【正文】 過(guò)程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過(guò)程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)扣除。十二、關(guān)于企業(yè)無(wú)法取得水、電費(fèi)發(fā)票稅前扣除憑證問(wèn)題答：企業(yè)發(fā)生的水、電費(fèi)由物業(yè)公司代收且無(wú)法單獨(dú)取得發(fā)票的，應(yīng)憑物業(yè)公司出具的水、電費(fèi)使用記錄證明、水電部門開(kāi)具的水、電費(fèi)發(fā)票的復(fù)印件和付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。物業(yè)公司應(yīng)做好水、電費(fèi)收取記錄，以備核查。與其他單位共用發(fā)票的處理。企業(yè)與其他企業(yè)或個(gè)人共用水、電，且無(wú)法單獨(dú)取得水、電費(fèi)發(fā)票的，應(yīng)以雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電費(fèi)發(fā)票或發(fā)票復(fù)印件，經(jīng)雙方確認(rèn)的用水、電量分割單等憑證，據(jù)實(shí)進(jìn)行稅前扣除。十三、關(guān)于企業(yè)支付給勞務(wù)公司派遣勞務(wù)人員的工資，能否作為福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除基數(shù)問(wèn)題答：用工企業(yè)對(duì)勞務(wù)用工（勞務(wù)派遣用工）的支出應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)在稅前扣除，用工企業(yè)應(yīng)提供與勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂的勞務(wù)派遣用工合同或協(xié)議、勞務(wù)費(fèi)發(fā)票等資料。勞務(wù)費(fèi)不得作為計(jì)提職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的扣除基數(shù)。十四、關(guān)于企業(yè)支付給退休返聘人員的勞動(dòng)報(bào)酬稅前扣除問(wèn)題答：退休返聘人員，如與返聘單位辦理用工手續(xù)，簽訂勞動(dòng)合同或協(xié)議，個(gè)人取得的收入按“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅的，允許作為工資薪金在稅前扣除；如未與返聘單位辦理用工手續(xù)，個(gè)人取得的收入按“勞務(wù)報(bào)酬所得”征收個(gè)人所得稅的，應(yīng)按勞務(wù)費(fèi)在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供相關(guān)勞動(dòng)合同或協(xié)議，以及個(gè)人所得稅繳納或申報(bào)證明等資料。十五、關(guān)于企轉(zhuǎn)警工資稅前扣除問(wèn)題答：企轉(zhuǎn)警是指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行分離輔助改革，企業(yè)內(nèi)設(shè)公安處轉(zhuǎn)為國(guó)家正式公安機(jī)關(guān)。在企轉(zhuǎn)警過(guò)程中，根據(jù)企業(yè)與政府簽訂的協(xié)議，設(shè)立三年過(guò)渡期，過(guò)渡期內(nèi)發(fā)生的工資等費(fèi)用由企業(yè)承擔(dān)，過(guò)渡期后，由政府承擔(dān)。對(duì)于企業(yè)在過(guò)渡期內(nèi)向政府財(cái)政部門支付的企轉(zhuǎn)警人員工資費(fèi)用，允許在稅前扣除。十六、關(guān)于企業(yè)為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除問(wèn)題答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定，企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除。企業(yè)為特殊工種支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)依照國(guó)家法律法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定以及結(jié)合各行業(yè)所作出的具體性規(guī)定，支付的必須為職工投保的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)。十七、關(guān)于企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬企業(yè)所得稅處理問(wèn)題 答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條和《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第二條的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)交際應(yīng)酬贈(zèng)送自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。十八、關(guān)于納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)取得的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼收入是否免征企業(yè)所得稅問(wèn)題答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）第一條規(guī)定：“企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。‥‥本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金。‥‥”因此，企業(yè)吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)取得的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼收入應(yīng)計(jì)入收入總額。符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼收入，可以作為不征稅收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中扣除。十九、關(guān)于企業(yè)取得的增值稅返還是否繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）規(guī)定：（一）企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。（二）對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。因此，企業(yè)取得的符合上述規(guī)定的增值稅返還，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。二十、關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))規(guī)定，自2011年1月1日起：（一）企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。（二）根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（三）企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。二十一、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕47號(hào)）規(guī)定，自2010年1月1日起：（一）以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。（二）上述高新技術(shù)企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項(xiàng)，仍按照財(cái)稅[2009]125號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（三）上述高新技術(shù)企業(yè)，是指依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)）認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)。二十二、關(guān)于煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)稅前扣除問(wèn)題根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第26號(hào)）的規(guī)定，自2011年5月1日起，煤礦企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出和高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用，不得在稅前扣除。公告實(shí)施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取的、且在稅前扣除的煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用，按公告規(guī)定處理。第五篇：大連市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳管理實(shí)施辦法大連市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳管理實(shí)施辦法 2006年12月18日 15時(shí)42分 23大連市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳管理實(shí)施辦法第一條 為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱“征管法及其實(shí)施細(xì)則“）、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱“條例及其實(shí)施細(xì)則“）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]200號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，制定本實(shí)施辦法。