【正文】 動稅收管理證明?。?外出經營活動情況申報表?。、未使用完的發(fā)票。【督察重點、方法及依據(jù)】（1）稅務機關是否擅自延長納稅人外出經營期限（2）稅務機關是否未按規(guī)定核銷?外出經營活動稅收管理證（3）外來經營納稅人是否未辦理報驗登記，?外管證?內容是否存在與實際不符、過期、偽造等[方法路徑]（1）查詢金稅三期系統(tǒng)中“外出經營證明到期未核銷納稅人清冊”模塊，獲取外出經營證明到期未核銷的納稅人名單。（2）查看核銷?外出經營活動稅收管理證明?所需資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內容是否完整、符合即時辦結的是否即時辦結。（3）查看前臺是否未按程序將有關核銷信息傳遞給發(fā)票管理崗、申報征收崗和稅收管理員崗的人員，導致存在未結清應納稅款、未繳銷發(fā)票的情況下為其辦理核銷報驗登記，造成不征或者少征稅款的執(zhí)法風險。（4）對外來經營納稅人未辦理報驗登記或者?外管證?內容與實際不符、過期、偽造等。查看是否按照按總局2011年21號公告要求視為無證戶納稅人，按臨時經營進行稅收管理?！菊咭罁?jù)】（1）?稅務登記管理辦法?（國家稅務總局令第36號）第三十三條：“稅務機關按照一地一證的原則，發(fā)放?外管證?，?外管證?的有效期限一般為30日，最長不得超過180天?！钡谌臈l：“納稅人應當在?外管證?注明地進行生產經營前向當?shù)囟悇諜C關報驗登記，并提交下列證件、資料：(一)稅務登記證件副本。(二)?外管證?。納稅人在?外管證?注明地銷售貨物的，除提交以上證件、資料外，應如實填寫?外出經營貨物報驗單?，申報查驗貨物?！钡谌鍡l：“納稅人外出經營活動結束，應當向經營地稅務機關填報?外出經營活動情況申報表?，并結清稅款、繳銷發(fā)票?！钡谌鶙l：“納稅人應當在?外管證?有效期屆滿后10日內，持?外管證?回原稅務登記地稅務機關辦理?外管證?繳銷手續(xù)?！保?）?國家稅務總局關于優(yōu)化?外出經營活動稅收管理證明?相關制度和辦理程序的意見?（稅總發(fā)?2016?106號）第二條第三款：“延長建筑安裝行業(yè)納稅人?外管證?有效期限。?外管證?有效期限一般不超過180天，但建筑安裝行業(yè)納稅人項目合同期限超過180天的，按照合同期限確定有效期限?！钡谌龡l第三款：“，應當向經營地稅務機關填報?外出經營活動情況申報表?，并結清稅款。，發(fā)現(xiàn)納稅人存在欠繳稅款、多繳(包括預繳、應退未退)稅款等未辦結事項的，及時制發(fā)?稅務事項通知書?，通知納稅人辦理。納稅人不存在未辦結事項的，經營地稅務機關核銷報驗登記，在?外管證?上簽署意見(可使用業(yè)務專用章)?！保?）?國家稅務總局關于換發(fā)稅務登記證件有關問題的補充通知?（國稅發(fā)?2006?104號）第三條第二款：“對外來經營的納稅人（包括超過180天的），只辦理報驗登記，不再辦理臨時稅務登記?！保?）?國家稅務總局關于進一步完善稅務登記管理有關問題的公告?（國家稅務總局公告2011年第21號）第一條：“無照戶納稅人的管理。從事生產、經營的納稅人，應辦而未辦工商營業(yè)執(zhí)照，或不需辦理工商營業(yè)執(zhí)照而需經有關部門批準設立但未經有關部門批準的（簡稱無照戶納稅人），應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報辦理稅務登記。稅務機關對無照戶納稅人核發(fā)臨時稅務登記證及副本，并限量供應發(fā)票。無照戶納稅人已領取營業(yè)執(zhí)照或已經有關部門批準的，應當自領取營業(yè)執(zhí)照或自有關部門批準設立之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本；已領取臨時稅務登記證及副本的，稅務機關應當同時收回并做作廢處理?！钡谌龡l第四款：“納稅人稅務登記地稅務機關應當加強對外出經營納稅人的稅收管理，定期通報?外出經營活動稅收管理證明?開具情況?！保?）?納稅服務規(guī)范（）?