【正文】 ④提供金融服務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)為營(yíng)業(yè)額，計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納稅額＝155％＝（萬元）⑤銀行吸收居民存款，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。（2）該銀行第四季度應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額＝30++10+＝（萬元）試題點(diǎn)評(píng)：本題考核銀行相關(guān)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。主要考核的是各個(gè)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額的確定，屬于教材中的一般規(guī)定。銀行吸收存款，雖然在教材中明確，但我們也應(yīng)該可以判斷出其不 征收營(yíng)業(yè)稅，因?yàn)榇婵畈⒉粚儆阢y行的收入。五、綜合題（本類題共 1 題，共 10 分）大華機(jī)械公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種電動(dòng)工具，適用的增值稅稅率為 17%。增值稅以 1 個(gè)月為一個(gè)納稅期，自期滿之日起 10 日內(nèi)申報(bào)納稅，增值稅專用發(fā)票通過防偽 稅控系統(tǒng)開具。2007 年 7 月 5 日該公司申報(bào)繳納 6 月份增值稅稅款 100 萬元。7 月底，稅務(wù) 機(jī)關(guān)對(duì)該公司 6 月份增值稅計(jì)算繳納情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，有關(guān)檢查情況如下：（1）6 月 6 日，一批外購(gòu)鋼材因管理不善被盜，增值稅專用發(fā)票確認(rèn)的成本為 40 萬元，增 值稅稅額為 萬元。在查明原因之前，該公司將 40 萬元作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢入賬。(2）6 月 10 日，處理一批下腳料，將取得的含增值稅銷售額 萬元全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù) 收入。（3）6 月 15 日，購(gòu)進(jìn)低值易耗品一批，取得承運(yùn)公司開具的運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額為 1 萬元。該公司計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 萬元。（4）6 月 25 日，銷售電動(dòng)工具一批，另外向購(gòu)貨方收取包裝物租金 萬元。該公司將該 項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用全部計(jì)入了營(yíng)業(yè)外收入。（5）6 月底計(jì)算應(yīng)納增值稅時(shí)，將 2007 年 2 月份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專 用發(fā)票，作為 6 月份可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額處理。該增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為 萬元，開票時(shí)間為 2007 年 1 月 25 日。根據(jù)以上情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法責(zé)令該公司限期補(bǔ)繳少繳的增值稅稅款、加收滯納金，并處少 繳稅款 倍的罰款。該公司于 2007 年 8 月 3 日繳納增值稅稅款、滯納金（滯納天數(shù)為 24 天）和罰款。不考慮其他稅收因素。要求： 根據(jù)增值稅法律制度和稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）指出該公司上述（1）至（5）項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅處理是夠正確？并說明理由。（2）計(jì)算該公司應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅款，列出計(jì)算過程。（3）計(jì)算該公司應(yīng)繳納的滯納金和罰款數(shù)額，列出計(jì)算過程。（4）該公司的行為屬于何種稅收違法行為？是否構(gòu)成犯罪？分別說明理由。參考答案： 答案：（1）業(yè)務(wù)（1）外購(gòu)的鋼材被盜，屬于非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額是不可以進(jìn)行抵扣的，抵扣了的，是要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的，企業(yè)只是將成本 40 萬元轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損益，并沒有 作相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理是不正確的。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 萬元。業(yè)務(wù)（2）將含稅銷售額 萬元全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的處理是不正確的。銷售下腳料，應(yīng)將取得的含稅銷售額換算為不含增值稅的稅額，確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為： 247。（1+17％）17％ ＝（萬元）業(yè)務(wù)（3）購(gòu)進(jìn)低值易耗品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算不正確。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物而發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，根據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票上所列運(yùn)費(fèi)金額，7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，按 本題中，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)為 1 萬元，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝17％＝（萬元），企業(yè)抵扣了 萬元，多抵扣的部分為 ＝（萬元）。業(yè)務(wù)（4）收取的包裝物租金，是要作為價(jià)外費(fèi)用確認(rèn)銷項(xiàng)稅額的，企業(yè)將該項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用一 并計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的處理不正確。應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額＝247。（1+17％）17％＝（萬元）業(yè)務(wù)（5）增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，應(yīng)自專用發(fā)票開具 之日起 90 日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的當(dāng)月核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則 不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。本題中是 2 月份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，5 月份已經(jīng)是 92 天，所以到 6 月份已經(jīng)超過 90 天，2 月份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具 的增值稅專用發(fā)票是不得在 6 月份進(jìn)行抵扣的。（2）應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅＝++++＝（萬元）（3）該公司應(yīng)繳納的滯納金＝‰24＝（萬元）該公司應(yīng)繳納的罰款＝＝（萬元）。（4）該公司的行為屬于偷稅行為。偷稅指的是納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬 簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，造成不繳或者少繳應(yīng)納稅款的 行為。