【正文】 (2)綜合變量指標: 綜合變量指標是指綜合多個財務比率進行財務預警的指標。常用的綜合變量指標有: 1)安全邊際率。安全邊際率二安全邊際額/實際銷售額，安全邊際額二實際銷售額一保本銷售額。這個指標是反映效益風險大小的綜合指標，用百分比表示，警戒值為10%, 10%以下為危險區(qū)，10%至20%為值得注意區(qū)，20%以上為安全區(qū)，比值越大，企業(yè)安全程度越高。2)資金安全率。資金安全率二資產變現率一資產負債率。資產變現率二可變現資產總額/資產總額?？勺儸F資產包括現金及其等價物、良性債權、適銷存貨和可變現無形資產等。該指標的警戒值為0，一般來說，指標值大于0，企業(yè)財務狀況良好。指標值小于0，企業(yè)財務狀況己陷于險境。獨立變量指標以分析單個財務比率為基礎，從不同角度預測企業(yè)破產、拖欠償還帳款、透支銀行存款、無力支付固定費用等財務危機。但獨立變量指標沒有界定不同比率對企業(yè)整體風險影響的權重，不能很好地反映各比率交替變化的情況。而綜合變量指標以分析多個財務比率為基礎，強調盈利能力對企業(yè)的影響，同時綜合變量指標界定了各個財務比率對企業(yè)整體風 險影響的權重，能從總體角度檢查企業(yè)財務運作，有利于不同時期財務狀況的比較。企業(yè)文化是企業(yè)的軟實力，也是企業(yè)的靈魂，企業(yè)文化對降低內部控制成本、提高內控有效性至關重要，內部控制體系就是融于企業(yè)文化之中的自我調整、檢查和制約的內控體系。所以中小企業(yè)必須加強和建立適合自己發(fā)展的企業(yè)文化: ，打造企業(yè)文化企業(yè)文化在一定意義上其實就是企業(yè)家文化，也許中小企業(yè)在成立時就帶有與企業(yè)家的價值觀、能力等密切相關的企業(yè)文化，因而中小企業(yè)的企業(yè)家對企業(yè)文化的正確認識和理解以及如何審時度勢地打造并踐行企業(yè)文化，顯得及其重要。這要求中小企業(yè)的企業(yè)家做到以下兩點:一是對企業(yè)文化有正確的認識和理解，并需要對企業(yè)文化具有敏銳的洞察能力，努 力成為企業(yè)文化的先驅，成為企業(yè)文化精神的化身，通過言傳和身教向全體員工灌輸企業(yè)的價值觀，啟發(fā)和帶動全體員工形成企業(yè)文化模式。二要善于發(fā)現和樹立榜樣。充分利用典型事例和模范人物來鼓舞全體員工，促進企業(yè)文化建設。對于企業(yè)來說，人才是最重要的資源，對中小企業(yè)來說，人才同等重要，在中小企業(yè)創(chuàng)立初期，一般都是家族式管理，但隨著中小企業(yè)的發(fā)展壯大，家族式管理的問題逐漸暴露，要想破除家族式管理，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中應做好以下幾點:第一，做好人力資源規(guī)劃，評估現在的人力資源狀況，預測未來人力資源的需求量，做好招聘人員的準備。同時，注重企業(yè)內部現有人才的發(fā)展，提高現有工作人員的素質和能力。(2)建立有效的激勵機制企業(yè)文化建設不單單只是為了建設企業(yè)文化，而是為了促進企業(yè)的發(fā)展，為員工帶來物質利益和精神利益，因此，企業(yè)必須建立激勵機制，激勵包括物質激勵和精神激勵，通過激勵調動員工建設企業(yè)文化的積極性和主動，使得企業(yè)文化建設得以順利進行。企業(yè)精神是企業(yè)價值觀的升華，是企業(yè)發(fā)展的靈魂，是企業(yè)在長期的生產經營實踐中自覺形成的，經過全體員工認同信守的理想目標、價值追求、意志品質和行動準則，是企業(yè)經營方針、經營思想、經營作風、精神風貌的概括反映。筆者認為企業(yè)精神是指企業(yè)經營管理指導思想，企業(yè)精神應簡潔生動，不拖沓，讀起來朗朗上口，比如:工BM公司的工BM就是服 務。波音公司的我們每一個人都能代表公司等，都簡單明了，生動感人。企業(yè)精神形成以后，就會產生很大的有形力量，就能潛移默化的影響企業(yè)成員的思想和行為。