【正文】 激勵措施本末倒置，不僅難以保障商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)的順利和持續(xù)開展，同時是以削弱銀行信貸管理水平和風險識別能力為代價。三、完善我國商業(yè)銀行信貸管理的對策(一)更新信貸管理理念，樹立信貸風險意識商業(yè)銀行作為經(jīng)營風險的特殊企業(yè)，實現(xiàn)對信貸風險的有效管理是促進商業(yè)銀行正常發(fā)展不可或缺的重要因素。理念是行動的先導，只有我國商業(yè)銀行中普遍存在的不正確信貸管理理念得到糾正，信貸管理理念得到更新，我國商業(yè)銀行的信貸管理工作的完善和水平的提高才有進一步的可能。當前，我國商業(yè)銀行要認真貫徹“三個辦法一個指引”中的原則性規(guī)定，重新樹立正確的信貸風險觀念，自上而下改變傳統(tǒng)的信貸思維和信貸營銷觀念，正確處理好信貸風險管理與提高運作效率的關(guān)系，化被動式的風險防范為內(nèi)在式的主動風險防御管理，提高商業(yè)銀行的信貸管理水平。(二)完善信貸管理流程，做好貸前、貸中及貸后管理通過各部門的全力配合，對于貸款流程進行有效梳理和優(yōu)化，確定涉及貸款流程的各個環(huán)節(jié)，包括賬戶開立、授信審批、發(fā)放支付審核等的詳細實施細則和操作規(guī)程，從制度上為信貸管理打好基礎(chǔ)。1． 強化貸前調(diào)查。充分運用風險分析工具和量化的標準化指標體系，按照科學的計算方法，對企業(yè)的盈利能力和未來償債能力進行分析，全面了解和掌握借貸者的財務(wù)及經(jīng)營狀況，有效預(yù)測企業(yè)發(fā)展前景和趨勢，實現(xiàn)信貸風險的正確評估。在綜合考慮客戶守信度、財務(wù)風險度、經(jīng)營風險度的基礎(chǔ)上確定對客戶的授信等級。推行嚴格的專家審批制度，強化貸款審批環(huán)節(jié)，提高發(fā)放和支付的審核力度，最大限度地發(fā)揮支付審核在控制貸款資金流向方面的作用。2． 做好貸中管理。建立健全客戶信貸的檔案管理機制，積極鼓勵提倡信貸人員深入客戶的日常經(jīng)營管理活動中，密切關(guān)注客戶經(jīng)營狀況，幫助客戶進行精細化管理、節(jié)約財務(wù)費用，與客戶建立起長期共贏的合作關(guān)系。對于不利于還款因素的出現(xiàn)，要及時采取措施，控制和化解信貸風險，使信貸資產(chǎn)處于優(yōu)化狀態(tài)。3． 注重貸后管理。要充分意識到貸后管理的重要性，克服“重貸輕管”的錯誤理念，提高對貸后管理的認識。按照“一戶一策”原則，制定針對性強的差異化貸后跟蹤管理方案，實現(xiàn)貸后管理的精細化。建立起動態(tài)的監(jiān)控機制，提高對客戶的監(jiān)測頻率，變事后管理為超前管理，實現(xiàn)貸款風險管理監(jiān)控的到位。加強對貸后管理流程中關(guān)鍵性風險點的檢查力度，主動查找信貸管理中存在的問題，一發(fā)現(xiàn)問題，落實好檢查整改工作。(三)提高管理水平，加強信貸隊伍的建設(shè)商業(yè)銀行信貸管理的核心是對人的激勵，切實積極落實以人為本、激勵與約束并重的人力資源管理理念，提高商業(yè)銀行的信息經(jīng)營管理水平。建立長效的信貸培訓機制，定期組織相關(guān)的培訓，內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)能力、知識水平及職業(yè)道德建設(shè)各個方面等，提高信貸人員的綜合素質(zhì)，防止由于個別信貸人員的個人因素而產(chǎn)生錯誤的貸款決策。加強信貸人員的選拔工作，為信貸隊伍不斷地注入新鮮的血液，提高其活力。同時可通過考試選拔的方式挑選專業(yè)的評估人員，保障評估人員隊伍的專業(yè)性。再者，建立健全合理有效的信貸績效考核和激勵機制，使得信貸工作人員的工作價值得到肯定和回報，充分調(diào)動信貸工作人員的工作積極性和主動性。(四)強化內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性商業(yè)銀行內(nèi)控制度再好再嚴密若沒有得到認真的貫徹執(zhí)行，或是執(zhí)行過程中出現(xiàn)各種各樣的偏差都會直接影響內(nèi)控機制建設(shè)的進程和效果。