【正文】 第一篇：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策一覽高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策一覽稅收優(yōu)惠是政府根據(jù)一定時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的總目標(biāo)，對(duì)某些特定的課稅對(duì)象、納稅人或地區(qū)給予的稅收鼓勵(lì)和照顧措施。近年來(lái)，為促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)科技進(jìn)步，國(guó)家制定并實(shí)施了一系列稅收優(yōu)惠政策。總的看來(lái)，我國(guó)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠大致分三部分：一是對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠；二是對(duì)外商投資興辦的高新技術(shù)企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠；三是針對(duì)軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠。為了幫助高新技術(shù)企業(yè)更好地運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，下面對(duì)有關(guān)政策作一介紹。一、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)（內(nèi)資企業(yè)）的優(yōu)惠政策（一）北京新技術(shù)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)設(shè)立的新技術(shù)企業(yè)北京新技術(shù)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)成立于1988年，對(duì)設(shè)立在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的新技術(shù)企業(yè)，即從事研究、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)一種或多種新技術(shù)及其產(chǎn)品的技術(shù)密集、智力密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，實(shí)行以下減征或免征稅收的優(yōu)惠：對(duì)試驗(yàn)區(qū)的新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收所得稅。企業(yè)出口產(chǎn)品的產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年總產(chǎn)值40%以上的，經(jīng)稅務(wù)部門核定，減按10%的稅率征收所得稅。新技術(shù)企業(yè)自開(kāi)辦之日起，三年內(nèi)免征所得稅。經(jīng)北京市人民政府指定的部門批準(zhǔn)，第四至六年可按上述稅率，減半征收所得稅。試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)出口產(chǎn)品所需的進(jìn)口原材料和零部件，免領(lǐng)進(jìn)口許可證，海關(guān)憑合同和北京市人民政府指定部門的批準(zhǔn)文件驗(yàn)收。經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)可以設(shè)立保稅倉(cāng)庫(kù)、保稅工廠，海關(guān)按照進(jìn)料加工，對(duì)進(jìn)口的原材料和零部件進(jìn)行監(jiān)管；按實(shí)際加工出口數(shù)量，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。出口產(chǎn)品免征出口關(guān)稅。但保稅貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，必須經(jīng)原審批部門批準(zhǔn)和海關(guān)許可，并照章納稅。（二）國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)繼北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)批準(zhǔn)成立之后，國(guó)務(wù)院于1991年又選定一批開(kāi)發(fā)區(qū)作為國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)，并給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。這些高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)包括：武漢東湖新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、南京浦口高新技術(shù)外向型開(kāi)發(fā)區(qū)、沈陽(yáng)市南湖科技開(kāi)發(fā)區(qū)、天津新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、西安市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、成都高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、威海火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、中山火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、長(zhǎng)春南湖南嶺新技術(shù)工業(yè)園區(qū)、哈爾濱高技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、長(zhǎng)沙科技開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)、福州市科技園區(qū)、廣州天河高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、合肥科技工業(yè)園、重慶高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、杭州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、桂林新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、鄭州高技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、蘭州寧臥莊新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)、石家莊高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、濟(jì)南市高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、上海漕河涇新興技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、大連市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、深圳科技工業(yè)園區(qū)、廈門火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、海南國(guó)際科技園等。對(duì)于在國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)被有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)，除減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅外，對(duì)于新辦的企業(yè)，自投產(chǎn)年度起，免征企業(yè)所得稅2年。高新技術(shù)的范圍如下：；；；；；、高效節(jié)能技術(shù)；；；；；、新技術(shù)。高新技術(shù)的范圍，根據(jù)國(guó)內(nèi)外高新技術(shù)的不斷發(fā)展而進(jìn)行補(bǔ)充和修訂，由國(guó)家科技部發(fā)布。作為高新技術(shù)企業(yè)必須具備以下條件：、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。單純的商業(yè)經(jīng)營(yíng)除外。、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧。、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的科技人員，并且是本企業(yè)的專職人員。%以上，從事高新技術(shù)產(chǎn)品研究、開(kāi)發(fā)的科技人員應(yīng)占企業(yè)職工總數(shù)的10%以上。從事高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)的勞動(dòng)密集型高新技術(shù)企業(yè)，具有大專以上科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的20%。，并有與其業(yè)務(wù)規(guī)模相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)施。、開(kāi)發(fā)的經(jīng)費(fèi)應(yīng)占本企業(yè)每年總收入的3%以上。，一般由技術(shù)性收入、高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值、一般技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值和技術(shù)相關(guān)貿(mào)易組成。