－018外出經營報驗登記【基本規(guī)范】：“（1）經營地辦稅服務廳接收資料，核對資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內容是否完整，符合的即時辦結；不符合的當場一次性告知應補正資料或不予受理原因。（2）根據(jù)納稅人報送的資料，錄入?外出經營活動稅收管理證明?信息并封存原件，1個工作日內將相關資料信息轉下一環(huán)節(jié)按規(guī)定程序處理。（3）在納稅人外出經營活動結束并按規(guī)定填報?外出經營活動情況申報表?，結清應納稅款，繳銷發(fā)票后，辦稅服務廳根據(jù)管理部門反饋的信息，核銷報驗登記，在?外出經營活動稅收管理證明?上簽署意見退還納稅人。【升級規(guī)范】（1）經營地稅務機關通過查詢電子?外出經營活動稅收管理證明?予以確認。納稅人可不報送紙質?外出經營活動稅收管理證明??！?【業(yè)務描述】檢查稅務機關是否按要求對注冊類型變更的納稅人（企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織）作清算處理?！舅栀Y料】1.?變更稅務登記表?、納稅人變更登記內容的有關證明文件。2.?清稅申報表?。、資產盤點表或者財產清單。、建筑物、土地使用權等資產的資產評估報告。，清算組指定保管人的授權委托書、組織機構代碼證和身份證復印件?！径讲熘攸c、方法及依據(jù)】（1）納稅人登記注冊類型變更時，是否對其進行清算處理（2）稅務機關在后續(xù)管理過程中是否做出不利于納稅人的行政行為，影響納稅人的合法權益[方法路徑]（1）查詢金稅三期系統(tǒng)中“納稅人稅務登記變更清冊”模塊，獲取變更項目為“登記注冊類型”的企業(yè)名單。（2）對名單所示企業(yè)中由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織的企業(yè)檢查其清算的歸檔資料是否完整、齊全；清算程序及后續(xù)管理是否正確?！菊咭罁?jù)】（1）?財政部 國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知?（財稅?2009?60號）全文。（2）?國家稅務總局關于印發(fā)?中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表?的通知?（國稅函?2009?388號）全文。（3）?全國稅務機關納稅服務規(guī)范（）?－244信息變更：“（1）辦稅服務廳核對納稅人提交的相關資料所載信息是否準確、是否完整并符合法定形式，經辦人出示的身份證明是否與本人一致，符合的受理并錄入變更信息；不符合的當場一次性提示應補正資料或不予受理原因。（2）辦稅服務廳根據(jù)納稅人提供的資料和信息，在稅收征管系統(tǒng)中錄入并打印相關變更信息，交納稅人簽章確認。納稅人無法當場簽章確認的，可將打印的變更信息交納稅人，提示納稅人在下次辦理涉稅事宜時返還已簽章確認的變更信息。（3）辦稅服務廳采集變更信息后，1個工作日內將相關資料信息轉下一環(huán)節(jié)?！保?45開具發(fā)票清稅證明：“（1）辦稅服務廳核對納稅人提交的相關資料所載信息是否準確、核對資料是否齊全、是否符合法定形式，填寫內容是否完整，經辦人出示的身份證明是否與本人一致，符合的予以受理；不符合的當場一次性提示應補正資料或不予受理原因。（2）國稅機關或地稅機關一方受理后，受理方稅務機關應當及時向對方稅務機關進行信息傳遞共享，納稅人無需再向另一方稅務機關提出申請。（3）稅務主管機關按各自征管范圍進行稅務檢查。提示納稅人應結清應納稅款、退（免）稅款、滯納金、罰款，辦理發(fā)票驗舊、繳銷發(fā)票，取消相關稅務認定，收繳有關稅控設備。進行企業(yè)所得稅清算申報。（4）國稅、地稅主管稅務機關應在規(guī)定的期限內按照各自職責分別進行清稅，并將相關信息傳遞至受理方，由受理方稅務機關出具?清稅證明?交納稅人。對于尚未進行生產經營活動且未領用發(fā)票的納稅人，即時辦結?！