在進一步加強商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，加快銀行內(nèi)部組織機構(gòu)的改革，各部門間逐步形成權(quán)責明確、相互牽制的統(tǒng)一體，為內(nèi)控制度的貫徹實施做好組織基礎(chǔ)，確保內(nèi)控制度落實到每個個體避免有令不行，行而不嚴的現(xiàn)象。對于違反相關(guān)內(nèi)控規(guī)章制度規(guī)定的不良行為，根據(jù)其情節(jié)嚴重程度做出處罰決定，并做好系統(tǒng)內(nèi)部典型負面事件的宣傳以起到警戒作用，保障制度的嚴肅性和提高制度執(zhí)行的有效性。(五)強化監(jiān)督職能商業(yè)銀行內(nèi)控機制的建設(shè)及完善必須有一個強有力的內(nèi)控機制監(jiān)管部門，對銀行各項經(jīng)營活動進行有效監(jiān)控和實時監(jiān)控，才能真正建立起商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的長效內(nèi)控機制。商業(yè)銀行要逐步推進自身改革的不斷深入，建立起符合市場經(jīng)濟要求的現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)董事會、監(jiān)事會的雙重監(jiān)管。充分利用現(xiàn)代計算機技術(shù)在內(nèi)控機制建設(shè)中的積極作用，利用計算機輔助系統(tǒng)對于各項業(yè)務(wù)前、中、后過程進行全過程的時時監(jiān)控，特別是要實現(xiàn)以補救為主的事后檢查向以預(yù)防為上的事前防范的轉(zhuǎn)變。明確確立內(nèi)部稽核工作的權(quán)威性地位，實現(xiàn)稽核監(jiān)督的獨立性、超脫性和超前性，對銀行內(nèi)控機制的建設(shè)進行經(jīng)常性的檢查評價，并及時檢查情況進行反饋。參考文獻：［1］沈琨．BCG矩陣在商業(yè)銀行信貸管理中的運用［J］．征信，2010（1）．［2］魏曉娜．商業(yè)銀行信貸管理的信息不對稱研究［J］．經(jīng)濟論壇，2009（22）．［3］肖杰，杜子平．金融危機下我國商業(yè)銀行信貸管理度量方法新探索［J］．時代金融，2009（11）．［4］雷龍龍．金融危機對我國商業(yè)銀行信貸管理的影響［J］．東方企業(yè)文化，2010（3）．［5］胡貴．我國商業(yè)銀行信貸管理探討［J］．總裁，2009（5）［6］ 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對策建議正文：商業(yè)銀行作為特殊的貨幣經(jīng)營企業(yè)，風險聚集性較其他行業(yè)更強，但同時也是國家經(jīng)濟的命脈，在社會和經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展方面起著重要作用。隨著我國金融體制改革的不斷深入和對外開放的進一步擴大，銀行業(yè)面臨著巨大的機遇和挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行逐步脫離了國家保護，業(yè)務(wù)不斷豐富和復(fù)雜化，經(jīng)營風險逐步加大，這些都對商業(yè)銀行的風險管理和審計水平提出了更高的要求。內(nèi)部審計是一箱獨立公正的客觀評價體系，引入科學系統(tǒng)的方法對企業(yè)內(nèi)部進行評價，及時有效的揪出經(jīng)營管理中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并采取各種防范對策來避免風險損失，從而改善內(nèi)部控制和風險管理，所以它是商業(yè)銀行系統(tǒng)運轉(zhuǎn)正常的重要保障。雖然近年來，內(nèi)部審計的飛速發(fā)展促使我國商業(yè)銀行相繼進行體質(zhì)改革，逐步建立了以企業(yè)整個業(yè)務(wù)運行系統(tǒng)為核心。以管理為導向的內(nèi)部審計體系，但與當今金融業(yè)的整體發(fā)展相比，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計仍存在這很 1 多缺陷和不足。