【正文】 上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉(zhuǎn)抵扣。八、一般納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品即征即退的增值稅稅款,要交納企業(yè)所得稅嗎? 根據(jù)財稅[2008]1號第一條第一款的規(guī)定“軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅?！本?、符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)如何享受20%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率？需辦理什么手續(xù)？納稅人在申報時填寫附表五“稅收優(yōu)惠明細表”的對應項目，視同備案。由綜合征管系統(tǒng)從主、附表采集相關數(shù)據(jù)生成“小型微利企業(yè)備案清冊”。十、稅法中規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受優(yōu)惠政策應符合什么條件具備？創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)要享受以上稅收優(yōu)惠，需要滿足以下條件：經(jīng)營范圍、工商登記名要符合國家有關規(guī)定；要按規(guī)定完成備案程序；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術企業(yè)職工人數(shù)不超過500人，年銷售額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請投資抵扣應納稅所得額時，所投資的中小高新技術企業(yè)當年用于高新技術及其產(chǎn)品研究開發(fā)經(jīng)費須占本企業(yè)銷售額的5％以上（含5％），技術性收入與高新技術產(chǎn)品銷售收入的合計須占本企業(yè)當年總收入的60％以上（含60％）。十一、研發(fā)新產(chǎn)品過程中發(fā)生的費用具體有哪些稅收優(yōu)惠? 根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷；企業(yè)購置符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的軟件，經(jīng)主管稅收機關核準，其折舊或攤銷年限可適當縮短，最短可為2年。十二、享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓應符合什么條件？應符合以下條件：享受優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；技術轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍；境內(nèi)技術轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定；向境外轉(zhuǎn)讓技術經(jīng)省級以上商務部門認定；國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。十三、非居民企業(yè)能夠享受研究開發(fā)費用加計扣除嗎？根據(jù)（國稅發(fā)[2008]116號）第二條的規(guī)定，研究開發(fā)費用加計扣除適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。以下企業(yè)則不能享受：非居民企業(yè)；核定征收企業(yè)；財務核算健全但不能準確歸集研究開發(fā)費用的企業(yè)。十四、只要真實發(fā)生的研究開發(fā)費用都可以加計扣除嗎？并不是真實發(fā)生的研究開發(fā)費就可以加計扣除?？梢约佑嬁鄢难邪l(fā)費應具備真實性，并且資料齊全。根據(jù)（國稅發(fā)[2008]116號）第十條的規(guī)定，企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應于匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送的本辦法規(guī)定的相應資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除。十五、企業(yè)什么情況下可以加速折舊固定資產(chǎn)？根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十二條及《實施條例》第九十八條的相關規(guī)定，企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的。十六、軟件企業(yè)職工培訓費用稅前扣除標準和一般企業(yè)有什么不同嗎？新企業(yè)所得稅法規(guī)定，除國務院、財政主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，%的部分，但考慮軟件生產(chǎn)技術更新快、人員素質(zhì)要求高的特點，財稅[2008]1號文件規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。十七、享受研發(fā)費用在企業(yè)所得稅中加計扣除政策應該在什么時間向稅局備案? 企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠項目的審核工作應在企業(yè)所得稅申報前完成。十八、新辦軟件企業(yè)是指什么時間之后成立的企業(yè)? 新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)是指2000年7月1日以后新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)。十九、高新技術企業(yè)可以在“兩免三減半”期間，享受15％稅率的減半嗎？不可以。居民企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。（增值稅部分）一、國家對軟件企業(yè)有哪些增值稅的優(yōu)惠政策？增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%法定稅率（其中電子出版物適用13%法定稅率）征收增值稅后，對純軟件產(chǎn)品增值稅實際稅負超過3%或嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算的增值稅額超過3%的部分實行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。