【正文】 函證等方式核對(duì)賬目，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的異常情況，尤其是無(wú)法防止或發(fā)現(xiàn)貨款被銷售人員侵占或挪用的風(fēng)險(xiǎn)。三、完善企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的建議企業(yè)應(yīng)貫徹不相容職務(wù)相互分離的原則，建立健全崗位責(zé)任制，在此基礎(chǔ)上，對(duì)應(yīng)收賬款管理抓好以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：加強(qiáng)對(duì)賒銷業(yè)務(wù)的管理，制定企業(yè)切實(shí)可行的銷售政策和信用制度管理政策，對(duì)符合賒銷條件的客戶，方可按照內(nèi)控管理制度規(guī)定的程序辦理賒銷業(yè)務(wù)。加強(qiáng)對(duì)銷售隊(duì)伍的管理，包括建立對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度、銷售與收款的責(zé)任連接與考核獎(jiǎng)懲制度、銷售人員定期輪崗及經(jīng)手客戶債務(wù)交接制度等。加強(qiáng)對(duì)客戶信息的管理，企業(yè)應(yīng)充分了解客戶的資信和財(cái)務(wù)狀況，對(duì)長(zhǎng)期、大宗業(yè)務(wù)的客戶應(yīng)建立包括信用額度使用情況在內(nèi)的客戶資料，并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理、及時(shí)更新。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期督促催收制度，定期以函證方式核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象及時(shí)反饋給銷售部門并報(bào)告決策機(jī)構(gòu)。第五篇：銷售與收款內(nèi)部控制制度銷售與收款內(nèi)部控制制度第一章 總則第一條 為了加強(qiáng)湖南康寧達(dá)醫(yī)療設(shè)備有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司）銷售與收款的內(nèi)部控制管理，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊，依據(jù)公司實(shí)際情況，制定本制度。第二條 本制度所稱銷售與收款是指公司在銷售過(guò)程中的接受客戶訂單、核準(zhǔn)客戶信用、簽定銷售合同、發(fā)運(yùn)商品、開(kāi)具發(fā)票并收取相關(guān)款項(xiàng)等一系列行為。第三條 銷售與收款業(yè)務(wù)的下列職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離：銷售訂單職能與貨物保管職能相分離；銷售訂單職能與開(kāi)具發(fā)票、記賬職能相分離；貨物保管職能與開(kāi)具發(fā)票、記賬職能相分離；開(kāi)具發(fā)票、記賬職能與收款職能相分離。第四條 本制度適用于公司、各控股子公司、分公司。第二章 分工與授權(quán)第五條 公司各控股子公司行政辦公會(huì)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)向銷售部門下達(dá)銷售任務(wù)、回款任務(wù)及銷售費(fèi)用控制指標(biāo)。銷售部門制定營(yíng)銷整體方案，財(cái)務(wù)部與銷售部門共同制定銷售費(fèi)用控制及考核方案，報(bào)公司行政辦公會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。第五條 公司產(chǎn)品由本公司、各控股子公司、分公司的銷售部門負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括賬款回收，必要時(shí)公司也可臨時(shí)增加機(jī)動(dòng)收款力量，支援銷售部門賬款回收。國(guó)際銷售由公司國(guó)際業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，依據(jù)銷售目標(biāo)國(guó)家和地區(qū)的特點(diǎn)，采取公司直接銷售和國(guó)際代理商經(jīng)銷并存的辦法。第六條 公司各控股子公司財(cái)務(wù)部、銷售部門依據(jù)行業(yè)水平、制造成本、行業(yè)利潤(rùn)擬訂銷售指導(dǎo)價(jià)格，由公司行政辦公會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。各控股子公司的銷售定價(jià)制度與價(jià)格明細(xì)應(yīng)當(dāng)報(bào)公司相關(guān)部門備案。第七條 公司、各控股子公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)核算、應(yīng)收往來(lái)款的管理。