針對商業(yè)銀行自身特有的運行模式，如何加強和完善銀行內(nèi)部審計機制，解決目前存在的問題成為所有商業(yè)銀行當前面臨的重大課題。一、目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在的問題（一）． 銀行內(nèi)部控制存在嚴重漏洞目前，我國國有商業(yè)銀行所采取的不合理的監(jiān)督制度和監(jiān)督力度導致銀行內(nèi)部控制存在嚴重漏洞，同時這些缺陷給某些心存雜念的員工有了可趁之機。由監(jiān)督制度缺陷所引起的犯罪案件有很多，內(nèi)部控制存在的漏洞以及相關(guān)的不必要監(jiān)督檢查工作，嚴重的影響了商業(yè)銀行的運營安全，大大的提高了運營成本。（二）． 內(nèi)部審計局限性大，獨立性弱目前，我國大多數(shù)商業(yè)銀行尚未建立起獨立的內(nèi)部審計體系，即使是較為正規(guī)的銀行，內(nèi)審也僅僅是對經(jīng)營管理層負責，它的權(quán)限受到了很大的限制，導致監(jiān)督和審計只能浮于表面，在形式上花足功夫，卻沒起到實質(zhì)性的效果。，銀行內(nèi)部的權(quán)利失衡，獨立性之弱，信息鏈過長，導致上下行之間信息流通的困難。目前很多銀行的審計機構(gòu)雖然在形式上能夠監(jiān)督銀行的正常運作，但在相關(guān)事宜中不能將出現(xiàn)的問題繼續(xù)上報或采取相關(guān)措施，銀行內(nèi)部各個部門相互隱瞞，掩耳盜鈴，使審計工作在實施過程中有較大的困難。在審計工作中，獨立性是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，只有審計部門與運營 部門保持嚴格獨立，內(nèi)部審計體系才能得以改善。（三）． 審計技術(shù)和審計理念的落后目前，我國商業(yè)銀行的內(nèi)審基本上采用詳細或抽樣審計方法的賬目基礎(chǔ)審計，這種內(nèi)審缺乏科學性，隨意性大，從而導致審計成本高、效率低下、計期長等一系列后遺癥。而且我國并沒有全面運用計算機審計，這樣就會形成不測試數(shù)據(jù)真實性、就數(shù)據(jù)審數(shù)據(jù)、不評價計算機系統(tǒng)的不良現(xiàn)象。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)在短時間內(nèi)發(fā)生著日新月異的變化，而變化緩慢的審計內(nèi)容已經(jīng)沒有辦法再滿足商業(yè)快速發(fā)展的需要。（四）． 人員素質(zhì)有待提高自制度改革后以來，我國的商業(yè)銀行對內(nèi)審人員的質(zhì)量提出了更高要求。在審計過程中，相關(guān)審計人員應(yīng)當具備良好的專業(yè)素養(yǎng)，熟知相關(guān)電腦操作以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識。目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)審人員數(shù)量嚴重不足，相關(guān)審計知識嚴重缺乏。然而在當下，人員素質(zhì)卻是一個企業(yè)成功與否的根本保證。因此，擴充審計團隊、提高人員素質(zhì)迫在眉睫。二、強化我有商業(yè)銀行內(nèi)部審計的對策正所謂亡羊補牢，為時不晚。我們雖然起步晚，但面對我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計現(xiàn)在所存在的種種弊端，我們只要認清現(xiàn)狀，改正不足，3 借鑒西方國家先進的內(nèi)審理念，建立符合我國國情的內(nèi)審機制，就可完善我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計。（一）．健全內(nèi)部控制體系，防止內(nèi)部審計出現(xiàn)漏洞健全內(nèi)部控制，明確管理職責邊界，形成齊抓共管局面。準確把握各項職能的位置，形成內(nèi)外相協(xié)調(diào)合作。要不斷完善激勵機制，增強控制操作風險。要優(yōu)先發(fā)展非現(xiàn)場審計工作大力推進非現(xiàn)場審計工作。要創(chuàng)新內(nèi)部控制工作方式，把內(nèi)控評價和日常各項審計工作有機結(jié)合起來，強化基層行、分行和總行三級相交互，使資源整合優(yōu)勢得到充分發(fā)揮。