因此通過培育和再塑企業(yè)精神，有利于建設一支富有戰(zhàn)斗力的員工隊伍。因此中小企業(yè)必須加大力度培育企業(yè)精神，有以下幾個主要途徑:首先，以企業(yè)精神為指導，做好各項規(guī)章制度的建立和執(zhí)行，把企業(yè)精神有機的融入到企業(yè)每一項工作，在員工中培育形一種氛圍，讓員工在潛移默化中形成集體意識。其次，中小企業(yè)應讓員工感到自己與企業(yè)的緊密聯系，讓員工有歸屬感，員工主動把企業(yè)當成自己的家，把企業(yè)與員工塑造成一個命運共同體?？傊?，培育企業(yè)精神 是企業(yè)文化建設的一項重要內容，中小企業(yè)要注重培育與時俱進又符合企業(yè)自身實際的企業(yè)精神。綜上所述，企業(yè)文化建設是一個長期系統(tǒng)的工程，在物質文化建設、行為文化建設、制度文化建設、精神文化建設的整個過程中，中小企業(yè)還應注意始終貫穿以下兩點:(1)鼓勵企業(yè)文化的創(chuàng)新，推動企業(yè)文化的個性發(fā)展 創(chuàng)新是一個民族的靈魂，一個企業(yè)的生命力。如果一個優(yōu)秀的企業(yè)沒有好的創(chuàng)新團隊，最終還是會被社會淘汰的。目前我國中小企業(yè)文化建設普遍存在的問題就是重模仿，輕創(chuàng)新，缺乏個性。中小企業(yè)在進行企業(yè)文化建設時，應注意繼承并發(fā)展中國傳統(tǒng)文化的精髓，借鑒國外企業(yè)成功企業(yè)的優(yōu)秀企業(yè)文化，在這個過程中要與企業(yè)自身的發(fā)展相結合，同時與時俱 進，保持時代特色，塑造有突出個性特征的企業(yè)文化，從而表現出本企業(yè)獨具一格的價值觀念、經營理念和行為方式。這就要求企業(yè)在進行文化創(chuàng)新時，打破傳統(tǒng)觀念的束縛，突破思維定式的禁錮，尊重員工的個性，充分信任員工的能力，賦予員工一定的權力，并提供其施展才能所必需的資金保障和環(huán)境支持，從而調動員工工作的積極性和創(chuàng)造性。在企業(yè)的實踐活動中，中小企業(yè)應根據外部環(huán)境的變化，不斷發(fā)展和完善自身的企業(yè)文化，使之不斷地適應企業(yè)發(fā)展的需要，有效地提升企業(yè)核心競爭力，進而實現企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。隨著經濟全球化的進一步發(fā)展，中小企業(yè)要在激烈的市場競爭中生存并獲得進一步發(fā)展發(fā)展，必須重視自身的企業(yè)文化建設，要培育具有時代特色并適合自身發(fā)展的具有特色的企業(yè)文化。(2)企業(yè)文化建設應具有戰(zhàn)略意識企業(yè)文化建設是一個長期、系統(tǒng)的過程，不是一朝一夕能夠完成的，是一個持續(xù)發(fā)展的過程，中小企業(yè)一定要注重企業(yè)文化建設的長遠規(guī)劃，在企業(yè)創(chuàng)立之初就要注重企業(yè)文化建設，把企業(yè)文化的遠景發(fā)展規(guī)劃、目標聯系起來，能夠使自己的企業(yè)文化發(fā)展有一個不間斷、連續(xù)的發(fā)展過程，這樣才能使文化得到不斷的累積，最終形成優(yōu)秀的企業(yè)文化。結論中小企業(yè)是我國社會經濟的重要組成部分，對國民經濟的發(fā)展舉足輕重。本文采用數據分析和理論探討相結合的研究方法，在闡述企業(yè)內部控制理論的基礎上結合中小企業(yè)發(fā)展的實際情況，對我國中小企業(yè)內部控制制度中存在的問題和原因進行系統(tǒng)的分析，并據此提出了自己的一些建議。本文通過分析得出的結論如下:(1)我國中小企業(yè)具有員工人數少、組織規(guī)模小、產品業(yè)務較單一和發(fā)展速度較快等特點，其在內部控制制度的施行上有一定的成績，但總體并不樂觀，還有很多地方需要進一步的改善。