【正文】 微利企業(yè)發(fā)展。為使北京市小型微利企業(yè)及其財(cái)務(wù)人員清晰地了解稅收政策，正確享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，北京國(guó)家稅務(wù)局全面梳理了有關(guān)小型微利企業(yè)的稅收政策，特編寫(xiě)了本文，為落實(shí)支持小微發(fā)展稅收政策貢獻(xiàn)綿薄之力。本文共分為三個(gè)部分：第一部分為小型微利企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策；第二部分為扶持小型微利企業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)稅收政策；第三部分為小型微利企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策。由于時(shí)間倉(cāng)促，內(nèi)容難免有疏漏之處，敬請(qǐng)批評(píng)指正。第一部分 小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅專(zhuān)項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策為扶持小型微利企業(yè)發(fā)展，發(fā)揮小型微利企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用，《企業(yè)所得稅法》）第二十八條第一款規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕117號(hào)）對(duì)小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策作出進(jìn)一步規(guī)定：自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。為了讓小型微利企業(yè)享受到更多的稅收優(yōu)惠，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號(hào)）自2014年開(kāi)始，將享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額提高到10萬(wàn)元，即：自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。一、政策依據(jù)（一）《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條；（二）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）；（三）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕117號(hào)）；（四）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號(hào)）；（五）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）；（六）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（稅總函〔2014〕58號(hào)）。二、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策口徑介紹（一）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括減低稅率政策（減按20%征收）以及減半征稅政策（所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額）。（二）享受稅收優(yōu)惠的小型微利企業(yè)，除應(yīng)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)外，還需符合下列條件：，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）247。2全年月平均值＝全年各月平均值之和247。12（三）符合條件的小型微利企業(yè)，可以享受減低稅率政策。2012年1月1日至2013年12月31日，應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)在享受減低稅率政策的基礎(chǔ)上，還可享受減半征稅政策；2014年1月1日至2016年12月31日，應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)在享受減低稅率政策的基礎(chǔ)上，還可享受減半征稅政策。（四）對(duì)上從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額符合小型微利企業(yè)條件，但上應(yīng)納稅所得額小于或等于0的企業(yè)，凡在當(dāng)年預(yù)繳時(shí)獲利（指彌補(bǔ)以前虧損后實(shí)際利潤(rùn)額大于0），預(yù)繳期間符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）相關(guān)規(guī)定的，可享受小型微利企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。（五）上一納稅應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，在享受減低稅率政策的基礎(chǔ)上，還可享受減半征稅政策；超過(guò)10萬(wàn)元但小于30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的，可享受減低稅率政策；超過(guò)30萬(wàn)元的，停止享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。上一納稅應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但低于30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額低于30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的，可享受減低稅率政策；超過(guò)30萬(wàn)元的，停止享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。（六）本新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，在享受減低稅率政策的基礎(chǔ)上，還可享受減半征稅政策；超過(guò)10萬(wàn)元但低于30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的，可享受減低稅率政策；超過(guò)30萬(wàn)元的，停止享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。三、小型微利企業(yè)的辦稅流程符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。但在納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)真實(shí)準(zhǔn)確填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)（全年平均人數(shù)）”、第46行“資產(chǎn)總額（全年平均數(shù)）”及第47行“所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè) 其他企業(yè)）”，將其作為備案資料報(bào)送，不需另行報(bào)送其他資料。四、小型微利企業(yè)的納稅申報(bào)（一）年應(yīng)納稅所得額低于一定額度的小型微利企業(yè)的納稅申報(bào)小貼士：2012年1月1日至2013年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于一定額度的小型微利企業(yè)是指年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)；2014年1月1日至2016年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于一定額度的小型微利企業(yè)是指年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)。：上一納稅年應(yīng)納稅所得額一定額度的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》時(shí)，將第9行“實(shí)際利潤(rùn)總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。：將減免稅額，即應(yīng)納稅所得額與15%的乘積，填報(bào)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。同時(shí)必須填報(bào)附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第4547行的“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”、“所屬行業(yè)”三項(xiàng)指標(biāo)。（二）年應(yīng)納稅所得額高于一定額度的小型微利企業(yè)的納稅申報(bào)小貼士：2012年1月1日至2013年12月31日，年應(yīng)納稅所得額高于一定額度的小型微利企業(yè)是指年應(yīng)納稅所得額高于6萬(wàn)元的小型微利企業(yè)；2014年1月1日至2016年12月31日，年應(yīng)納稅所得額高于一定額度的小型微利企業(yè)是指年應(yīng)納稅所得額高于10萬(wàn)元的小型微利企業(yè)。：上一納稅年應(yīng)納稅所得額高于一定額度的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》時(shí)，將第9行“實(shí)際利潤(rùn)總額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。：將減免稅額，即應(yīng)納稅所得額與5%的乘積，填報(bào)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。同時(shí)必須填報(bào)附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第4547行的“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”、“所屬行業(yè)”三項(xiàng)指標(biāo)。五、小型微利企業(yè)的管理要求（一）對(duì)于已經(jīng)完成2014年一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)的企業(yè)，原則上不對(duì)其一季度預(yù)繳申報(bào)進(jìn)行調(diào)整。即：對(duì)于已經(jīng)完成2014年一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)的企業(yè)，凡是符合上述政策口徑的企業(yè)，可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策但未享受的，多預(yù)繳的企業(yè)所得稅可以在以后季度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減；凡是不符合上述政策口徑的企業(yè)，不應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠但已經(jīng)享受的，少繳的企業(yè)所得稅應(yīng)在以后季度預(yù)繳時(shí)進(jìn)行補(bǔ)繳。（二）小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時(shí)未享受的，在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受，并及時(shí)填寫(xiě)退稅申請(qǐng)文書(shū)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。（三）小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但匯算清繳時(shí)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。（四）納稅終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核實(shí)企業(yè)納稅是否符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件且預(yù)繳時(shí)已享受優(yōu)惠政策的，在匯算清繳時(shí)要按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。第五篇：小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策宣傳提綱小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策宣傳提綱尊敬的納稅人：通過(guò)系統(tǒng)反映，您2011企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元），如果您符合小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，請(qǐng)按程序辦理稅收優(yōu)惠備案，并及時(shí)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。一、小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；(二)其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。二、自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。三、小型微利企業(yè)備案規(guī)定：納稅人符合小微企業(yè)情形的，應(yīng)在納稅終了后至報(bào)送申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅收優(yōu)惠備案；納稅人未按規(guī)定辦理的，不得享受稅收優(yōu)惠。（豫國(guó)稅發(fā)【2009】141號(hào)）備案資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報(bào)告表》；內(nèi)容包括：納稅人基本情況、上一納稅人員、資產(chǎn)、應(yīng)納稅所得額發(fā)生情況、政策依據(jù)等；（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、工資表；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人遞交的備案資料后，應(yīng)對(duì)資料的完整性、相關(guān)性、合規(guī)性進(jìn)行審核，并應(yīng)自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)完成備案工作。四、納稅人實(shí)際情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按規(guī)定備案而自行享受稅收優(yōu)惠的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。二0一二年七月十一日從虛線欄剪下小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策宣傳提綱回執(zhí)納稅人名稱(chēng)（識(shí)別號(hào)）：***財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（辦稅人員）簽名：趙俊杰請(qǐng)納稅人沿虛線裁下，加蓋公章后，送至您的稅收管理員處，謝謝！