二、增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，可否享受軟件軟件產(chǎn)品即征即退政策？增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。進口軟件，是指在我國境外開發(fā)，以各種形式在我國生產(chǎn)、經(jīng)營的軟件產(chǎn)品。三、什么是本地化改造？本地化改造是指對進口軟件重新設計、改進、轉(zhuǎn)換等工作，單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。四、享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策需取得什么證書？已獲軟件產(chǎn)品登記證書的增值稅一般納稅人，可以在該軟件產(chǎn)品獲得深圳市軟件協(xié)會頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》有效期內(nèi)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。五、申請軟件產(chǎn)品增值稅即征即退應如何開票？增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號，且必須與軟件產(chǎn)品登記證書上的相關內(nèi)容一致。增值稅納稅人發(fā)生銷售某一已登記軟件的個別模塊業(yè)務時，如在發(fā)票或產(chǎn)品清單上同時列明相應的登記軟件名稱及所售模塊的名稱，也可享受增值稅即征即退政策。軟件產(chǎn)品模塊及分類由深圳市軟件協(xié)會在軟件產(chǎn)品評審報告中列明。六、經(jīng)過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權、所有權的計算機軟件產(chǎn)品是否征收增值稅？經(jīng)過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權、所有權的計算機軟件產(chǎn)品不征收增值稅。經(jīng)過國家版權局注冊登記是指經(jīng)過國家版權局中國軟件登記中心核準登記并取得該中心發(fā)放的著作權登記證書。七、增值稅一般納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品是否需繳納增值稅？增值稅一般納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。八、隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入可否享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策？增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。九、增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進行軟件產(chǎn)品升級而收取的費用是否征收增值稅？增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進行軟件產(chǎn)品升級而收取的費用，對升級后因改變原軟件產(chǎn)品主版本號，需重新核定軟件產(chǎn)品登記證書的，應當征收增值稅。增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進行軟件產(chǎn)品升級而收取的費用，對升級后未改變原軟件產(chǎn)品主版本號，不需重新核定軟件產(chǎn)品登記證書的，不征收增值稅。十、申請純軟件產(chǎn)品增值稅即征即退對開票、核算和增值稅納稅申報有哪些要求？（一）純軟件產(chǎn)品的開票和核算對隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的純軟件產(chǎn)品，應與計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設備等非軟件部分分開核算其銷售額、進項稅額。同時應注明純軟件的名稱、內(nèi)容、價格，銷售時單獨開具軟件收入部分發(fā)票。并按下列公式核算當期軟件產(chǎn)品實際應納稅額：當期軟件產(chǎn)品實際納稅額=當期軟件產(chǎn)品應納增值稅銷售額17%（或13%）軟件產(chǎn)品進項稅額“軟件產(chǎn)品應納增值稅銷售額”是指銷售軟件產(chǎn)品的銷售額。“軟件產(chǎn)品進項稅額”是指用于生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購進貨物取得的進項稅額，包括當期進項稅額、上期留抵稅額。對隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的純軟件產(chǎn)品，不能單獨開具軟件收入部分發(fā)票的，在開具發(fā)票時按純軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備銷售額合計填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書一致的純軟件產(chǎn)品。按嵌入式軟件產(chǎn)品計算增值稅退稅。（二）純軟件產(chǎn)品的增值稅申報純軟件產(chǎn)品的增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務” 縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的“軟件產(chǎn)品應納增值稅銷售額”計算填寫。純軟件產(chǎn)品進項稅額填列在增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務” 縱欄。申請軟硬件進項稅額單獨核算的軟件企業(yè)按本指引第十七條規(guī)定進行分攤,并按分攤后的金額分別在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄和“即征即退貨物及勞務”縱欄進行填報。、核算和增值稅納稅申報有哪些要求？（一）嵌入式軟件產(chǎn)品的開票和核算嵌入式軟件產(chǎn)品在開具發(fā)票時按嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書一致的嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品按下列公式計算算當期嵌入式軟件銷售額：當期嵌入式軟件銷售額＝當期嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計－〔當期計算機硬件、機器設備成本（1＋當期成本利潤率）〕上述公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)（或外購）的計算機硬件、機器設備的實際生產(chǎn)（或采購）成本。