【正文】 前還比較落后，我們只有在日常生活中將教育潛移默化化,才能當(dāng)利益與道德發(fā)生碰撞時，我們能更傾向于道德倫理。僅靠制度法規(guī)，不能從心理上讓人們接受這種意識是不行的?！坝残浴钡谋O(jiān)管手段是必須的,但是更應(yīng)該重視誠信教育,而且是全方位的誠信教育,不僅包括中介機(jī)構(gòu)和個人、投資者還是市場導(dǎo)向者還是企業(yè)家等等這些證券市場的身體力行者,而且還應(yīng)包括政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)和新聞媒體等證券市場的監(jiān)督者。成因四：企業(yè)管理及經(jīng)營者出于利益最大化的考慮經(jīng)營高層即公司董事會或經(jīng)理部門本身掌管著一定多數(shù)的公司股份，或者公司執(zhí)行部門存在業(yè)績壓力的前提下，為了是公司的股價更高，經(jīng)營更加穩(wěn)定，募集資金更多，進(jìn)而使得自己或公司的市值增加，從營業(yè)收入上，對報表進(jìn)行篡改，提高毛利率，降低營業(yè)費用，提升營業(yè)利潤，夸大本業(yè)務(wù)的業(yè)外帶動收益，及盈余利潤成長空間……..因為人們長久以來非常重視公司的營業(yè)收入成長、毛利率變化、盈余成長及每股盈余。這樣能夠順利地從資本市場上募集到所需要的資金，擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)的市場流動化，增強(qiáng)其股的上揚力度，更便于增發(fā)新股，操縱損益，發(fā)布更為虛假的財務(wù)報表。而且，自從改革開放以來，大陸的很多上市公司均是由國有企業(yè)改裝過來的或者仍然是以國有資本為絕對主體，所以在管理體制上仍帶有很強(qiáng)烈的計劃性，缺少足夠的市場性，這樣便不可避免的，讓很新晉上任的領(lǐng)導(dǎo)為了粉飾自己的業(yè)績，展現(xiàn)自己的管理能力和績效，篡改財務(wù)報表的數(shù)據(jù)，為其升官等利益謀求最大化。成因五：信息的不對稱性前面我們提到，如果經(jīng)營高層即公司董事會或經(jīng)理部門本身掌管著一定多數(shù)的公司股份，或者公司執(zhí)行部門存在業(yè)績壓力的下，他們掌握著公司真正的財務(wù)情況分析數(shù)據(jù)，但是眾多的少數(shù)股持有人以及廣大的散戶并沒有能力到達(dá)企業(yè)管理的中心地帶，那么，這也意味著他們無從得知企業(yè)的真實情況，如果此時，大股東們?yōu)榱俗约旱臉I(yè)績考慮，操縱報表，虛高利潤，就易造成很大的資產(chǎn)泡沫，導(dǎo)致資金的錯誤流向，則此時，信息的不對稱性的劣勢將暴露無遺，而且，我們大陸的上市公司絕大部分是國有企業(yè)改制上市，國有股空前強(qiáng)大但是卻缺乏所有者，因為所有者名為國家，但是國家不能也無法參與管理企業(yè)，那么需要代理人代為管理，而代理者的分化，導(dǎo)致權(quán)力過多的重疊或者匱乏，直接導(dǎo)致所有者其實空置的局面，管理層就成了這部分股票的真正主人，此時，小股東又有不想麻煩過多操心的傾向，不去監(jiān)督大股東管理層，直接導(dǎo)致上市公司的股東大會、董事會和監(jiān)事會成為虛職。管理當(dāng)局為了自己的利益就會欺騙股東，以期實現(xiàn)自身利益的最大化。甚至?xí)嬋藛T會伙同這部分蛀蟲肆意而為，沆瀣一氣共同作假財務(wù)報告，對企業(yè)的經(jīng)營活動做出不實陳述，此后果必然導(dǎo)致信息使用者做出錯誤的決策，使會計在經(jīng)濟(jì)生活中應(yīng)有的功能失效，進(jìn)而危及到社會財富的分配，資金的流動，甚至是社會資源的分配，乃至社會的穩(wěn)定。