高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值的總和應(yīng)占本企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上，技術(shù)性收入是指由高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行的技術(shù)咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)工程設(shè)計(jì)和承包、技術(shù)出口、引進(jìn)技術(shù)消化吸收以及中試產(chǎn)品的收入。，嚴(yán)格的技術(shù)和財(cái)務(wù)管理制度。興辦高新技術(shù)企業(yè)，須向開(kāi)發(fā)區(qū)辦公室提出申請(qǐng)，經(jīng)開(kāi)發(fā)區(qū)辦公室進(jìn)行考核，由省、市科委批準(zhǔn)并發(fā)給高新技術(shù)企業(yè)證書。開(kāi)發(fā)區(qū)辦公室按上述規(guī)定條件定期對(duì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行考核，不符合條件的高新技術(shù)企業(yè)不得享受稅收優(yōu)惠政策。在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)，按國(guó)家規(guī)定全部核減行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)實(shí)行經(jīng)濟(jì)自立的全民所有制科研單位，符合上述條件的，經(jīng)開(kāi)發(fā)區(qū)辦公室審批，可轉(zhuǎn)成高新技術(shù)企業(yè)。二、外商投資興辦的高新技術(shù)企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠（一）高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)在國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)實(shí)驗(yàn)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，自被認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)或高技術(shù)企業(yè)之日所屬的納稅年度起，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)（不包括在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)設(shè)立的新技術(shù)企業(yè)），經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。對(duì)在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，自開(kāi)辦之日起，三年內(nèi)免征所得稅，經(jīng)北京市政府指定的部門批準(zhǔn)，第四至六年減半征收所得稅。外商投資企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)之日所屬的納稅年度在企業(yè)獲利年度之后，或者北京市新技術(shù)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)的外商投資企業(yè)被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)之日所屬的納稅年度在企業(yè)開(kāi)業(yè)之日所屬年度之后，可就其適用的減免稅期限的剩余年度享受減免稅優(yōu)惠；凡在依照有關(guān)規(guī)定適用的減免稅期限結(jié)束之后，才被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)或新技術(shù)企業(yè)的，不再享受上述定期減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)在申請(qǐng)減免稅時(shí)應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)部門出具的確認(rèn)高新技術(shù)企業(yè)的證明文件，報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。另外，設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的被確認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，依照經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。對(duì)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設(shè)立的從事技術(shù)密集、知識(shí)密集型項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“兩個(gè)密集型企業(yè)”），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！皟蓚€(gè)密集型企業(yè)”可以比照國(guó)家科學(xué)技術(shù)委員會(huì)制定的高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定。具體執(zhí)行中，應(yīng)由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)省級(jí)科委審核并出具審核證明后，報(bào)省級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查合格后報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。（二）外商投資興辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)外商投資興辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征期滿后，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)3年減半征收企業(yè)所得稅。但對(duì)減半后企業(yè)繳納所得稅實(shí)際稅率低于10%的，按10%繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和產(chǎn)品出口企業(yè)的，允許企業(yè)選擇享受其中的一種稅收優(yōu)惠，不得同時(shí)享受兩種稅收優(yōu)惠。按照規(guī)定，凡是符合上述條件的外商投資企業(yè)，在申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交有關(guān)部門出具的證明文件，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。（三）外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)直接再投資興辦、擴(kuò)建的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)直接再投資興辦、擴(kuò)建先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可依照國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。其退稅額按下列公式計(jì)算：退稅額=再投資額247。（1原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅與地方所得稅稅率之和）原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率退稅率外國(guó)投資者直接再投資興辦、擴(kuò)建的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自再投資資金投入后一年內(nèi)，持審核確認(rèn)部門出具的被投資企業(yè)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的證明材料，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理退還再投資部分已經(jīng)繳納的全部所得稅稅款。如果被投資企業(yè)在規(guī)定的辦理再投資退稅期限內(nèi)，因故尚未得到有關(guān)部門確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按40%的退稅比例辦理退稅。被投資企業(yè)在開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起或再投資資金投入使用后3年內(nèi)，經(jīng)考核確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可再按100%退稅率補(bǔ)退其差額部分。按照規(guī)定，外國(guó)投資者按照上述規(guī)定申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供能夠確認(rèn)其用于再投資利潤(rùn)所屬年度的證明。凡不能提供證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可就外國(guó)投資者再投資前的企業(yè)賬面應(yīng)付股利、或未分配利潤(rùn)中屬于外國(guó)投資者應(yīng)取得的部分，從最早年度依次往以后年度推算再投資利潤(rùn)的所屬年度，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)退還的企業(yè)所得稅稅款。三、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)，不分所有制形式，均可享受以下優(yōu)惠政策：（一）增值稅的優(yōu)惠自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17％的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入進(jìn)行征稅。