所得稅網(wǎng)上申報操作指南(核定征收)-資料下載頁
2025-10-01 18:44本頁面
【正文】 ，再改查賬資產扣除處理遼地稅函（2011）16號（六）查賬征收企業(yè)改為核定征收后，以前尚未彌補的虧損如何處理？以后如再轉為查賬征收能否繼續(xù)彌補？查賬征收企業(yè)改為核定征收后，不允許彌補以前尚未彌補的虧損；以后轉為查賬征收后也不能彌補核定征收及以前尚未彌補的虧損。核定征收期間形成的資產（如開辦費）在以后查賬征收能否攤銷？答：納稅人應按照國家統(tǒng)一的會計制度設置賬簿并進行會計核算，核定征收方式沒有免除納稅人的會計核算責任。納稅人各項資產的計稅基礎的確定和折舊或攤銷的扣除，按照稅法相關規(guī)定處理。如果能夠通過原始合法憑證確認核定期間新增資產的計稅基礎的，則允許在查賬征收內在剩余使用年限內（資產全部折舊或攤銷年限不低于稅法規(guī)定最低年限）折舊或攤銷扣除；如果不能確認計稅基礎的則不得計算扣除。核定變更為查帳征收后，資產折舊和長期待攤費用能否延續(xù)扣除？問：2009年前，我是一家核定征收企業(yè)，2010年1月起轉為查帳征收，核定征收期間未攤銷完畢的費用如開辦費是否可以繼續(xù)在稅前返銷，相關的資產折舊是否繼續(xù)計提？答：核定征收期間發(fā)生的費用一般不得結轉到查帳征收。如果你企業(yè)的資產折舊符合稅法規(guī)定并且不同征收方式折舊年限與殘值確定方法沒有出自避稅安排的調整，資產的計稅基礎能夠舉證符合查帳征收的要求，那么這些資產在查帳征收發(fā)生的折舊可以在所屬稅前扣除。長期待攤費用也可比照這個方法確認。核定變查帳，折舊和長期待攤費用能否延續(xù)扣除？ 答：核定征收期間發(fā)生的費用一般不得結轉到查帳征收。如果你企業(yè)的資產折舊符合稅法規(guī)定并且不同征收方式折舊年限與殘值確定方法沒有出自避稅安排的調整，資產的計稅基礎能夠舉證符合查帳征收的要求，那么這些資產在查帳征收發(fā)生的折舊可以在所屬稅前扣除。長期待攤費用也可比照這個方法確認。核定變查帳，核定的應收帳款能否在查帳報損？答：核定征收企業(yè)應納稅所得額的確定已經綜合了各類成本、費用、損失等因素，是按綜合稅負納稅的，不存在額外壞帳報損的計稅方法。因此，核定征收企業(yè)的收入不得以壞帳形式再從以后收入中扣除。核定變更為查帳征收后，核定的應收帳款能否在查帳報損？2009年前，我是一家核定征收企業(yè)，2010年1月起轉為查帳征收，核定征收期間發(fā)生的應收帳款在2010年以后發(fā)生壞帳，能否報批并在稅前扣除？答：采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：應納所得稅額=應納稅所得額適用稅率 應納稅所得額=應稅收入額應稅所得率或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/(1應稅所得率)應稅所得率核定征收企業(yè)應納稅所得額的確定已經綜合了各類成本、費用、損失等因素，是按綜合稅負納稅的，不存在額外壞帳報損的計稅方法。因此，核定征收企業(yè)的收入不得以壞帳形式再從以后收入中扣除。同一納稅人，企業(yè)所得稅是否可以采取兩種征收方式？某房地產開發(fā)企業(yè)取得一宗建設用地，開發(fā)某住宅小區(qū)項目，其中絕大部分住宅由其自行開發(fā)，另一小部分由掛靠單位以該房地產開發(fā)企業(yè)名義開發(fā)，房地產開發(fā)企業(yè)收取管理費。房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)部分單獨建賬，獨立核算，財務記載詳細、真實、完整，符合查賬征收條件；掛靠單位開發(fā)部分未并入房地產開發(fā)企業(yè)的賬務處理中，由掛靠單位建賬，但賬務混亂，收入、成本、費用殘缺不全，難以查實征收。答：：按照國稅函（2009）221號文件規(guī)定確定納稅人，然后可以按實質重于形式的原則，對上述情況可以分別采取不同的所得稅征收方式。即對房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)并單獨建賬的部分采取查賬征收方式，對掛靠單位建賬部分采取核定征收方式。關于核定征收企業(yè)的應稅收入額確認問題 自2009年1月1日起，核定征收企業(yè)的應稅收入額按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）規(guī)定執(zhí)行，即應稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應稅收入額=收入總額不征稅收入免稅收入 其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。第五篇：(廣州國稅)企業(yè)所得稅季度網(wǎng)上申報操作指南企業(yè)所得稅季度網(wǎng)上申報指南自2012年一季度起，辦理企業(yè)所得稅季度網(wǎng)上申報請使用新申報模塊——網(wǎng)上辦稅大廳1號辦稅窗口的“網(wǎng)上拓展”模塊，詳細查看操作手冊【企業(yè)所得稅季度預繳網(wǎng)上申報（離線）操作手冊】。申報成功后，請及時登錄網(wǎng)上辦稅大廳“申報征收”功能模塊進行網(wǎng)上繳稅。企業(yè)所得稅季度申報表和財務報表可通過企業(yè)所得稅申報軟件【“”（內資企業(yè)使用）、“涉稅通?企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)2012版”（外資企業(yè)使用）】生成的xml文件導入或直接填寫。申報軟件最新版下載地址【】。查賬征收企業(yè)需先提交季度財務報表才能進行季度申報。在“財務報表”“財務報表月、季度申報”模塊，選擇會計制度類型，2012年一季度申報應選擇報表所屬期起為20120101，報表所屬期止為20120331，下載相應的財務報表。系統(tǒng)接收成功全部財務報表后，才能下載填寫企業(yè)所得稅月（季度）申報表。核定征收企業(yè)直接下載填寫企業(yè)所得稅月（季度）申報表，不需使用導入功能。匯總納稅的總機構企業(yè)、分支機構企業(yè)或合并納稅的母公司、子公司，暫時不能使用網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行網(wǎng)上申報，請到主管稅務機關辦稅服務廳上門申報。【申報成功后，請及時登錄網(wǎng)上辦稅大廳 “申報征收”功能模塊進行網(wǎng)上繳稅。】
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