內(nèi)部審計是內(nèi)部審計機構(gòu)及審計人員，對公司內(nèi)部控制和風險管理的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。公司及控股參股公司依法實行內(nèi)部審計制度，以加強內(nèi)部管理和監(jiān)督，遵守國家財經(jīng)法規(guī)，維護公司合法權(quán)益；促進改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。（二）． 改進和創(chuàng)新內(nèi)審的理念合技術(shù)，加強內(nèi)審的獨立性首先賬項、制度和風險基礎(chǔ)相結(jié)合的審計方式將逐步代替賬項基礎(chǔ)審計，一步步地向全面風險導向?qū)徲嬤~進。其次牢牢抓緊企業(yè)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，有條不紊的進行軟件開發(fā)管理必不可少，使銀行內(nèi)審信息傳輸網(wǎng)絡(luò)化、審計過程電子化、審計工作管理微機化盡早實現(xiàn)。運用計算機實現(xiàn)信息管理和傳遞運用計算機的查詢、數(shù)據(jù)分析；監(jiān)督，監(jiān)測、評價各分行及業(yè)務(wù)部門、支行、營業(yè)網(wǎng)點的風險狀況，分析、4 預(yù)警并提出對策。在總行委員會的領(lǐng)導下，確立審計的內(nèi)審垂直管理體制；通過建立內(nèi)部審計章程來明確內(nèi)審的地位；設(shè)立由銀行監(jiān)事會直接領(lǐng)導的薪酬、人事、財務(wù)部門和分支行相對獨立的內(nèi)審機構(gòu)，從而避免各級部門的相互包庇、相互依賴；內(nèi)審部門應(yīng)從日常內(nèi)控過程和被審計活動中分離出來，帶頭領(lǐng)導，起主導作用。（三）． 完善內(nèi)審的體系，提升審計人員業(yè)務(wù)水平為完善內(nèi)審的體系，我國商業(yè)銀行應(yīng)按《巴塞爾資本協(xié)議》的要求，主動調(diào)整內(nèi)審機構(gòu)的職能，確保內(nèi)審職能不再分散以適應(yīng)公司治理結(jié)構(gòu)。為實現(xiàn)內(nèi)審從監(jiān)督模式向服務(wù)模式的真正轉(zhuǎn)變，國有商業(yè)銀行應(yīng)從多方面入手，加強各方面審計的發(fā)展。對于審計相關(guān)工作人員，應(yīng)當定期給予相關(guān)培訓、信息指導，學習國際國內(nèi)最新審計技術(shù)，學習完成后應(yīng)進行考核工作，督促審計人員具有應(yīng)有的業(yè)務(wù)水平和實際操作的能力。（四）． 提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)為提高我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制效率和質(zhì)量，就需要一批綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)高和業(yè)務(wù)能力強的內(nèi)部審計人員。一是我國商業(yè)銀行應(yīng)確立優(yōu)越的條件吸引優(yōu)秀人員加入內(nèi)審隊伍；二是嚴格把關(guān)，將專業(yè)水平高、業(yè)務(wù)工作能力強的綜合型人才吸收到內(nèi)審隊伍中；三是建立嚴厲的獎懲責任制，使審計人員始終嚴于律己，公正廉潔；四是加強審計人員培訓，確保他們按期接受專業(yè)培訓或自學教育并參加專業(yè)知識考 5 試，達標者方可上崗。三、結(jié)束語本文提出的建議只是一部分概念性的，有些建議還要在以后的實踐中得以體現(xiàn)，有待于進一步完整改善，建立更科學、完整、可操作的實踐體系。四、參考文獻[1]鞠成巖,[J].農(nóng)村金融研究2008(5)[2][M].北京:西苑出版社,2008:236404.[3][J].審計與經(jīng)濟研究,2009(2):3536.[4]路媛媛，——ERM框架分析[J].財會通訊，2008(2):2223.[5]王燚 ,，中國審計 2005年第 9期[6][M]北京:西苑出版社，2008：236404.