本文通過對中小企業(yè)內部控制現狀的數據分析，得出其主要存在的問題有內部環(huán)境基礎薄弱、內部監(jiān)督不力，以及缺乏風險管理體系等。(2)然后根據中小企業(yè)內部控制存在的問題通過系統(tǒng)的分析得出了相應的原因，包括企 業(yè)治理結構不規(guī)范、中小企業(yè)文化落后、內部審計職能弱化以及風險管理不受重視等。并提出了相關的改進建議，包括規(guī)范法人治理結構、加強中小企業(yè)文化、充分發(fā)揮其內部審計的作用及建立中小企業(yè)財務風險預警機制。本文基于理論聯系實際，分析了中小企業(yè)內部控制的特點與存在的問題，依據內部控制規(guī)范，借鑒現代企業(yè)制度，闡明了中小企業(yè)完善內部控制應考慮的因素和注意的問題，以其為中小企業(yè)內部控制的構建提供一定的參考和幫助。第五篇：內控失效原因分析常見的內部控制失效原因一出納領取銀行對賬單、編制銀行存款余額調節(jié)表。之所以把這個問題列在十大問題之首，是因為它非常普遍且后果嚴重，但遺憾的是，直到今天，仍有很多單位根本沒有意識到這一問題，或雖然意識到了卻不以為然，低估了其可能造成的嚴重后果。不相容職務分離是內部控制的一個基本原理，通常需要分離的不相容職務包括授權與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、執(zhí)行與記錄、保管與記錄，所謂“管錢不管賬，管賬不管錢”就是不相容職務分離原理的一個典型運用。貨幣資金是最容易出現舞弊的一項資產，如果由出納來負責領取銀行對賬單、編制銀行存款余額調節(jié)表，出納就有可能挪用或侵占公司貨幣資金，并通過偽造對賬單或在余額調節(jié)表上做手腳來掩蓋自己的舞弊行為。從筆者了解的情況看，80%以上的企業(yè)存在出納領取銀行對賬單、編制余額調節(jié)表的現象，究其原因，主要從工作方便角度出發(fā)，由于出納經常跑銀行，辦理各種收付款，于是便“順理成章”地領取銀行對賬單、編制余額調節(jié)表。殊不知這種習慣做法存在巨大風險隱患，其實要防范這種風險并不難，只要改由出納以外的人來負責銀行對賬單領取和賬面銀行存款余額核實工作即可，關鍵是要從思想意識上重視起來。二領導“一只筆”審批，缺乏完善內控制度和流程保障。領導“一只筆”，表明看起來似乎控制很嚴格，不容易出問題，但事實上這種“一只筆”控制反映了單位內部控制方式的落后。首先，事無巨細都由領導來審批，囿于時間和精力，領導最后可能疲于應付，分不清主次，審批“一只筆”變成簽字“一只筆”而已，控制流于形式。其次，如果缺乏相關支撐信息，領導無法對收支合理性進行判斷，“一只筆”就會失去控制作用，例如經辦人員申請購買某種設備，而領導沒有該設備經濟可行性、價格合理性的相關數據，審批就會演變成一種過場。第三，領導“一只筆”會造成高度集權，不利于對領導的制約和監(jiān)督，可能導致fu敗。因此，合理的內部控制應當按照重要性程度大小，適當分層授權，逐級審批。三過于依賴業(yè)務人員，企業(yè)資源掌握在個人手中，企業(yè)對業(yè)務開展失去控制。企業(yè)業(yè)務資源完全掌握在業(yè)務員個人手中，對企業(yè)來說是一件非常危險的事情，現實中經?？梢钥吹?，不少企業(yè)的業(yè)務員一旦跳槽或離職，原有的客戶和業(yè)務關系也被隨之帶走，形成企業(yè)對業(yè)務人員過于依賴的局面。更有甚者，有的企業(yè)業(yè)務員明地里使用單位各項資源，暗地里為自己或親友開拓業(yè)務、謀取私利，嚴重損害了企業(yè)利益。針對這種現象，企業(yè)應通過完善制度設計，例如采取建立統(tǒng)一的客戶檔案和客戶關系管理系統(tǒng)、同一筆業(yè)務有兩人以上共同參與、適當進行工作輪換和加強財務對業(yè)務過程的控制等措施，將業(yè)務員手中的客戶資源轉化為企業(yè)資源，讓客戶認的是企業(yè)本身而不是認個人，這樣企業(yè)的業(yè)務就不會依賴于某一兩個人，從而保持持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。