【正文】 函證等方式核對賬目，無法及時發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的異常情況，尤其是無法防止或發(fā)現(xiàn)貨款被銷售人員侵占或挪用的風險。三、完善企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的建議企業(yè)應(yīng)貫徹不相容職務(wù)相互分離的原則，建立健全崗位責任制，在此基礎(chǔ)上，對應(yīng)收賬款管理抓好以下幾個環(huán)節(jié)：加強對賒銷業(yè)務(wù)的管理，制定企業(yè)切實可行的銷售政策和信用制度管理政策，對符合賒銷條件的客戶，方可按照內(nèi)控管理制度規(guī)定的程序辦理賒銷業(yè)務(wù)。加強對銷售隊伍的管理，包括建立對銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準制度、銷售與收款的責任連接與考核獎懲制度、銷售人員定期輪崗及經(jīng)手客戶債務(wù)交接制度等。加強對客戶信息的管理，企業(yè)應(yīng)充分了解客戶的資信和財務(wù)狀況，對長期、大宗業(yè)務(wù)的客戶應(yīng)建立包括信用額度使用情況在內(nèi)的客戶資料，并實行動態(tài)管理、及時更新。加強對應(yīng)收賬款的財務(wù)監(jiān)督管理，建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期督促催收制度，定期以函證方式核對往來款項，發(fā)現(xiàn)異常現(xiàn)象及時反饋給銷售部門并報告決策機構(gòu)。第五篇：銷售與收款內(nèi)部控制制度銷售與收款內(nèi)部控制制度第一章 總則第一條 為了加強湖南康寧達醫(yī)療設(shè)備有限公司（以下簡稱公司）銷售與收款的內(nèi)部控制管理，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，依據(jù)公司實際情況，制定本制度。第二條 本制度所稱銷售與收款是指公司在銷售過程中的接受客戶訂單、核準客戶信用、簽定銷售合同、發(fā)運商品、開具發(fā)票并收取相關(guān)款項等一系列行為。第三條 銷售與收款業(yè)務(wù)的下列職責應(yīng)當分離：銷售訂單職能與貨物保管職能相分離；銷售訂單職能與開具發(fā)票、記賬職能相分離；貨物保管職能與開具發(fā)票、記賬職能相分離；開具發(fā)票、記賬職能與收款職能相分離。第四條 本制度適用于公司、各控股子公司、分公司。第二章 分工與授權(quán)第五條 公司各控股子公司行政辦公會應(yīng)根據(jù)經(jīng)營目標向銷售部門下達銷售任務(wù)、回款任務(wù)及銷售費用控制指標。銷售部門制定營銷整體方案，財務(wù)部與銷售部門共同制定銷售費用控制及考核方案，報公司行政辦公會批準后實施。第五條 公司產(chǎn)品由本公司、各控股子公司、分公司的銷售部門負責銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括賬款回收，必要時公司也可臨時增加機動收款力量，支援銷售部門賬款回收。國際銷售由公司國際業(yè)務(wù)部門負責，依據(jù)銷售目標國家和地區(qū)的特點，采取公司直接銷售和國際代理商經(jīng)銷并存的辦法。第六條 公司各控股子公司財務(wù)部、銷售部門依據(jù)行業(yè)水平、制造成本、行業(yè)利潤擬訂銷售指導價格，由公司行政辦公會批準后實施。各控股子公司的銷售定價制度與價格明細應(yīng)當報公司相關(guān)部門備案。第七條 公司、各控股子公司財務(wù)部門負責銷售業(yè)務(wù)核算、應(yīng)收往來款的管理。