嚴(yán)重者更會動搖社會主義的根本。成因六：信息提供者利己的動機(jī)是普遍的且難以從根本上消除,市場信息的持有者和提供者，他們出于某種不為人知的動機(jī)考慮往往會透過自己手中的權(quán)利或杠桿，撬動市場資金的流動方向，使自己得到某種不為人知的好處。比如，一部分股市專家，利用散戶對自己的訪談或評論的信任，推動資金流向他所想的股票，從而人為推高此股，再通過親友購買此股，達(dá)到隱性賺錢的目的。治理：治理一：完善法制教育，改善現(xiàn)行法律的缺陷及漏洞，及健全民事賠償機(jī)制一個時期的法律應(yīng)該適合一個時期，在今天，我們應(yīng)該依據(jù)我國實情，對一直以來存在于法律上的漏洞進(jìn)行足夠，以及一次性的修復(fù)，健全我國的經(jīng)濟(jì)法制建設(shè)和教育，完善《消費者保護(hù)法》和《民事訴訟法》強(qiáng)化信息披露者所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，保護(hù)最廣大人民群眾的利益。健全民事賠償機(jī)制也目前急需要做的，原因是過高的訴訟成本和偏低的訴訟效益,常常制約著訴訟提起的概率。換句話說注冊會計師被真正提起訴訟的概率極低,所以需健全民事賠償機(jī)制，更需完善注冊會計師制度。那么改進(jìn)訴訟方式就勢在必行了，比如當(dāng)一方人數(shù)過多時，可以參考我國全國人大代表大會制度一樣，選舉出一位代表，代表各方共同意志。這樣做可以減少訴訟成本,提高訴訟效率。訴訟效益偏低可以通過，改善法律法規(guī)中對市場經(jīng)濟(jì)犯罪從重處罰力度。而且，中國法律規(guī)定舉報人需要舉證，單從一個個體想要舉出管理層及大股東的非法事件是非常有難度的，如果財務(wù)報表可以直接充當(dāng)舉證證據(jù)的話，那么，將有利于普通投資客的法律權(quán)益的維護(hù)。也會使那些管理層大股東們完善自己的作為，并且還可以將舉證的責(zé)任完全轉(zhuǎn)交給管理層，大股東，以及注冊會計師等人。便于保護(hù)經(jīng)濟(jì)生活中的弱勢群體。治理二：完善證監(jiān)會的制度目前，我國的證監(jiān)會，只是我國國家政策的執(zhí)行者，并不參與到政府的日常監(jiān)管工作中。政府應(yīng)當(dāng)給予證監(jiān)會充分的調(diào)節(jié)機(jī)制和空間，使得證監(jiān)會成為真正行業(yè)監(jiān)管的一個重要環(huán)節(jié)。而且也應(yīng)充分考慮上市公司的自我監(jiān)管和相互監(jiān)管相結(jié)合，利用上市公司的相互監(jiān)督，更有利于證劵市場趨于穩(wěn)定。治理三：加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動各類相關(guān)人員的教育加強(qiáng)對企業(yè)管理者和執(zhí)行者的法制教育，使之從根本上，道義上接受司法的監(jiān)督和遵守法律法規(guī)的習(xí)慣，也要加強(qiáng)注冊會計師職業(yè)道德素質(zhì)。各上市公司，政府部門，會計師也應(yīng)定期進(jìn)行職業(yè)道德教育，嚴(yán)格按照職業(yè)道德守則進(jìn)行職自律。使個人、投資者還是市場導(dǎo)向者又或是企業(yè)家等等這些證券市場的參與者,而且還包括政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)和新聞媒體等證券市場的監(jiān)督者都能恪盡職守的自律和他律。使得我國經(jīng)濟(jì)活動良好穩(wěn)態(tài)的發(fā)展。治理四：完善公司管理體制（包括信息的對稱化）(1)首先應(yīng)該實施國有股減持。