存貨跌價準備的結轉問題總結-資料下載頁
2024-10-13 23:52本頁面
【正文】 年～2009年共計調整應納稅所得額＝200000－100000－100000＝0（元）。第四篇：存貨成本結轉的稅務處理方法存貨成本結轉的稅務處理方法法條第十五條企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。釋義本條是關于存貨成本結轉的具體規(guī)定。本條是新增加的條款，原內資、外資稅法在實施細則中對此有具體規(guī)定。本法中之所以新增此條款，一方面因為存貨成本構成了企業(yè)生產經(jīng)營成本的重要組成部分，對其作出稅收上的規(guī)定，有利于貫徹收入成本配比的原則，保證稅收收入的均衡入庫；另一方面，存貨成本的結轉也是資產稅務處理的重要一環(huán)，對其進行明確，有利于資產稅務處理條款的完整性。另外，我國2006年新發(fā)布的《企業(yè)會計準則第1號———存貨》（財會〔2006〕3號），對存貨成本結轉的具體方法也重新進行了明確，為協(xié)調稅法與會計的差異，減少稅收管理成本與納稅遵從成本，也有必要對存貨的成本結轉進行重新明確。按照《企業(yè)會計準則第1號——存貨》第十四條的規(guī)定，企業(yè)應當采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。對于性質和用途相似的存貨，應當采用相同的成本計算方法確定發(fā)出存貨的成本。對于不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造的存貨以及提供勞務的成本，通常采用個別計價法確定發(fā)出存貨的成本。對于已售存貨，應當將其成本結轉為當期損益，相應的存貨跌價準備金也應當予以結轉。稅法上也允許企業(yè)按照先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本，并在稅前扣除，但不允許企業(yè)采用后進先出法結轉已售存貨的成本。這主要基于以下原因：第一，后進先出法主要是基于一個通貨膨脹的市場環(huán)境下，物價迅速上漲，存貨流動速度較慢，為了使存貨結轉成本更接近現(xiàn)行成本從而達到與現(xiàn)行收入相配比而采取的一種穩(wěn)健的成本結轉方法，以減少虛增利潤，從而在一定程度上消除物價變動的影響。但使用后進先出法，由于加大了當期存貨的成本，在減少了虛增利潤的同時，也降低了當期的企業(yè)所得稅貢獻。第二，后進先出法的采用主要是基于一個通貨膨脹的經(jīng)濟環(huán)境，但是，當前全球價格指數(shù)已呈現(xiàn)出明顯的持續(xù)下降趨勢，世界經(jīng)濟面臨日益增大的通貨緊縮危險。這主要是因為：（1）信息技術革命極大地促進了產業(yè)技術進步和勞動生產率的提高，在降低生產成本和增加產出供給的同時，必然導致產品的相對價格不斷下降。（2）在經(jīng)濟全球化時代，國際產業(yè)分工和轉移模式出現(xiàn)新的變化，全球范圍內的競爭日趨激烈，生產能力的擴張和市場競爭的加劇使得許多產品的價格難以上漲。（3）世界經(jīng)濟發(fā)展不平衡導致全球貧富差距擴大，加劇了總需求不足的矛盾，是造成全球通貨緊縮趨勢的一個重要原因。（4）許多國家長期奉行以反通貨膨脹為首要目標的宏觀經(jīng)濟政策，在有效地降低了全球通貨膨脹率的同時，也在很大程度上造成目前全球一般價格水平走勢低迷的局面。第三，后進先出法在消除通貨膨脹影響方面并不是一種理想的方法。因為隨著企業(yè)的連續(xù)經(jīng)營，存貨不斷流轉，以前購進的存貨成本可能要等到若干年之后才能得以結轉，而若干年之后，這些存貨的價值很可能已經(jīng)面目全非了，這實際上并不利于對存貨的管理。第四，即使像香港這樣自由的地區(qū)也對后進先出法的應用有所限制，發(fā)達國家在稅收乃至會計上限制使用后進先出法的情況也很多。改進后的《國際會計準則第2號———存貨》取消了后進先出法，我國2006年新發(fā)布的《企業(yè)會計準則第1號———存貨》也取消了后進先出法，應該說我國在稅收與會計上取消后進先出法也是順應了國際稅收、會計界的潮流。第五篇：2013年注冊會計師備考：存貨成本的結轉（范文）2013年注冊會計師備考：存貨成本的結轉企業(yè)銷售存貨，應當將已售存貨的成本結轉為當期損益，計入營業(yè)成本。借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品借：其他業(yè)務成本貸：原材料注意賬面價值和賬面余額的區(qū)別：主要涉及存貨跌價準備對已售存貨計提了存貨跌價準備，還應結轉已計提的存貨跌價準備，沖減當期主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本，實際上是按已售產成品或商品的賬面價值結轉主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本。借：主營業(yè)務成本存貨跌價準備貸：庫存商品賬面余額：指的是某一個科目的原值。賬面價值：(對于資產類科目)=原值折舊(攤銷)減值準備。
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