【正文】 關(guān)單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個月內(nèi)憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口報關(guān)單證明》，向海關(guān)申請補(bǔ)辦。生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請出具《補(bǔ)辦出口貨物報關(guān)單證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：《關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦出口貨物報關(guān)單證明）的報告》出口貨物報關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；出口收匯核銷單（出口退稅專用）；出口發(fā)票；主管退稅部門要求提供的其他資料。（二）《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請補(bǔ)辦的，可憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請。生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申請出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》時，應(yīng)提交下列資料：《關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明）的報告》。出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；出口發(fā)票；主管退稅部門要求提供的其他資料。（三）《代理出口未退稅證明》。委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：《關(guān)于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告》。受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；出口收匯核銷單（出口退稅專用）；代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；主管退稅部門要求提供的其他資料。（四）《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請辦理退運(yùn)手續(xù)。生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時，應(yīng)提交下列資料：《關(guān)于申請出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報告》；出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；出口收匯核銷單（出口退稅專用）；出口發(fā)票。主管退稅部門要求提供的其他資料。第九章 特殊問題的處理一、單證不齊的處理對生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)超過六個月未收齊有關(guān)單證的部分或未辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的部分，由基層征收管理部門在到期后次月10日前根據(jù)縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)的退稅部門或退稅崗位下達(dá)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅調(diào)整通知》通知生產(chǎn)企業(yè)計(jì)提銷項(xiàng)稅額。（一）內(nèi)收齊出口單證的處理。對生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)超過6個月單證不齊補(bǔ)提銷項(xiàng)稅后又收齊有關(guān)出口單證的，于12月份紅字沖銷原帳務(wù)處理，參與12月份免抵退稅申報。（二）跨收齊出口單證的處理。對生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)未收齊出口單證，但已參與清算備案，且于次年6月30日之前收齊的部分，應(yīng)根據(jù)總局國稅函[2002]1138號文件的規(guī)定，實(shí)行單獨(dú)申報、審批免抵稅的管理辦法，由主管退稅機(jī)關(guān)按照免抵退稅總額審批免抵稅額。其帳務(wù)處理分以下兩種情況：對生產(chǎn)企業(yè)超過6個月單證不齊補(bǔ)提銷項(xiàng)稅后，內(nèi)未收齊有關(guān)出口單證，但已參與清算備案并于次年6月30日前收齊的部分，于次年6月份通過“以前損益調(diào)整”沖減原補(bǔ)提的銷項(xiàng)稅金。對生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)單證不齊未超過6個月并已參與清算備案的部分，如果跨連續(xù)計(jì)算超過6個月仍未收齊有關(guān)單證，應(yīng)就未收齊單證部分計(jì)算銷項(xiàng)稅額。對計(jì)提銷項(xiàng)稅額后于次年6月30日之前收齊的部分，應(yīng)于次年6月份紅字沖銷原帳務(wù)處理。二、退關(guān)退運(yùn)的處理本出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整；以前出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額=退運(yùn)貨物出口離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運(yùn)貨物由于單證等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅，則不需補(bǔ)繳稅款。三、“不予免征、抵扣和退稅的稅額”抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額的處理實(shí)行“免、抵、退”稅的企業(yè)，必須嚴(yán)格按照規(guī)定的計(jì)算公式計(jì)算操作，對將“不予免征、抵扣和退稅的稅額”抵頂進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額應(yīng)按規(guī)定計(jì)算并作為企業(yè)的應(yīng)交稅金處理，不得掛賬結(jié)轉(zhuǎn)，也不得按零計(jì)算。四、出口視同自產(chǎn)貨物的免抵退稅管理生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)如實(shí)申報視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額，并按規(guī)定提供出口貨物專用繳款書。征稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的稅收管理，基層征收管理部門對生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真界定，并將認(rèn)定結(jié)果隨同企業(yè)免抵退稅申報資料上報退稅機(jī)關(guān)。退稅機(jī)關(guān)對生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行審核時，應(yīng)核對出口貨物專用繳款書信息。對超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，應(yīng)上報省局核準(zhǔn)后辦理。