保ǘ┤珖悇障到y(tǒng)督察審計規(guī)范（）【業(yè)務描述】檢查和評價稅務機關辦理注銷稅務登記（非“三證合一”事項）的合法性、合規(guī)性。【資料歸集】1．工商行政管理機關及其他具有登記發(fā)證職能的部門注銷吊銷工商登記及其他注銷登記信息。2．實行國稅、地稅聯(lián)合辦證的地區(qū)，國稅、地稅注銷稅務登記信息。3．金稅三期系統(tǒng)中注銷稅務登記信息（包括清算申報入庫信息）。4．納稅人注銷稅務登記檔案資料（包括清算資料）。5．其他信息資料?！疽牲c提示】1．未按規(guī)定受理納稅人注銷稅務登記申請。2．為未結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款的納稅人辦理注銷登記。3．為未繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件的納稅人辦理注銷登記。4．已辦理注銷登記的納稅人，稅務機關未按規(guī)定取消相關資格和收繳防偽稅控設備。5．為存在未結案件和其他未辦結涉稅事項的納稅人辦理注銷登記。6．為未辦理企業(yè)所得稅清算申報納稅人辦理注銷登記手續(xù)。7．為未辦理土地增值稅清算申報的房地產開發(fā)納稅人辦理注銷登記手續(xù)。8．未嚴格按照相關規(guī)定對企業(yè)清算情況進行核查，未認真審核企業(yè)所得稅清算申報數(shù)據(jù)邏輯關系。9．對存在稅收違法違章問題（如未申報行為、發(fā)票違規(guī)行為）的納稅人，未按規(guī)定進行處理（處罰）而辦理注銷手續(xù)。10．對納稅人提交的注銷證明資料未按規(guī)定進行受理處理。11．未按規(guī)定對申請注銷稅務登記的納稅人開展調查巡查。12．納稅人未在規(guī)定時限內申報辦理注銷稅務登記，稅務機關未按規(guī)定進行處理。13．未按規(guī)定的時限辦結注銷登記。14．違規(guī)將納稅人稅款征收方式由查賬征收改變?yōu)楹硕ㄕ魇眨颖茏N登記調查。15．未按規(guī)定清理長期停業(yè)未經營企業(yè)。16．其他未按規(guī)定辦理注銷稅務登記的情形。【方法和路徑】1．內部信息比對分析（1）檢查注銷稅務登記檔案資料是否完整、齊全。（2）查閱有關批準、解散、破產、撤銷的文件、決定或工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的日期，核實納稅人是否在法定期限內辦理了注銷稅務登記；未在法定期限辦理的，稅務機關是否按?中華人民共和國稅收征收管理法?的有關規(guī)定進行了處理。（3）核查稅務機關是否按規(guī)定繳銷發(fā)票，是否按規(guī)定結清申請注銷登記納稅人的稅款、滯納金，是否按規(guī)定對申請注銷稅務登記的納稅人進行調查；經辦人、負責人是否在規(guī)定欄目簽字（蓋章）；是否對清算申報進行審核確認。（4）核實?稅務登記證?（正、副本）及其他有關證件和稅控設備是否按規(guī)定封存收繳。（5）通過金稅三期系統(tǒng)調取注銷遷移名單，核實稅務機關對異地遷移的納稅人在遷出時是否進行注銷清算；核實注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額是否按規(guī)定辦理。（6）調取金稅三期系統(tǒng)中清算注銷狀態(tài)納稅人信息，檢查注銷登記前3個月變更征收方式的納稅人，核實是否存在逃避注銷清算（排除匯總申報的納稅人）而稅務機關未按規(guī)定處理的問題。（7）檢查注銷的納稅人注銷日期與申請注銷受理日期，核實是否在規(guī)定的期限內辦理注銷手續(xù)（涉嫌偷逃抗騙稅等重大行為除外）。（8）查閱非正常戶資料信息，核實稅務機關是否按要求開展了清理長期停業(yè)未經營企業(yè)工作。2．外部信息比對分析調取工商行政管理機關及其他具有登記發(fā)證職能的部門的吊銷工商登記及其他注銷登記信息，按照管轄范圍，與稅務機關金稅三期系統(tǒng)或者檔案資料進行比對，核實稅務機關是否按規(guī)定辦理注銷稅務登記?！菊叻ㄒ?guī)依據(jù)】1．?中華人民共和國稅收征收管理法?第十六條、第六十條 2．?