第八條 公司、各控股子公司總經(jīng)理對(duì)本公司的應(yīng)收賬款管理和風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)，公司、各控股子公司對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)分擔(dān)機(jī)制，以增強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制。應(yīng)收賬款的過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)控制由財(cái)務(wù)部門及時(shí)提供分析和預(yù)警，銷售部門負(fù)責(zé)具體賬款催收，并隨時(shí)關(guān)注欠款單位經(jīng)營(yíng)情況，判斷經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提請(qǐng)公司采取措施，即時(shí)收款。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)與銷售經(jīng)理和主管的績(jī)效考核掛鉤。（修改）第三章 實(shí)施與執(zhí)行第九條 銷售合同管理1．銷售合同的訂立必須經(jīng)過(guò)技術(shù)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、法務(wù)、審計(jì)部門的專業(yè)審核，并送主管副總經(jīng)理和總經(jīng)理或總經(jīng)理授權(quán)人的審定方可正式對(duì)外簽署。合同的審核與審定人對(duì)所審核的內(nèi)容負(fù)責(zé)任。公司的各種投標(biāo)書(shū)、項(xiàng)目方案書(shū)和其它書(shū)面文件等作為合同附件的情況，必須按照主體合同同樣的流程進(jìn)行審核與審定。2．銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng)遵守《合同法》，合同的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)與法律預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)必須明確并可量化，絕對(duì)禁止訂立承擔(dān)無(wú)限責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)的合同與合同條款。否則，合同審核與審定人必須承擔(dān)瀆職責(zé)任，包括瀆職刑事責(zé)任。3．銷售部門（人員）在接受客戶訂單時(shí)，應(yīng)對(duì)客戶信用資料、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況進(jìn)行充分了解，與客戶簽訂銷售合同后建立客戶檔案，應(yīng)定期維護(hù)與更新，客戶檔案應(yīng)采用紙質(zhì)與電子方式長(zhǎng)期保存。4．公司簽訂合同應(yīng)實(shí)行委托授權(quán)制度，簽訂人必須持有經(jīng)公司法定代表人簽署的授權(quán)委托書(shū)，在授權(quán)范圍內(nèi)簽訂有關(guān)合同。5．公司銷售合同一式三份，公司業(yè)務(wù)部門（兩份）、財(cái)務(wù)部門均需獨(dú)立持有并存檔，重要和特殊合同還必須送達(dá)公司機(jī)要室存檔。各部門持有的合同存檔按照公司檔案管理制度和檔案管理部門的統(tǒng)一要求管理。所有銷售合同均為公司商業(yè)秘密，按保密文件管理。（修改）6．合同訂立時(shí)，質(zhì)保金應(yīng)為合同總金額的5%，達(dá)到5%～10%的須經(jīng)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，其它特殊情況須經(jīng)行政辦公會(huì)會(huì)簽批準(zhǔn)。7．銷售合同訂立時(shí)，付款方式嚴(yán)格按合同付款條款執(zhí)行。（修改）8．國(guó)際銷售合同訂立時(shí)，必須執(zhí)行全款或現(xiàn)匯預(yù)付、余額不可撤消信用證的規(guī)定。有關(guān)安裝調(diào)試與維修服務(wù)的國(guó)際出差，差旅人員的國(guó)際往返交通、食宿和每日津貼應(yīng)當(dāng)由國(guó)際客戶或代理商承擔(dān)，用美元支付，在合同條款中應(yīng)予明確。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸和保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)由國(guó)際客戶或代理商承擔(dān)，在合同條款中應(yīng)予明確。特殊情況須經(jīng)行政辦公會(huì)會(huì)簽批準(zhǔn)。（修改）9．渠道銷售。（）第十條 銷售與發(fā)貨控制（）第十一條 收款控制1．銷售收入及時(shí)入賬，不得設(shè)賬外賬，不得坐支現(xiàn)金。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款，特殊情況需要直接收取現(xiàn)金貨款，必須遵守公司《貨幣資金內(nèi)部控制制度》。（修改）2．