偷稅的比例＝247。（100+）100％＝％，不構(gòu)成偷稅罪。根據(jù)規(guī)定，偷稅數(shù) 額占應(yīng)納稅額的 10％以上不滿 30％并且偷稅數(shù)額在 1 萬元以上不滿 10 萬元的，構(gòu)成偷稅罪，本題中偷稅比例為 ％，不符合偷稅罪的判定條件，不構(gòu)成犯罪。19第五篇：江西省初級(jí)會(huì)計(jì)考試試題及答案一、單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，將你選定的答案編號(hào)用2B鉛筆填涂在答題卡上。本類題共40分，每小題1分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)1．企業(yè)按季計(jì)提銀行短期借款利息時(shí)，應(yīng)貸記（）賬戶核算。A．預(yù)提費(fèi)用B．管理費(fèi)用C．財(cái)務(wù)費(fèi)用D．應(yīng)付利息2．為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的專門借款的利息支出，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)前，應(yīng)記入（）科目的借方。A．財(cái)務(wù)費(fèi)用B．待攤費(fèi)用C．在建工程D．長(zhǎng)期借款3．某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，有一經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金長(zhǎng)款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)記入（）。A．營(yíng)業(yè)外收入B．財(cái)務(wù)費(fèi)用C．銷售費(fèi)用D．營(yíng)業(yè)外支出4．下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”的是（）。A．庫(kù)存商品盤虧凈損失B．經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)折舊C．向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的商品成本D．自然災(zāi)害導(dǎo)致的意外損失5．下列項(xiàng)目中，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。A．出售固定資產(chǎn)凈收益B．財(cái)務(wù)費(fèi)用C．勞務(wù)收入D．商品收入6．企業(yè)在記錄管理費(fèi)用時(shí)，通常所采用的明細(xì)賬格式是（）。A．多欄式明細(xì)賬B．卡片式明細(xì)賬C．?dāng)?shù)量金額式明細(xì)賬D．橫線登記式明細(xì)賬7．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目列示的是（）。A．政府補(bǔ)助收入B．設(shè)備安裝勞務(wù)收入C．代銷品銷售收入D．固定資產(chǎn)出租收入8．下列保證會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)性的必要措施或?qū)ｉT方法是（）。A．設(shè)立會(huì)計(jì)科目與賬戶B．填制和審核會(huì)計(jì)憑證C．財(cái)產(chǎn)清查D．登記賬簿9．下列項(xiàng)目中，屬于國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的一級(jí)會(huì)計(jì)科目的是（）。A．應(yīng)交增值稅B．專利權(quán)C．利息費(fèi)用D．所得稅費(fèi)用10．古代會(huì)計(jì)階段一般是指（）出現(xiàn)以前的漫長(zhǎng)時(shí)期。A．剩余產(chǎn)品B．貨幣C．單式記賬法D．復(fù)式記賬法11．在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生地同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證是（）。A．一次憑證B．累計(jì)憑證C．匯總憑證D．通用憑證12．會(huì)計(jì)人員在審核原始憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)有一張外來原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤，其正確的更正方法是（）。A．由經(jīng)辦人員更正并報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)B．由出具單位更正并在更正處加蓋公章C．由審核人員更正并報(bào)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批D．由出具單位重新開具13．某企業(yè)資產(chǎn)總額100萬元，本期發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)用銀行存款購(gòu)買原材料20萬元；(2)用銀行存款償還企業(yè)的貸款10萬元；(3)實(shí)際收到前期賒銷款15萬元。則期末該企業(yè)資產(chǎn)總額是（）。A．55萬元B．85萬元C．90萬元D．105萬元14．會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)（）分別設(shè)置的。A．會(huì)計(jì)對(duì)象B．會(huì)計(jì)要素C．會(huì)計(jì)科目D．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)15．季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于每季度終了后的（）日內(nèi)報(bào)出。A．10 B．15 C．6 D．30 16．下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A．資本公積轉(zhuǎn)增資本B．盈余公積補(bǔ)虧C．盈余公積轉(zhuǎn)增資本D．以當(dāng)年凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前虧損17．匯總記賬憑證不包括（）。A．匯總收款憑證B．匯總付款憑證C．匯總轉(zhuǎn)賬憑證D．記賬憑證匯總表18．下列不屬于會(huì)計(jì)檔案的是（）。A．固定資產(chǎn)卡片賬B．輔助賬簿C．銀行存款余度調(diào)節(jié)表D．企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃19．對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈，應(yīng)（）。A．上交國(guó)庫(kù)B．及時(shí)調(diào)整賬面記錄，以保證賬實(shí)相符C．單位留用，不記賬D．不需要處理20．某企業(yè)2009年利潤(rùn)總額100萬元，其中本期國(guó)債利息50萬元，已計(jì)入損失的稅金20萬元，所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2009年所得稅費(fèi)用為（）萬元。A．25 B． C． D．3021．A企業(yè)用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前虧損時(shí)，正確的做法是（）。A．借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——彌補(bǔ)以前虧損B．借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)C(jī)．借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)D．不做賬務(wù)處理22．記賬憑證按照其填列方式，可以分為（）。A．收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證B．借項(xiàng)憑證和貸項(xiàng)憑證C．單式憑證和復(fù)式憑證D．一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證23。向南方建材廠購(gòu)買材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5萬元，、利率6%、期限為4個(gè)月的商業(yè)承兌匯票付款，則以下對(duì)該張帶息商業(yè)匯票描述錯(cuò)誤的是（）。A．以商業(yè)匯票支付貨款時(shí)按面值貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目B．