【正文】 審計發(fā)現(xiàn)的“問題”混在一起。（二）分析及評價被審計人做出重大經(jīng)營決策（含固定資產(chǎn)、技術(shù)改造、對外投資等）和管理變革（如用人和薪酬機制、流程和控制體系等）的決策過程的科學(xué)性、實際結(jié)果的效益性及對后任的主要/潛在影響：鑒于審計人員的專業(yè)勝任能力所限，此處評價決策過程時應(yīng)注重程序性、以公司審計部組織已有的程序性規(guī)定為依據(jù)，評價決策結(jié)果時應(yīng)根據(jù)客觀指標(biāo)、以可對比的參照標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)?！簿褪钦f，更應(yīng)由被審計單位及被審計人的上級主管領(lǐng)導(dǎo)對此作出評價，審計人員配合核實上級領(lǐng)導(dǎo)評價所依據(jù)的財務(wù)數(shù)據(jù)及信息的可信賴程度。盲目擴大審計責(zé)任范圍往往導(dǎo)致審計深度及結(jié)論可靠性受到質(zhì)疑。（三）揭示被審計單位在財務(wù)、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)運作等方面存在的問題，并據(jù)此分析和評價被審計單位和被審計人在管理、內(nèi)控方面的合規(guī)性、科學(xué)性及效益性：應(yīng)特別注意職工考核、晉升和薪酬機制，以及企業(yè)文化等配套機制（控制環(huán)境）對內(nèi)控制度實際執(zhí)行效果的影響，并考慮控制本身的成本效益，以免被審計單位及被審計人理解為審計人員“找茬”或書呆子氣。（四）被審計單位及被審計人面臨或潛在面臨的重大風(fēng)險，如重大的合同糾紛、未決訴訟、或有負債及職工意見較大的問題等。忽略此點往往導(dǎo)致匯報審計結(jié)果時被動，故內(nèi)部審計不應(yīng)僅局限于財務(wù)資料審計。如因外界因素影響而無法實施諸如審計入場公告、接受職工舉報及職工走訪座談等程序，應(yīng)作為重大審計范圍/程序受限予以明確說明。（五）被審計人及被審計單位其他重要領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財經(jīng)紀律和廉政情況：指審計有無發(fā)現(xiàn)其個人侵占或挪用企業(yè)資產(chǎn)、違反財經(jīng)紀律和廉政規(guī)定，以及其他違法違紀問題。鑒于審計的固有局限性，審計報告對此一般采用消極保證措辭（本次審計未發(fā)現(xiàn)被審計人有明顯或重大的??跡象，或未發(fā)現(xiàn)有證據(jù)表明被審計人有??行為），而不做積極保證（明確斷言被審計人無??行為）。三、被審計單位及被審計人接受歷次監(jiān)督檢查所存在的問題及其整改情況，以及被審計者前任遺留的需要披露的問題。四、審計綜合評價根據(jù)審計結(jié)果，綜合評價被審計者任職期間的主要業(yè)績、存在的重要問題、消化前任遺留問題情況，以及對被審計單位后續(xù)的重大影響；根據(jù)審計結(jié)果，指出被審計人對審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任（管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任）。如果必要，還應(yīng)包括對出色業(yè)績的肯定。五、審計建議針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及潛在傾向，提出可供選擇的具體建議及配套公司審計部措施。也可以是對顯著經(jīng)濟效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎勵的建議。提出建議時，須針對審計發(fā)現(xiàn)的問題或傾向；但闡述建議時不必與前面審計發(fā)現(xiàn)部分的問題逐條對應(yīng)，而應(yīng)重新梳理歸類，并注意重要次序。審計報告的建設(shè)性就體現(xiàn)在，審計不僅應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題和評價過去，而且還應(yīng)能解決問題和指導(dǎo)未來?？蛇M一步說明被審計單位及被審計人對上述建議的態(tài)度及已開始采取的實際行動。