銷售貨款回收必須打入公司指定的開(kāi)戶銀行和賬戶，嚴(yán)禁違規(guī)劃入個(gè)人賬戶、個(gè)人信用卡和非公司指定的開(kāi)戶銀行和賬戶。特殊情況，需經(jīng)別的途徑轉(zhuǎn)賬進(jìn)入公司指定的開(kāi)戶銀行和賬戶，貨款總額在100萬(wàn)以內(nèi)的，貨款回收部門和人員必須事先專題行文報(bào)請(qǐng)銷售副總和財(cái)務(wù)總監(jiān)依次審批同意。貨款總額超過(guò)100萬(wàn)元的，必須經(jīng)行政辦公會(huì)會(huì)簽同意。銷售、財(cái)務(wù)總監(jiān)和行政辦公會(huì)審批同意此類情況時(shí)，必須對(duì)貨款回收的安全予以準(zhǔn)確分析和全面掌控，否則，應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)生的貨款損失承擔(dān)賠付責(zé)任，按人頭均攤，會(huì)簽時(shí)持反對(duì)意見(jiàn)的免除責(zé)任。3．應(yīng)收票據(jù)的管理。銷售貨款不收取商業(yè)承兌匯票。公司取得的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)由財(cái)務(wù)部設(shè)專人保管，并建立備查簿進(jìn)行登記，以便日后追蹤管理。對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)向付款人提示付款。對(duì)問(wèn)題票據(jù)，銷售部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部追蹤收款，財(cái)務(wù)總監(jiān)親自調(diào)度與指揮。（修改）4．對(duì)賬管理。銷售部門和銷售人員為對(duì)賬第一責(zé)任人和首要義務(wù)人。銷售部門和財(cái)務(wù)部門必須各自設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，兩本臺(tái)賬之間每月核對(duì)一次。任一臺(tái)賬與客戶之間每季度對(duì)帳一次，賬款數(shù)據(jù)必須完全一致。與客戶如有差異應(yīng)及時(shí)調(diào)整，由銷售部門（包括公司臨時(shí)確定的對(duì)賬人員）及時(shí)以詢征函或當(dāng)面復(fù)核的形式予以復(fù)核，找出原因，調(diào)整賬務(wù)，保持一致。銷售部門每日應(yīng)當(dāng)將全球各地客戶支付貨款予以匯總并于次日上午抄送財(cái)務(wù)部門，提示財(cái)務(wù)部門及時(shí)核查銀行到賬情況；財(cái)務(wù)部門每日應(yīng)當(dāng)將全球各地客戶貨款支付到賬情況予以匯總并于次日上午抄送銷售部門，以便銷售部門核查到賬情況并進(jìn)行臺(tái)賬登記。（修改）。銷售部門和銷售人員為銷售貨款回收第一責(zé)任人和首要義務(wù)人。銷售部門和銷售人員的績(jī)效考核與銷售獎(jiǎng)勵(lì)提成必須與銷售貨款回收嚴(yán)密掛鉤，具體由公司銷售獎(jiǎng)勵(lì)提成制度和政策予以詳細(xì)規(guī)定與明確約束。法務(wù)部應(yīng)積極配合應(yīng)收賬款催收工作。（新增）6．銷售折讓、債務(wù)重組。出現(xiàn)我方在產(chǎn)品質(zhì)量、貨期及服務(wù)確實(shí)存在責(zé)任的合同糾紛，客戶近期財(cái)務(wù)狀況急劇惡化、支付能力不足等特殊事項(xiàng)時(shí)，公司可以考慮通過(guò)銷售折讓、債務(wù)重組等方式減免客戶債務(wù)，妥善處理合同糾紛。區(qū)域銷售經(jīng)理無(wú)權(quán)減免客戶債務(wù)。出現(xiàn)符合債務(wù)減免特殊事項(xiàng)時(shí)，區(qū)域銷售經(jīng)理應(yīng)及時(shí)向大區(qū)營(yíng)銷總監(jiān)匯報(bào)，大區(qū)營(yíng)銷總監(jiān)核實(shí)后，提交減免客戶債務(wù)的申請(qǐng)報(bào)告，報(bào)告須對(duì)減免原因作出詳細(xì)說(shuō)明，2萬(wàn)元以下的債務(wù)減免由營(yíng)銷總監(jiān)批準(zhǔn)，2萬(wàn)元以上的債務(wù)減免交公司行政辦公會(huì)議批準(zhǔn)。債務(wù)減免申請(qǐng)報(bào)告批準(zhǔn)后3日內(nèi)，大區(qū)營(yíng)銷總監(jiān)須主持與客戶簽訂銷售折讓或債務(wù)重組協(xié)議，約定一周內(nèi)客戶付清余款，否則協(xié)議無(wú)效。（新增）。出現(xiàn)債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)、債務(wù)單位被注銷或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉、債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）、債務(wù)人雖未破產(chǎn)，但已處于歇業(yè)或停業(yè)狀態(tài)，確實(shí)無(wú)法償還等符合法定壞賬核銷規(guī)程的欠款，進(jìn)入壞賬核銷程序。