不少上市公司都是通過國有企業(yè)改革而來，國有資產(chǎn)仍然占有很大比重，這樣既降低了人們充分投資的欲望，還減少了外來參與的可能性，長久以來，不利于企業(yè)的發(fā)展，而管理層的聘任，不僅受到國家（大股東）的控制而且難以和其他股東進(jìn)行合理充分有效的互動交流，難以避免，在一家獨大的基礎(chǔ)上，發(fā)生本不應(yīng)該發(fā)生的舞弊以及選擇不利，以致成為一言堂，難以吸收新鮮血液，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響。而且管理層和大股東擁有會計信息分享計算方面的權(quán)利，給解決信息不對稱所帶來的負(fù)面影響，更加劇了眾多投資客的權(quán)益。降低上市公司國有股的比重，引進(jìn)其他投資能夠相互制約股東間的行為。(2)完善獨立董事制度。為了保證獨立董事制度實施的有效性，確保獨立董事的獨立性，因為我們均希望獨立董事能夠真正維護(hù)中小股東的權(quán)益,就必須構(gòu)建由中小股東選聘獨立董事機(jī)制。雖然在國內(nèi)可能性還比較低，但是也應(yīng)該不斷的削弱大股東及管理層完全控制獨立董事的局面。而且，在獨立董事確認(rèn)后，明確獨立董事的權(quán)利與義務(wù),協(xié)調(diào)獨立董事與管理層以及大股東和監(jiān)事會的關(guān)系，使之徹底成為一個獨立的機(jī)制。還可以讓公司的中小股東評判獨立董事的績效，并實施相應(yīng)的獎懲手段。這樣一來，獨立董事在上市公司中是一種客觀的存在，不再過分的受大股東及管理層的制約，并在市場操作中，提升了獨立董事個人價值和影響，這對獨立董事也是有一定的好處的。(3)建立健全公司內(nèi)部控制制度。公司應(yīng)按照《會計法》、《公司法》等法律法規(guī)的要求，建立健全公司內(nèi)部控制制度。建立公司內(nèi)部控制制度和監(jiān)督體系是可以真正起到防范高層及會計舞弊的。這樣可以避免由于公司領(lǐng)導(dǎo)的不作為導(dǎo)致的會計舞弊，也可以避免應(yīng)高層的腐朽給上市公司帶來實質(zhì)性的損害。因此，應(yīng)該提高宣傳健全公司內(nèi)部控制制度的力度。而且通過內(nèi)部的控制，對上市公司的每個個人行為進(jìn)行有必要的評估、檢查及考核，做到獎懲如一，并與職務(wù)升降掛鉤，從而引導(dǎo)公司走向健康的方向。（4）逐步信息對稱化?？梢酝ㄟ^完善公司結(jié)構(gòu)、信息透露機(jī)制,迫使管理層釋放信息,均衡信息分布?？梢酝ㄟ^加強(qiáng)中小股東等跟公司一切有關(guān)的信息需求者參與到公司決策的動機(jī)和能力。另外，公司應(yīng)該加強(qiáng)信息披露的頻繁度和全面度，提高財務(wù)報告的可信性。司法機(jī)關(guān)也應(yīng)該在對公司管理層造假的處罰上加大力度,增加管理層造假的成本和法律風(fēng)險，保護(hù)中小投資者的利益。治理四：完善會計師制度首先我們應(yīng)當(dāng)加快政府職能轉(zhuǎn)變，修正政府與上市公司體制，優(yōu)化兩者的關(guān)系，從而達(dá)到優(yōu)化注冊會計師的執(zhí)行環(huán)境。杜絕政府部門行政干預(yù)注冊會計師獨立審計，保證注冊會計師審計的獨立性。同時政府也應(yīng)完善《注冊會計師法》，讓這個行業(yè)的人充分的實行自律，對于舞弊者以及與腐敗政府人員勾結(jié)者實施嚴(yán)厲打擊，并終身吊銷注冊會計師資格。而且，類同于律師事務(wù)所，可以推行合伙制會計師事務(wù)所。因為推行“合伙制”才能真正實現(xiàn)民事賠償，使會計師事務(wù)所不得不自愿承擔(dān)起風(fēng)險。