成本利潤率是指納稅人一并銷售的計算機硬件、機器設備的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，實際成本利潤率低于10%的，按10%確定。（二）嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅申報嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務”縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當期嵌入式軟件銷售額計算填寫。計算機硬件、機器設備增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當期計算機硬件、機器設備銷售額計算填寫。實際生產(chǎn)（或采購）計算機硬件、機器設備取得的當期進項稅額填報在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄。，應報送哪些資料？符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應在規(guī)定納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關如實申報并繳清稅款，當月銷售的純軟件產(chǎn)品實際增值稅負超過3%或銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品能與計算機硬件、機器設備等純軟件部分分別核算銷售額的，于申報納稅后向主管稅務機關提出退稅申請。同時按以下規(guī)定報送資料：（一）主表《深圳市增值稅即征即退申請審核表》(見附件1)；《退抵稅申請審批表》（可從深圳國稅網(wǎng)站下載）。（二）附報資料申請報告。納稅人申請報告的內(nèi)容包括納稅人的基本情況、取得證書的軟件情況、財務核算情況等。如屬上次已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品，在報告中說明上次的退稅情況；《稅收繳款書》復印件；《增值稅一般納稅人納稅申報表》主表復印件；軟件產(chǎn)品的銷售清單（見附件6）；軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復印件。（三）特定資料軟件產(chǎn)品登記證書復印件。軟件產(chǎn)品測試報告復印件。（由銷售軟件產(chǎn)品模塊的納稅人提供）純軟件產(chǎn)品稅負計算說明；《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算表》(見附件2)；嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額和成本利潤率（包括成本組成部分）計算說明；主管稅務機關要求提供的其他資料。納稅人提供的復印件上應簽署（加蓋）“與原件相符”字樣，并加蓋公章。十三、發(fā)票如何開具才符合申請嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的要求？納稅人銷售嵌入式軟件應根據(jù)《財政部國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕92號）等有關規(guī)定，劃分軟件和硬件部分的銷售額，并應盡量在發(fā)票的票面有關欄目（包括備注欄）單獨注明軟件部分的名稱和銷售額。對于因貨物或軟件項目眾多，在票面反映困難的，應開具增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)《國家稅務總局關于修訂的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）的有關要求，可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，在清單上分別詳細注明所申請軟件和其他部分的名稱和銷售額，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。通過系統(tǒng)開具普通發(fā)票的比照辦理。深圳軟件企業(yè)認定申請指南行政審批條件(一)軟件企業(yè)認定：在我市依法設立的企業(yè)法人。以計算機軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應用服務和其他相應技術服務為其經(jīng)營業(yè)務和主要經(jīng)營收入。具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資質(zhì)等級認定的計算機信息系統(tǒng)集成等技術服務。從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術服務的技術人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50%。具有從事軟件開發(fā)和相應技術服務等業(yè)務所需的技術裝備和經(jīng)營場所。具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術服務質(zhì)量保證的手段與能力。軟件技術及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年軟件收入8%以上。年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的35%以上。其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50%以上。企業(yè)產(chǎn)權明晰，管理規(guī)范，遵紀守法。(二)深圳市重點軟件企業(yè)認定：深圳市重點軟件企業(yè)是指經(jīng)我局會同相關部門認定，從事具有自主知識產(chǎn)權的軟件產(chǎn)品研發(fā)、銷售，且符合下列條件之一的軟件企業(yè)：以從事儀器設備銷售，且儀器設備中內(nèi)含自主研發(fā)的嵌入式軟件類的企業(yè)：已經(jīng)實現(xiàn)的軟件年銷售收入不低于1億元人民幣，其中不能單獨銷售的嵌入式軟件銷售收入以嵌入式產(chǎn)品銷售收入的35%計，年納稅額(包括在我市國稅和地稅部門繳納的各種稅款，下同)不低于500萬元人民幣且年納稅額與軟件年銷售收入比不低于2%。以委托進行軟件開發(fā)或從事系統(tǒng)集成為主業(yè)類的企業(yè)：具有自主知識產(chǎn)權的軟件及軟件服務，系統(tǒng)集成軟件收入不低于5000萬元人民幣，其中自行開發(fā)且未單獨銷售的系統(tǒng)集成軟件收入以系統(tǒng)集成總收入的35%計