增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等本地化改造（不包括單純對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理）后對(duì)外銷售，其銷售的軟件可按照自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受增值稅即征即退政策。企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠一是對(duì)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的鼓勵(lì)。從獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。二是對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。三是軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。四是企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡購(gòu)置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)；投資額在3000萬(wàn)美元以上的外商投資企業(yè)，報(bào)由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；投資額在3000萬(wàn)美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。（三）關(guān)稅和進(jìn)口增值稅優(yōu)惠對(duì)經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認(rèn)書、不占用投資總額，除國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)文件規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（四）集成電路企業(yè)的特殊優(yōu)惠，可享受以下稅收優(yōu)惠政策：、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。、消耗品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。對(duì)符合上述規(guī)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，海關(guān)應(yīng)為其提供通關(guān)便利。集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)設(shè)計(jì)的集成電路，如在境內(nèi)確實(shí)無(wú)法生產(chǎn)，可在國(guó)外生產(chǎn)芯片，其加工合同（包括規(guī)格、數(shù)量）經(jīng)行業(yè)主管部門認(rèn)定后，進(jìn)口時(shí)按優(yōu)惠暫定稅率征收關(guān)稅。需要說(shuō)明的是，軟件企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行年審制度，年審不合格的企業(yè)，取消其軟件企業(yè)或集成電路生產(chǎn)企業(yè)的資格，并不再享受有關(guān)優(yōu)惠政策。附：相關(guān)文件《國(guó)務(wù)院關(guān)于〈北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)暫行條例〉的批復(fù)》（國(guó)函[1988]74號(hào)）《國(guó)務(wù)院關(guān)于批準(zhǔn)國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)和有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)發(fā) [1991]12號(hào)）《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹執(zhí)行〈國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)稅收政策的規(guī)定〉有關(guān)涉外稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函發(fā)[1991]663號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)如何適用稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]151號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)享受“兩個(gè)密集型企業(yè)”稅收優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]139號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者再投資退稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]009號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者再投資退稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函發(fā)[1996]113號(hào)）財(cái)政部關(guān)于認(rèn)真執(zhí)行《貫徹國(guó)務(wù)院〈關(guān)于鼓勵(lì)外商投資的規(guī)定〉中稅收優(yōu)惠條款的實(shí)施辦法》的通知（財(cái)稅字[87]第008號(hào)）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅 [2000] 25號(hào)）第二篇：高新技術(shù)企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 『發(fā)布日期』 20110401高新技術(shù)企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（企業(yè)所得稅部分）一、新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策與原有的政策相比有哪些比較明顯的變化？新企業(yè)所得稅法與原稅法相比較，在促進(jìn)科技創(chuàng)新上的政策變化主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：一是高新技術(shù)企業(yè)享受15%稅率的執(zhí)行范圍取消地域限制，原政策僅限于國(guó)家級(jí)高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，新法將該項(xiàng)優(yōu)惠政策擴(kuò)大到全國(guó)范圍，以促進(jìn)全國(guó)范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)加快科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步。凡是按照新的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》被認(rèn)定為高新技術(shù)的企業(yè)均可享受15%優(yōu)惠稅率。二是新法新增加了對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。三是技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅起征點(diǎn)明顯提高。舊法規(guī)定：企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的免征所得稅。新法規(guī)定：一個(gè)納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。四是新法規(guī)定符合條件的小型微利科技企業(yè)可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。二、高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定要具備哪些條件?新的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火【2008】第172號(hào)）已出臺(tái)，高新技術(shù)企業(yè)需要同時(shí)符合以下條件：擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；近三個(gè)會(huì)計(jì)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例；收入小于5000萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)不低于6%，收入500020000萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)不低于4%，收入20000萬(wàn)元以上不低于3%。高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；企業(yè)的其他指標(biāo)，如銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)，必須符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。三、企業(yè)是國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)，在享受兩免三減半過(guò)渡優(yōu)惠政策的同時(shí)可否同時(shí)申請(qǐng)所得稅15%低稅率的政策