2003年初，花旗銀行臺灣區(qū)總經理陳圣德率領二十多位主管集體跳槽，但在經歷短暫的人事地震以后，花旗銀行在短短兩三個月內就基本恢復了業(yè)務正常開展，當年業(yè)績并未受到大的影響，盈利反而創(chuàng)下歷史新高，靠的就是花旗銀行內部已經形成完整的制度和流程，用制度來保障業(yè)務開展，而不是依賴于某個業(yè)務人員或主管。四內部控制制度文字描述性較多，清晰的流程圖和配套表單較少。很多單位有這樣一種現象，員工在某個崗位工作久了后變得駕輕就熟，經驗老到，工作起來游刃有余，而一旦這個員工因有事調離或辭職，后面接替的人員則需要花很長時間來熟悉情況，重新摸索工作方法。造成這種現象的原因是企業(yè)制度主要是文字性東西，缺乏清晰的崗位說明和工作流程圖，執(zhí)行的人往往憑自己的經驗和別人“言傳身教” 來做事，崗位新手在開始階段工作不知從何入手，通常需要很長一段學習和熟悉過程。因此，一套完整的企業(yè)制度應包括三部分：（1）文字描述的支撐制度文件；（2）工作流程圖或流程的文字描述；（3）相關憑證、表單、文件的樣式匯總。通過繪制清晰的工作流程圖，可以讓每個人都能一目了然地知道辦事程序、涉及的部門、人員和規(guī)章制度，而且能夠將工作形成的好經驗固化下來，并且通過流程圖能比較容易發(fā)現內部控制中的不足之處和風險點，從而有助于企業(yè)內部控制的持續(xù)改進。五內部控制制度“救火式”較多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性。很多企業(yè)的內部控制制度都是在發(fā)展中逐步建立起來，經常是發(fā)現管理中出現了某種問題，于是相應地出臺一個制度來規(guī)范。例如今天發(fā)現電話費高了，就制定一個通訊費管理辦法，明天發(fā)現辦公用品浪費嚴重，就擬定出辦公用品采購與使用辦法。這種“救火式”的制度往往只能防范已發(fā)生過的風險，而對未發(fā)生的風險則考慮不足。此外，這樣的制度體系無論在內容上還是形式上，都缺乏系統(tǒng)性和完整性，沒有科學合理的分類，甚至不同制度之間存在矛盾或重疊的現象。有的單位還有不同部門根據自身需要制定制度現象，政出多門，相互打架。筆者曾經接觸過一個單位，僅是購買電腦一項，既可以通過信息科購買，因為信息科負責整個單位的計算機軟硬件系統(tǒng)；也可以通過行政辦公室，因為電腦屬于辦公用品，而辦公用品歸辦公室管理；還可以通過負責管理固定資產的設備科購買，因為電腦是一種固定資產。為此，企業(yè)應有一套規(guī)范的制度制定程序和形式規(guī)范，包括制度的編號、格式、分類、內容、審批程序、執(zhí)行及其他應注意事項進行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，并以書面形式予以約束。六員工臨時休假或出差時，缺乏明確的工作交接制度。任何一個崗位，總會出現員工因急事、生病或出差等原因不能正常上班的情形，很多單位在制度設計時都沒有考慮到員工暫時離崗時工作由誰接替的問題。實際操作中，在遇到員工臨時休假或出差時，便臨時指派一位相關人員來兼任，但事實上，這種急時抱佛腳的做法，稍有不當，可能會給企業(yè)帶來風險。企業(yè)正常的工作安排中通常會將不相容職務由兩個以上的人來擔任，以便相互牽制，而臨時指派某人兼任做法，可能會導致不相容職務由同一人擔任。例如支票印鑒平常一般都由兩人分別保管，如果因其中一人臨時有事而指派另一人暫時兼任，由一人掌握所有空白支票和印鑒的話，盜用支票的風險就會大大增加。因此，企業(yè)有必要明確規(guī)定一些重要崗位的工作交接制度，防止員工臨時休假或出差時留下內部控制“真空”的現象。七、人員招聘注重筆試和面試，忽視背景調查八、關鍵崗位沒強制輪休和帶薪休假制度九、過分強調控制成本，并將其作為弱化或逾越內控的理由十、說一套做一套制度放空炮