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第五十五條第二款 3．?中華人民共和國稅收征收管理法實施細則?（國務院令第362號）第十五條、第十六條4．?非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法?（國家稅務總局令第19號）第六條5．?國家稅務總局關于修改?稅務登記管理辦法?的決定?（國家稅務總局令第36號）第二十八條至第三十一條6．?國家稅務總局關于印發(fā)?增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法?的通知?（國稅發(fā)?1999?221號）第八條第（一）項7．?國家稅務總局關于修訂?增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定?的通知?（國稅發(fā)?2006?156號）第二十三條8．?財政部國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知?（財稅?2009?59號）第四條第（一）項9．?財政部 國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知?（財稅?2009?60號）第一條，第二條10．?國家稅務總局關于印發(fā)?土地增值稅清算管理規(guī)程?的通知?（國稅發(fā)?2009?91號）第十條11．?國家稅務總局關于印發(fā)?中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表?的通知?（國稅函?2009?388號）12．?國家稅務總局關于發(fā)布?企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法?的公告?（國家稅務總局公告2010年第4號）第十條、第十三條、第十四條13．?國家稅務總局關于印發(fā)?境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）?的公告?（國家稅務總局公告2011年第45號）第十四條14．?國家稅務總局關于一般納稅人遷移有關增值稅問題的公告?（國家稅務總局公告2011年第71號）15．?國家稅務總局關于納稅人資產重組增值稅留抵稅額處理有關問題的公告?（國家稅務總局公告2012年第55號）16．?國家稅務總局關于非居民企業(yè)派遣人員在中國境內提供勞務征收企業(yè)所得稅有關問題的公告?（國家稅務總局公告2013年第19號）17．?國家稅務總局關于印發(fā)?全國縣級稅務機關納稅服務規(guī)范（）?的通知?（稅總發(fā)?2014?98號）18．?國家稅務總局關于印發(fā)?全國稅務機關納稅服務規(guī)范?的通知?（稅總發(fā)?2014?154號）19．?國家稅務總局關于印發(fā)?全國稅務機關納稅服務規(guī)范?相關表證單書的通知?（稅總發(fā)?2014?161號）20．?國家稅務總局辦公廳關于印發(fā)?全國稅務機關納稅服務規(guī)范??（稅總辦發(fā)?2015?40號）21．?國家稅務總局關于貫徹落實?國務院關于取消非行政許可審批事項的決定?的通知?（稅總發(fā)?2015?74號）附件2 22．?國家稅務總局辦公廳關于印發(fā)?全國稅務機關納稅服務規(guī)范??（稅總辦發(fā)?2015?119號）23．?國家稅務總局辦公廳關于印發(fā)?全國稅務機關納稅服務規(guī)范??（稅總辦發(fā)?2015?224號）24．?國家工商行政管理總局 國家稅務總局關于清理長期停業(yè)未經營企業(yè)工作有關問題的通知?（工商企監(jiān)字?2016?97號）【整改建議】1．認真落實注銷稅務登記有關規(guī)定，按規(guī)定受理辦理注銷登記申請；對于未按規(guī)定申報辦理注銷登記的納稅人應依法予以處理。2．督察中發(fā)現(xiàn)違法、違規(guī)問題的，依相關規(guī)定對稅務機關的有關負責人和直接責任人予以追究。