第五篇：出口退稅相關(guān)練習(xí)題“六員”出口退稅計(jì)算題、案例題簡單題型某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人，適用征稅17%），2010年7月出口自產(chǎn)貨物取得銷售收入125萬美元（FOB價），出口退稅稅率為9%，匯率為1：。計(jì)算7月免抵退不得免征和抵扣稅額。答：當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=125（17%9%）=（萬元）。某外貿(mào)出口企業(yè)2010年3月出口貨物取得銷售收入200萬美元，在國內(nèi)購進(jìn)貨物取得防偽稅控開具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，注明金額為175萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。出口退稅稅率為13%，匯率為1：。計(jì)算當(dāng)期出口貨物應(yīng)退稅額。答:應(yīng)退稅額=17513%=（萬元）。某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（小規(guī)模納稅人），2010年3月出口貨物取得銷售收入20萬美元，出口退稅稅率為13%，匯率為1：。計(jì)算當(dāng)期出口貨物應(yīng)退稅額。答：小規(guī)模納稅人直接出口實(shí)行免稅辦法，當(dāng)期出口貨物不計(jì)算退稅額。某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2010年3月，因產(chǎn)品質(zhì)量問題國外某客戶將2009年8月出口的一批 貨物退回，該批貨物價值人民幣54000元（離岸價），適用退稅率11%，該企業(yè)到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。試計(jì)算該業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額。答：應(yīng)補(bǔ)繳稅額=5400011%=5940（元）。某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），自營出口自產(chǎn)貨物，2010年4月計(jì)算應(yīng)納稅額為20萬元，當(dāng)期計(jì)算免抵退稅為10萬元。試計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。答：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0（萬元）某進(jìn)出口公司2010年1月購入管件1000噸，產(chǎn)品當(dāng)月全部出口，工廠開具的增值稅專用發(fā)票所列金額為50萬元。試計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額（假設(shè)管件退稅率為5%）。答：當(dāng)期應(yīng)退稅額=505%=（萬元）。某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），自營出口自產(chǎn)貨物，2010年6月計(jì)算應(yīng)納稅額為25萬元，當(dāng)期計(jì)算免抵退稅為15萬元。試計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。答：當(dāng)期應(yīng)退稅額=15萬元。某進(jìn)出口公司購進(jìn)摩托車100輛，購進(jìn)單價2萬元，全部出口，試計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅額（摩托車消費(fèi)稅稅率10%）。答：應(yīng)退消費(fèi)稅額=100210%=20（萬元）。某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），自營出口自產(chǎn)貨物，2010年5月計(jì)算應(yīng)納稅額為10萬元，當(dāng)期計(jì)算免抵退稅為5萬 元。試計(jì)算當(dāng)期免抵稅額。答：當(dāng)期免抵稅額=5（萬元）。一般題型：某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2010年7月出口自產(chǎn)貨物取得銷售收入85萬美元（CIF價），因出口當(dāng)期發(fā)生海運(yùn)費(fèi)6300元，支付保險費(fèi)300元。出口退稅稅率為11%，匯率為1：。計(jì)算7月免抵退不得免征和抵扣稅額。答：當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=（85）（17%11%）=318354（元）。某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2010年7月出口貨物取得銷售收入200萬美元，其中有一票業(yè)務(wù)未在90天內(nèi)申報退免稅，報關(guān)單金額為35000美元。該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅稅率為9%，匯率為1：。試計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額。答:應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額=35000247。（1+17%）17%=（元）。某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（小規(guī)模納稅人），2010年3月出口貨物取得銷售收入20萬美元，出口退稅稅率為13%，匯率為1：。該企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報。試計(jì)算當(dāng)期出口貨物應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額。答：應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額=20247。（1+3%）3%=（萬元）。某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），自營出口自產(chǎn)貨物，2010年4月計(jì)算應(yīng)納稅額為20萬元，當(dāng)期計(jì)算免抵退稅為10萬元。試計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期免抵稅額。答：當(dāng)期應(yīng)退稅額=10(萬元)。當(dāng)期免抵稅額=0(萬元)。某進(jìn)出口公司于2010年1月購進(jìn)農(nóng)用柴油機(jī)5臺，并取得增值稅專用發(fā)票，單價為2萬元／臺，共計(jì)金額為10萬元，2010年4月報關(guān)出口4臺，農(nóng)用柴油機(jī)退稅率為13%。試計(jì)算其應(yīng)退的增值稅額。答：應(yīng)退增值稅額=2413%=(萬元)。某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），自營出口自產(chǎn)貨物，2010年4月計(jì)算應(yīng)納稅額為30萬元，當(dāng)期計(jì)算免抵退稅為20萬元。計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期免抵稅額。答：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0萬元。當(dāng)期免抵稅額=20萬元。某進(jìn)出口公司于2010年6月從某小規(guī)模納稅人購進(jìn)抽紗品100件，取得增值稅專用發(fā)票，2010年8月份將貨物全部報關(guān)出口。