壞賬核銷申請(qǐng)由銷售大區(qū)經(jīng)理提出，財(cái)務(wù)部、審計(jì)部核定后，10萬(wàn)元以下的壞賬核銷由公司行政辦公會(huì)議核準(zhǔn)，10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的壞賬核銷提交董事會(huì)核準(zhǔn)，50萬(wàn)元以上壞賬提交股東大會(huì)核準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出所得稅稅前扣除的申請(qǐng)。壞賬核銷手續(xù)的辦理不等于公司放棄應(yīng)收賬款追索權(quán)，銷售部門及財(cái)務(wù)部應(yīng)建立壞賬備查登記簿，持續(xù)管理、催收。經(jīng)核銷的壞賬收回時(shí)，須及時(shí)上繳公司入賬處理，不得截留、挪用、私分，不得設(shè)立賬外賬及小金庫(kù)。（新增）第十二條 發(fā)票開(kāi)具管理（新增）1．銷售發(fā)票的管理：銷售發(fā)票由財(cái)務(wù)部管理，銷售發(fā)票應(yīng)視同有價(jià)證劵，由專人保管、開(kāi)具，銷售發(fā)票的購(gòu)買、領(lǐng)用與開(kāi)具須有完整記錄和簽字手續(xù)，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)不定期稽核發(fā)票管理情況并保存稽核記錄。2．銷售發(fā)票的開(kāi)具：銷售發(fā)票開(kāi)具須以對(duì)應(yīng)的銷售合同、出庫(kù)單為依據(jù)，不得虛開(kāi)、超開(kāi)、代開(kāi)銷售發(fā)票，發(fā)票客戶名稱須與銷售合同約定的客戶單位、4實(shí)際付款單位保持一致；在收到客戶的主機(jī)SAT驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或配件款時(shí)方可開(kāi)具銷售發(fā)票。3．銷售發(fā)票的送達(dá)應(yīng)及時(shí)。公司應(yīng)盡快將發(fā)票送至客戶，及時(shí)確認(rèn)公司債權(quán)，避免發(fā)票傳遞過(guò)程出現(xiàn)丟失、損壞等意外情況發(fā)生。財(cái)務(wù)部應(yīng)做好已開(kāi)具發(fā)票的領(lǐng)取登記。業(yè)務(wù)部指定專人領(lǐng)取發(fā)票的，應(yīng)及時(shí)將發(fā)票送達(dá)客戶，并做好發(fā)票郵寄登記記錄，保存好郵寄憑證，及時(shí)與客戶確認(rèn)發(fā)票是否已安全到達(dá)客戶手中。4．其他事項(xiàng)。銷售發(fā)票的作廢、核銷及檔案管理參照具體規(guī)定執(zhí)行。第四章 監(jiān)督檢查第十三條 公司、各控股子公司、分公司的銷售與收款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，由財(cái)務(wù)部和審計(jì)部行使監(jiān)督檢查權(quán)，財(cái)務(wù)部本職應(yīng)當(dāng)履行責(zé)任的環(huán)節(jié)由審計(jì)部行使監(jiān)督檢查權(quán)。第十四條 銷售與收款環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查包括但不限于以下主要內(nèi)容： 1．公司、各控股子公司、分公司財(cái)務(wù)部對(duì)憑證是否妥善保管，尤其是空白發(fā)票的管理是否嚴(yán)格，應(yīng)收賬款的管理是否及時(shí)。2．銷售發(fā)貨是否嚴(yán)格遵循了發(fā)貨流程，并按規(guī)定制定、保管和存檔了完整、準(zhǔn)確的流程單據(jù)。（修改）3．銷售貨款的回收是否嚴(yán)格遵循了公司《票據(jù)管理制度》和公司《貨幣資金內(nèi)部控制制度》。4．銷售部門和銷售人員的績(jī)效考核與銷售獎(jiǎng)勵(lì)提成是否嚴(yán)格執(zhí)行了與銷售貨款回收緊密掛鉤的相關(guān)規(guī)定。5．銷售部門和財(cái)務(wù)部門的銷售應(yīng)收臺(tái)賬是否按規(guī)定建立、維護(hù)與完善，是否嚴(yán)格執(zhí)行了每月內(nèi)部對(duì)帳一次，每季度與客戶單位對(duì)賬一次的規(guī)定。（修改）第十五條 對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制制度中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)要求被檢查部門或單位及時(shí)糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題應(yīng)及時(shí)寫出書(shū)面檢查報(bào)告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報(bào)，以便及時(shí)采取措施，糾錯(cuò)、改進(jìn)和完善。第五章 附則第十六條 本制度由公司行政辦公會(huì)負(fù)責(zé)解釋和制修訂。第十七條 本制度經(jīng)行政辦公會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施，修訂版自 年 月 日起執(zhí)行。