應(yīng)按期計(jì)提利息，記入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”C．票據(jù)到期時(shí)按到期值支付票款，到期值與賬面余額的差額記人當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用” D．票據(jù)到期無力付款，按票據(jù)票面值轉(zhuǎn)為“應(yīng)付賬款”24．銷售產(chǎn)品一批，開具普通發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）。A．借：應(yīng)收賬款117 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入117 000 B．借：應(yīng)收賬款17 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17 000 C．借：應(yīng)收賬款117 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入117 000 D．借：應(yīng)收賬款117 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入100 000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17 000 25．銷售材料一批，開具增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明價(jià)款2萬元，款項(xiàng)收妥存入銀行。銷售材料取得的收人應(yīng)記入（）科目。A．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B．其他業(yè)務(wù)收人C．營(yíng)業(yè)外收入D．投資收益26．結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料成本共計(jì)20萬元，其中生產(chǎn)領(lǐng)用19萬元：A產(chǎn)品9萬元，B產(chǎn)品3萬元，車問一般耗用5萬元，；對(duì)外銷售發(fā)出1萬元。其中對(duì)外銷售的1萬元應(yīng)記入（）科目。A．其他業(yè)務(wù)收入 B．其他業(yè)務(wù)支出C．營(yíng)業(yè)費(fèi)用D．管理費(fèi)用27．結(jié)算本月應(yīng)付工資如下：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資4萬元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資1萬元，車間管理人員工資2萬元，行政管理人員工資3萬元，銷售人員工資1萬元。其中銷售人員的工資費(fèi)用應(yīng)記人（）科目。A．生產(chǎn)成本B．制造費(fèi)用C．管理費(fèi)用D．銷售費(fèi)用28．計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊如下：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊1萬元，行政管理用固定資產(chǎn)折舊2萬元。其中行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊應(yīng)記入（）。A．生產(chǎn)成本B．制造費(fèi)用C．營(yíng)業(yè)費(fèi)用D．管理費(fèi)用29．結(jié)合第227小題，按生產(chǎn)工人工資比例分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用，B產(chǎn)品本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用為（）元。A．4000 B．20000 C．16000 D．10000 30．結(jié)合第227小題，本月A產(chǎn)品全部完工并驗(yàn)收入庫(kù)，B產(chǎn)品仍在加工。該企業(yè)本月完工人庫(kù)A產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本為（）元。A．260000 B．210 000 C．180000 D．5000031．結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本36萬元，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）。A．借：生產(chǎn)成本360000貸：制造費(fèi)用360 000 B．借：庫(kù)存商品360 000 貸：制造費(fèi)用360 000 C．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本360 000 貸：庫(kù)存商品360 000 D．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本360000 貸：生產(chǎn)成本360 000 32．該企業(yè)本月應(yīng)交的增值稅為（）元。A．11 500 B．31 900 C．18 500 D．11 900 33．該企業(yè)產(chǎn)品適用5%的消費(fèi)稅，該企業(yè)本月應(yīng)交消費(fèi)稅為（）元。A．5 000 B．25 000 C．30000 D．31 000 34．該企業(yè)適用1%的城建稅率，本月應(yīng)繳城建稅金額為（）元。A．5 000 B．6 000 C．619 D．569 35．該企業(yè)以下賬戶中本月末無余額的是（）。A．應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅B．應(yīng)交稅金——未交增值稅C．應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅D．應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅36．該企業(yè)按“應(yīng)收賬款”賬戶余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，則本月末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）元。A．10 000 B．15 850 C．20000 D．25 850 37．該企業(yè)本月資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目的期末數(shù)應(yīng)填列的數(shù)為（）元。A．500000 B．533 400 C．523 400 D．510000 38．該企業(yè)本月資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)應(yīng)填列的數(shù)為（）元。A．517 000 B．400 000 C．491 150 D．501 150 39．該企業(yè)本月資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的期末數(shù)應(yīng)填列的數(shù)為（）元。A．490 000 B．700 000 C．750 000 D．810000 40．該企業(yè)本月資產(chǎn)負(fù)債表中“累計(jì)折舊”項(xiàng)目的期末數(shù)應(yīng)填列的數(shù)為（）元。A．230000 B．200000 C．210000 D．220000二、多項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，將你選定的答案編號(hào)用2B鉛筆填涂在答題卡上。本類題共30分。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)1．企業(yè)在核算收到短期投資的現(xiàn)金股利時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。A．投資收益 B．短期投資C．應(yīng)收股利D．銀行存款2．企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。A．管理費(fèi)用B．營(yíng)業(yè)外收入C．營(yíng)業(yè)外支出D．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用3．下列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目中，屬于流動(dòng)負(fù)債的有（）。A．預(yù)收賬款B．其他應(yīng)交款C．預(yù)付賬款D．一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款4．下列資本公積項(xiàng)目中，可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的有（）。A．關(guān)聯(lián)交易