第八條 公司、各控股子公司總經(jīng)理對本公司的應(yīng)收賬款管理和風險負責，公司、各控股子公司對應(yīng)收賬款應(yīng)當實行風險分級分擔機制，以增強應(yīng)收賬款的風險控制。應(yīng)收賬款的過程風險控制由財務(wù)部門及時提供分析和預(yù)警，銷售部門負責具體賬款催收，并隨時關(guān)注欠款單位經(jīng)營情況，判斷經(jīng)營風險，提請公司采取措施，即時收款。應(yīng)收賬款的風險應(yīng)與銷售經(jīng)理和主管的績效考核掛鉤。（修改）第三章 實施與執(zhí)行第九條 銷售合同管理1．銷售合同的訂立必須經(jīng)過技術(shù)、生產(chǎn)、財務(wù)、法務(wù)、審計部門的專業(yè)審核，并送主管副總經(jīng)理和總經(jīng)理或總經(jīng)理授權(quán)人的審定方可正式對外簽署。合同的審核與審定人對所審核的內(nèi)容負責任。公司的各種投標書、項目方案書和其它書面文件等作為合同附件的情況，必須按照主體合同同樣的流程進行審核與審定。2．銷售合同的訂立應(yīng)當遵守《合同法》，合同的技術(shù)、經(jīng)濟與法律預(yù)期風險必須明確并可量化，絕對禁止訂立承擔無限責任和風險的合同與合同條款。否則，合同審核與審定人必須承擔瀆職責任，包括瀆職刑事責任。3．銷售部門（人員）在接受客戶訂單時，應(yīng)對客戶信用資料、財務(wù)狀況等有關(guān)情況進行充分了解，與客戶簽訂銷售合同后建立客戶檔案，應(yīng)定期維護與更新，客戶檔案應(yīng)采用紙質(zhì)與電子方式長期保存。4．公司簽訂合同應(yīng)實行委托授權(quán)制度，簽訂人必須持有經(jīng)公司法定代表人簽署的授權(quán)委托書，在授權(quán)范圍內(nèi)簽訂有關(guān)合同。5．公司銷售合同一式三份，公司業(yè)務(wù)部門（兩份）、財務(wù)部門均需獨立持有并存檔，重要和特殊合同還必須送達公司機要室存檔。各部門持有的合同存檔按照公司檔案管理制度和檔案管理部門的統(tǒng)一要求管理。所有銷售合同均為公司商業(yè)秘密，按保密文件管理。（修改）6．合同訂立時，質(zhì)保金應(yīng)為合同總金額的5%，達到5%～10%的須經(jīng)主管副總經(jīng)理批準，其它特殊情況須經(jīng)行政辦公會會簽批準。7．銷售合同訂立時，付款方式嚴格按合同付款條款執(zhí)行。（修改）8．國際銷售合同訂立時，必須執(zhí)行全款或現(xiàn)匯預(yù)付、余額不可撤消信用證的規(guī)定。有關(guān)安裝調(diào)試與維修服務(wù)的國際出差，差旅人員的國際往返交通、食宿和每日津貼應(yīng)當由國際客戶或代理商承擔，用美元支付，在合同條款中應(yīng)予明確。遠洋運輸和保險應(yīng)當由國際客戶或代理商承擔，在合同條款中應(yīng)予明確。特殊情況須經(jīng)行政辦公會會簽批準。（修改）9．渠道銷售。（）第十條 銷售與發(fā)貨控制（）第十一條 收款控制1．銷售收入及時入賬，不得設(shè)賬外賬，不得坐支現(xiàn)金。銷售人員應(yīng)當避免接觸銷售現(xiàn)款，特殊情況需要直接收取現(xiàn)金貨款，必須遵守公司《貨幣資金內(nèi)部控制制度》。（修改）2．銷售貨款回收必須打入公司指定的開戶銀行和賬戶，嚴禁違規(guī)劃入個人賬戶、個人信用卡和非公司指定的開戶銀行和賬戶。特殊情況，需經(jīng)別的途徑轉(zhuǎn)賬進入公司指定的開戶銀行和賬戶，貨款總額在100萬以內(nèi)的，貨款回收部門和人員必須事先專題行文報請銷售副總和財務(wù)總監(jiān)依次審批同意。貨款總額超過100萬元的，必須經(jīng)行政辦公會會簽同意。