾亞敏 . [J].審計(jì)研究 .5:5360 22. 張艷 . [J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究 .3： 3438 23. DeAngelo, L. 1981. Auditor Size and Audit Quality[ J ]. Journal of Accounting and Economics, 3 (3) : 183 – 199 24. JongHag Choi, Chansog (Francis) Kim,JeongBon Kim, and YoonseokZang. Audit Office Size, Audit Quality, and AuditPricing[J]. A Journal of Practice amp。 Theory, 29(May 20xx)。7397 25. Penney, Louis H. 1961. The Significance of Mergers of Accounting Firms[ J]. Journal of Accountancy, 112 (November) : 51 58 15 致 謝 在論文完成之際，我也即將告別珍貴的本科求學(xué)生涯，在此，首先允許我向我的導(dǎo)師董秀琴老師表示最誠(chéng)摯的敬意和感謝。董老師豐富的理論實(shí)踐知識(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、在學(xué)術(shù)上對(duì)后輩的嚴(yán)格要求和無私幫助都給我留下了終身難忘的印象。在此次本科畢業(yè)論文的選題、資料收集、理論研究、實(shí)證檢驗(yàn)和分析等各個(gè)環(huán)節(jié)中，始終得到了董老師的悉心指導(dǎo)和幫助。 其次，我要感謝在深圳大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)系求學(xué)的四年期間，所有教導(dǎo)和幫助過我的老師；感謝所有教誨、幫助、關(guān)心和鼓勵(lì)過我的人們；感謝文中所引用文獻(xiàn)的作者；感謝抽出寶貴時(shí)間來評(píng)閱我論文的各位尊敬的老 師 ! 最后我要把深深的感激獻(xiàn)給我的家人。我的父母為了我的成長(zhǎng)，嘔心瀝血，辛苦一生，同時(shí)也以他們的勤勞、善良和積極樂觀的人生態(tài)度激勵(lì)我在學(xué)業(yè)上不斷地前進(jìn)，是他們給予我的精神動(dòng)力和物質(zhì)支持，鼓勵(lì)我不斷進(jìn)步，支持我順利完成學(xué)業(yè)。 由于學(xué)識(shí)有限，本文還存在著諸多的不足和疏漏，敬請(qǐng)各位老師和同學(xué)批評(píng)指正。 20xx 年 4 月 22 日 【 Abstract】 The article is a case study based on the merger of Tianjian East Audit Firm and Kai Yuan Xin De Audit Firm. It does deep analysis on the whole process of the merger of Tianjian Audit Firm and gets a deeper knowledge of its effect on the economy. Firstly, the article describes the predecessor of Tianjian Audit Firm carefully. It shows us the audit firm’s changeable situation, including the rank of audit, customers, market share and audit opinions and so on. In this way, it tries to find out whether the merger of audit firms could help the audit firm to reach its scale effect and improve the audit quality. What’s more, by observing the change of audit quality, the article shows the effect of audit firms merger, finds out the possible problems and tries to put forward some suggestion to help to improve the merger of audit firms. 【 Keywords】 merger of audit firms。 audit quality。 elements