第二條 企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅終了后4個(gè)月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。第三條 企業(yè)所得稅納稅人無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，都應(yīng)按照條例及其實(shí)施細(xì)則和本實(shí)施辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。實(shí)行核定方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，其取得的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以外的偶然收入和股息收入，要單獨(dú)計(jì)算所得，并入到全部應(yīng)納稅所得中征收企業(yè)所得稅。第四條 納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)按照稅收法律、法規(guī)和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案、審核、審批的稅前扣除、投資抵免、減免稅等事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理和辦理納稅人企業(yè)所得稅備案、審核、審批事項(xiàng)，應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定。第五條 實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人,在預(yù)繳申報(bào)時(shí)需填寫和報(bào)送《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表》；實(shí)行核定方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，在預(yù)繳申報(bào)和申報(bào)時(shí)需填寫和報(bào)送《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）》；實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人在匯算清繳申報(bào)時(shí)需填寫和報(bào)送《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及其附表。納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)，應(yīng)在納稅終了后15日內(nèi)完成。第六條 除另有規(guī)定外，納稅人應(yīng)在納稅終了后4個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及其附表或《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）》以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，并將《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及其附表或《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）》完整錄機(jī)。對(duì)在匯算清繳申報(bào)期內(nèi)審核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，應(yīng)及時(shí)通知納稅人在匯算清繳期內(nèi)重新申報(bào)。第七條 納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)不得以納稅申報(bào)代替，也不得代替納稅申報(bào)。第八條 納稅人（包括匯總、合并納稅企業(yè)及成員企業(yè)）辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列資料：（一）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表；（二）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書；（事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負(fù)債情況、人員與工資情況及財(cái)政部門規(guī)定的會(huì)計(jì)決算應(yīng)上報(bào)的其他內(nèi)容）（三）備案事項(xiàng)的相關(guān)資料；（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的納稅人，應(yīng)于納稅終了后4個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)的上述資料。第九條 涉及備案事項(xiàng)的納稅人需填寫和報(bào)送下列資料：（一）稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（申報(bào)表附表六）；（二）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除：技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額明細(xì)表（申報(bào)表附表九）；技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃（立項(xiàng)書）；技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算；技術(shù)研發(fā)專門機(jī)構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單。（三）廣告費(fèi)支出明細(xì)表（申報(bào)表附表十一）；（四）壞帳損失明細(xì)表（申報(bào)表附表十四）；（五）固定資產(chǎn)加速折舊、無(wú)形資產(chǎn)加速攤銷申報(bào)表（申報(bào)表附表十五）；（六）改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法：改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法申報(bào)表（申報(bào)表附表十六）；納稅人改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法的書面情況說(shuō)明及合理原因。（七）實(shí)行“兩低于“工效掛鉤辦法：實(shí)行“兩低于“工效掛鉤辦法核算申報(bào)表（申報(bào)表附表十七）；企業(yè)董事會(huì)、投資者或有關(guān)部門制定、批準(zhǔn)的工效掛鉤方案。（八）非貨幣性資產(chǎn)投資確認(rèn)所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入；非貨幣性資產(chǎn)投資確認(rèn)所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得申報(bào)表（申報(bào)表附表十八）；非貨幣性資產(chǎn)投資協(xié)議、債務(wù)重組協(xié)議、捐贈(zèng)協(xié)議。（九）搬(拆)遷補(bǔ)償費(fèi)收入：搬(拆)遷補(bǔ)償費(fèi)收入企業(yè)所得稅申報(bào)表（申報(bào)表附表十九）。搬(拆)遷補(bǔ)償費(fèi)相關(guān)文件或協(xié)議。第十條 納稅人在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)有誤的，可在納稅申報(bào)期內(nèi)重新辦理納稅申報(bào)并附說(shuō)明。第十一條 納稅人在辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，如委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)出具包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。第十二條 納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律、法規(guī)和有關(guān)稅收規(guī)定正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表，完整報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。第十三條 納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)的，可按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào)。第十四條 納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅額的，應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款；預(yù)繳的稅款超過(guò)全年應(yīng)納稅額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理退稅或者抵繳其下一應(yīng)繳納的所得稅。第十五條 納稅人補(bǔ)繳稅款確因特殊困難需延期繳納的，按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。第十六條 納稅人在中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳第十七條 經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總或合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)或集團(tuán)母公司（以下簡(jiǎn)稱匯繳企業(yè)），應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯總各成員企業(yè)的《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》、本實(shí)施辦法第八條所規(guī)定的有關(guān)資料及各個(gè)成員企業(yè)的《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。匯繳企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳的期限要求，對(duì)各個(gè)成員企業(yè)規(guī)定向匯繳企業(yè)報(bào)送本實(shí)施辦法第八條所規(guī)定的有關(guān)資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報(bào)送的上述資料，必須經(jīng)成員企業(yè)的主管稅務(wù)