銷售、財務(wù)總監(jiān)和行政辦公會審批同意此類情況時，必須對貨款回收的安全予以準確分析和全面掌控，否則，應(yīng)當對發(fā)生的貨款損失承擔賠付責任，按人頭均攤，會簽時持反對意見的免除責任。3．應(yīng)收票據(jù)的管理。銷售貨款不收取商業(yè)承兌匯票。公司取得的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)由財務(wù)部設(shè)專人保管，并建立備查簿進行登記，以便日后追蹤管理。對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時向付款人提示付款。對問題票據(jù)，銷售部門應(yīng)配合財務(wù)部追蹤收款，財務(wù)總監(jiān)親自調(diào)度與指揮。（修改）4．對賬管理。銷售部門和銷售人員為對賬第一責任人和首要義務(wù)人。銷售部門和財務(wù)部門必須各自設(shè)立應(yīng)收賬款臺賬，兩本臺賬之間每月核對一次。任一臺賬與客戶之間每季度對帳一次，賬款數(shù)據(jù)必須完全一致。與客戶如有差異應(yīng)及時調(diào)整，由銷售部門（包括公司臨時確定的對賬人員）及時以詢征函或當面復(fù)核的形式予以復(fù)核，找出原因，調(diào)整賬務(wù)，保持一致。銷售部門每日應(yīng)當將全球各地客戶支付貨款予以匯總并于次日上午抄送財務(wù)部門，提示財務(wù)部門及時核查銀行到賬情況；財務(wù)部門每日應(yīng)當將全球各地客戶貨款支付到賬情況予以匯總并于次日上午抄送銷售部門，以便銷售部門核查到賬情況并進行臺賬登記。（修改）。銷售部門和銷售人員為銷售貨款回收第一責任人和首要義務(wù)人。銷售部門和銷售人員的績效考核與銷售獎勵提成必須與銷售貨款回收嚴密掛鉤，具體由公司銷售獎勵提成制度和政策予以詳細規(guī)定與明確約束。法務(wù)部應(yīng)積極配合應(yīng)收賬款催收工作。（新增）6．銷售折讓、債務(wù)重組。出現(xiàn)我方在產(chǎn)品質(zhì)量、貨期及服務(wù)確實存在責任的合同糾紛，客戶近期財務(wù)狀況急劇惡化、支付能力不足等特殊事項時，公司可以考慮通過銷售折讓、債務(wù)重組等方式減免客戶債務(wù)，妥善處理合同糾紛。區(qū)域銷售經(jīng)理無權(quán)減免客戶債務(wù)。出現(xiàn)符合債務(wù)減免特殊事項時，區(qū)域銷售經(jīng)理應(yīng)及時向大區(qū)營銷總監(jiān)匯報，大區(qū)營銷總監(jiān)核實后，提交減免客戶債務(wù)的申請報告，報告須對減免原因作出詳細說明，2萬元以下的債務(wù)減免由營銷總監(jiān)批準，2萬元以上的債務(wù)減免交公司行政辦公會議批準。債務(wù)減免申請報告批準后3日內(nèi)，大區(qū)營銷總監(jiān)須主持與客戶簽訂銷售折讓或債務(wù)重組協(xié)議，約定一周內(nèi)客戶付清余款，否則協(xié)議無效。（新增）。出現(xiàn)債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)、債務(wù)單位被注銷或被有關(guān)機構(gòu)責令關(guān)閉、債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）、債務(wù)人雖未破產(chǎn)，但已處于歇業(yè)或停業(yè)狀態(tài)，確實無法償還等符合法定壞賬核銷規(guī)程的欠款，進入壞賬核銷程序。壞賬核銷申請由銷售大區(qū)經(jīng)理提出，財務(wù)部、審計部核定后，10萬元以下的壞賬核銷由公司行政辦公會議核準，10萬元以上50萬元以下的壞賬核銷提交董事會核準，50萬元以上壞賬提交股東大會核準。財務(wù)部按照稅務(wù)機關(guān)的要求，向主管稅務(wù)機關(guān)提出所得稅稅前扣除的申請。