六、重要事項說明重大審計范圍/程序受限情況的說明，應(yīng)明確陳述具體情況、受限原因（注意區(qū)分被審計單位原因、審計組原因和外部客觀原因），以及由此可能導(dǎo)致的對審計結(jié)論和整個審計項目質(zhì)量的影響；審計報告理解、分發(fā)及使用方面的聲明，特別是涉及違反外部法律法規(guī)或涉及保密時。附件：分欄對比式的財務(wù)報表及主要經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)；審計發(fā)現(xiàn)的重大或敏感事項的詳細說明及關(guān)鍵證據(jù)；被審計單位及被審計責(zé)任人對審計報告的反饋意見；需要另行專門解釋和說明的其它內(nèi)容。簽章：審計機構(gòu)負責(zé)人審計項目負責(zé)人P/S：內(nèi)審報告較難處理的三個地方：審計責(zé)任的闡述：說少了不利于保護審計人員，許多領(lǐng)導(dǎo)認為審計人員通過審計應(yīng)能直接得出被審計事項的全部真相，而不知道現(xiàn)在進行的都是抽查審計，且審計時已不可能再現(xiàn)事發(fā)當(dāng)時的實況；而說多了又被理解為逃避責(zé)任，畢竟不是外部審計機構(gòu)、需要強調(diào)雙方責(zé)任。為此建議盡可能將責(zé)任段控制在一小段內(nèi)容內(nèi)，但同時明確說明不能涵蓋所有問題、也不能替代被審計單位的報告責(zé)任（要問清楚先問被審計單位去）。重大審計范圍/程序受限情況：列在報告主體內(nèi)容（審計發(fā)現(xiàn)）之前，易公司審計部被報告使用人理解為審計進行得不到位；放在報告主體內(nèi)容最后，又與有時需在報告中先介紹審計的具體情況（審計范圍、程序）相分離。建議處理原則是將可能對報告結(jié)論產(chǎn)生重大影響的情況列在審計發(fā)現(xiàn)之前予以說明，以便使用人正確理解報告；而將局部受限放在報告主體最后，以規(guī)避極端情況下審計人員被動。被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)的闡述：報告中不列吧，許多領(lǐng)導(dǎo)擅長看文字而不擅長看報表；列吧一來體現(xiàn)為審計人員直接所說（其實只是審計抽查未發(fā)現(xiàn)重大異常，審計人員無法保證其全部絕對正確），二來報告內(nèi)容冗長，還難以文字布局（是放在被審計單位概況部分還是放在審計發(fā)現(xiàn)/問題部分）。建議處理原則是：一、盡可能少說；二、要詳說就連同存在的問題一起說，不要分為兩處說。第五篇：經(jīng)濟責(zé)任審計報告經(jīng)濟責(zé)任審計報告前言：審計基本情況說明（審計時間、審計范圍、審計責(zé)任、企業(yè)管理層責(zé)任）一、基本情況包括被審計單位企業(yè)的歷史沿革、現(xiàn)況簡介、財務(wù)狀況等。二、財務(wù)績效和經(jīng)營情況包括總體審計調(diào)整情況、調(diào)整科目及調(diào)整金額、經(jīng)審計確認的財務(wù)狀況，可列式財務(wù)簡表。（一）國有資產(chǎn)保值增值情況（二）上級考核指標(biāo)完成情況（三）企業(yè)財務(wù)績效情況包括盈利能力、運營能力、償債能力、發(fā)展能力分析（應(yīng)列示主要財務(wù)指標(biāo)情況表）。（四）主要產(chǎn)業(yè)經(jīng)營情況以合并范圍內(nèi)的、企業(yè)審定的單戶匯總數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)、分行業(yè)板塊進行分析。三、企業(yè)管理和制度執(zhí)行情況（一）單位內(nèi)部管理制度制定與執(zhí)行情況（二）制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況（三）機構(gòu)設(shè)置、編制、使用以及有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況四、xx同志任職情況及取得的主要成績（一）個人任職情況（二）個人收入及廉政守紀情況（三）任職期間取得的主要成績及考評情況五、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題六、需要關(guān)注的重要事項七、審計評價八、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題說明九、審計建議十、審計報告使用范圍