試計(jì)算其應(yīng)退的增值稅額。答：應(yīng)退增值稅額=／（1+3%）3%=（萬元）。某進(jìn)出口公司購進(jìn)糧食白酒1噸，價值4萬元，全部出口，試計(jì)算其應(yīng)退的消費(fèi)稅額（糧食白酒消費(fèi)稅稅率20%、／斤）。答：應(yīng)退消費(fèi)稅額=420%+110002=（萬元）。某企業(yè)2010年3月將其自用舊設(shè)備一臺報關(guān)出口，投資于其境外企業(yè)。該設(shè)備原值500萬元（不含稅額），已按照規(guī)定計(jì)提折舊50萬元，適用退稅率13%。試計(jì)算其應(yīng)退稅額。答：應(yīng)退稅額=500（50050）／50013%=（萬元）。較難題型：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年6月外購原材料取得防偽稅控開具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得銷售收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：7），該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅稅率為13%。計(jì)算該企業(yè)6月免抵退稅額。答：當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=1157（17%13%）=（萬元）；應(yīng)納增值稅=15017%（）=80（萬元）； 免抵退稅額=115713%=（萬元）； 應(yīng)退稅額=80（萬元）；免抵稅額==（萬元）。某進(jìn)出口公司2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 3月1日，以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口一批玉米，到岸價格126萬美元，海關(guān)按85%的免稅比例征收進(jìn)口增值稅20萬元。3月5日，該公司以作價加工的方式銷售玉米給某廠加工檸檬酸出口。開具銷售玉米的增值稅專用發(fā)票，銷售金額1100萬元，稅額143萬元。3月20日，收回該批玉米加工的檸檬酸，工廠開具增值稅專用發(fā)票，銷售金額1500萬元。3月25日，該公司將加工收回的檸檬酸全部報關(guān)出口（，玉米增值稅征稅稅率為13%，檸檬酸出口退稅率為13%）。試計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額。答：銷售進(jìn)口料件玉米的應(yīng)抵扣稅額=110013%20=123（萬元）；應(yīng)退稅額=150013%123=72（萬元）。某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年5月外購原材料取得防偽稅控開具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額50萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得銷售收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：），該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅稅率為13%。計(jì)算該企業(yè)5月免抵退稅額。答：當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=115（17%13%）=（萬元）； 應(yīng)納增值稅=15017%（）=（萬元）； 當(dāng)期免抵退稅額=11513%=（萬元）； 當(dāng)期免抵稅額=（萬元）； 當(dāng)期應(yīng)退稅額=0（萬元）。某進(jìn)出口公司2010年2月購入化妝品一批，增值稅專用發(fā)票所列金額為100萬元，增值稅稅額17萬元。2010年4月，該批貨物全部報關(guān)出口。試計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%、增值稅退稅率為13%）。答：當(dāng)期應(yīng)退增值稅額=10013%=13（萬元）；當(dāng)期應(yīng)退消費(fèi)稅額=10030%=30（萬元）。某公司是有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2010年5月外銷收入100萬美元，內(nèi)銷收入150萬人民幣，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)70萬元。美元與人民幣的比價為1：，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅稅率為11%。試計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。答：當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=100（17%11%）=（萬元）； 當(dāng)期應(yīng)納增值稅=15017%（）=（萬元）；當(dāng)期免抵退稅額=10011%=（萬元）；當(dāng)期應(yīng)退稅額=（萬元）；當(dāng)期免抵稅額==（萬元）。甲外貿(mào)公司于2010年2月進(jìn)口原材料一批，海關(guān)實(shí)征 增值稅3萬元，計(jì)稅依據(jù)為150萬元（到岸價加關(guān)稅）。企業(yè)將此原料委托某加工廠加工，支付加工費(fèi)30萬元，加工收回后于當(dāng)月全部出口。試計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。（該產(chǎn)品適用出口退稅率11%）答：當(dāng)期應(yīng)退稅額=3011%+3=（萬元）。最難題型：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%。2010年3月外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)數(shù)額60萬元。上期期末留抵稅額3萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額100萬元，銷項(xiàng)稅額17萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣200萬元，其中來料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物90萬元。試計(jì)算該企業(yè)本期免抵退稅額。答：來料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物所耗進(jìn)項(xiàng)數(shù)額轉(zhuǎn)出=6090247。（200+100）=18（萬元）；當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=（20090）（17%13%）=（萬元）；應(yīng)納增值稅=10017%（）3=（萬元）； 免抵退稅額=（20090）13%=（萬元）。應(yīng)退稅額=（萬元）； 免抵稅額=0。某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2010年 8月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價格為13200元，材料均已驗(yàn)收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元。（題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：）答：當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額=420