壞賬核銷手續(xù)的辦理不等于公司放棄應(yīng)收賬款追索權(quán)，銷售部門及財務(wù)部應(yīng)建立壞賬備查登記簿，持續(xù)管理、催收。經(jīng)核銷的壞賬收回時，須及時上繳公司入賬處理，不得截留、挪用、私分，不得設(shè)立賬外賬及小金庫。（新增）第十二條 發(fā)票開具管理（新增）1．銷售發(fā)票的管理：銷售發(fā)票由財務(wù)部管理，銷售發(fā)票應(yīng)視同有價證劵，由專人保管、開具，銷售發(fā)票的購買、領(lǐng)用與開具須有完整記錄和簽字手續(xù)，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)不定期稽核發(fā)票管理情況并保存稽核記錄。2．銷售發(fā)票的開具：銷售發(fā)票開具須以對應(yīng)的銷售合同、出庫單為依據(jù)，不得虛開、超開、代開銷售發(fā)票，發(fā)票客戶名稱須與銷售合同約定的客戶單位、4實際付款單位保持一致；在收到客戶的主機SAT驗收報告或配件款時方可開具銷售發(fā)票。3．銷售發(fā)票的送達應(yīng)及時。公司應(yīng)盡快將發(fā)票送至客戶，及時確認公司債權(quán)，避免發(fā)票傳遞過程出現(xiàn)丟失、損壞等意外情況發(fā)生。財務(wù)部應(yīng)做好已開具發(fā)票的領(lǐng)取登記。業(yè)務(wù)部指定專人領(lǐng)取發(fā)票的，應(yīng)及時將發(fā)票送達客戶，并做好發(fā)票郵寄登記記錄，保存好郵寄憑證，及時與客戶確認發(fā)票是否已安全到達客戶手中。4．其他事項。銷售發(fā)票的作廢、核銷及檔案管理參照具體規(guī)定執(zhí)行。第四章 監(jiān)督檢查第十三條 公司、各控股子公司、分公司的銷售與收款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，由財務(wù)部和審計部行使監(jiān)督檢查權(quán)，財務(wù)部本職應(yīng)當履行責任的環(huán)節(jié)由審計部行使監(jiān)督檢查權(quán)。第十四條 銷售與收款環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查包括但不限于以下主要內(nèi)容： 1．公司、各控股子公司、分公司財務(wù)部對憑證是否妥善保管，尤其是空白發(fā)票的管理是否嚴格，應(yīng)收賬款的管理是否及時。2．銷售發(fā)貨是否嚴格遵循了發(fā)貨流程，并按規(guī)定制定、保管和存檔了完整、準確的流程單據(jù)。（修改）3．銷售貨款的回收是否嚴格遵循了公司《票據(jù)管理制度》和公司《貨幣資金內(nèi)部控制制度》。4．銷售部門和銷售人員的績效考核與銷售獎勵提成是否嚴格執(zhí)行了與銷售貨款回收緊密掛鉤的相關(guān)規(guī)定。5．銷售部門和財務(wù)部門的銷售應(yīng)收臺賬是否按規(guī)定建立、維護與完善，是否嚴格執(zhí)行了每月內(nèi)部對帳一次，每季度與客戶單位對賬一次的規(guī)定。（修改）第十五條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制制度中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當要求被檢查部門或單位及時糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)及時寫出書面檢查報告，向有關(guān)領(lǐng)導和部門匯報，以便及時采取措施，糾錯、改進和完善。第五章 附則第十六條 本制度由公司行政辦公會負責解釋和制修訂。第十七條 本制度經(jīng)行政辦公會批準實施，修訂版自 年 月 日起執(zhí)行。