第四部分、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用征收-資料下載頁
2025-09-22 03:03本頁面
【正文】 納稅人、扣繳義務(wù)人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的；其他需提供納稅保證的情形。 ：納稅信用保證、納稅財(cái)產(chǎn)保證 （三） 對(duì)未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營(yíng)的單位或個(gè)人（稅務(wù)機(jī)關(guān)已對(duì)其納入申報(bào)納稅管理的除外），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納稅款。不繳納的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以填開“扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)”，扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。 從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人不能按規(guī)定提供納稅擔(dān)?；蛘呃U清稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施： 暫停支付納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 扣押、查封納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn) （三）稅收強(qiáng)制執(zhí)行 ：強(qiáng)行扣繳稅款；扣押、查封、拍賣、：權(quán)力集中生活必需優(yōu)先失當(dāng)賠償 四、差異稅款的處理 （一） 、撤銷權(quán)制度 （二）少繳稅款的處理 因稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員的責(zé)任造成少繳未繳的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征；特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到5年，并加收滯納金。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，可無限期追征。 （三）超繳稅款的處理 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的超繳稅款應(yīng)當(dāng)立即退還。納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還，并加算銀行同期存款利息。 第三節(jié) 完稅管理 一、延期繳納稅款 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月。批準(zhǔn)延期繳納的稅款，在延繳期內(nèi)不計(jì)收滯納金。延繳期滿及時(shí)追繳入庫。期滿仍不繳納的，除限期追繳外，還要加收滯納金。 二、稅收減免 納稅人可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請(qǐng)減稅、免稅。 減稅、免稅的申請(qǐng)須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查機(jī)關(guān)審批。法律依據(jù)：稅收征管法第33條、稅收減免管理辦法 三、完稅憑證 （一）繳款書 。納稅人直接向銀行繳納及扣繳義務(wù)人向銀行匯總繳納稅款（出口貨物稅收除外）時(shí)使用的一種通用繳款憑證。稅收繳款書聯(lián)次 第一聯(lián)。收據(jù)聯(lián)，國(guó)庫（經(jīng)收處）收款蓋章后退繳款單位（人）作完稅憑證也是申報(bào)納稅留存依據(jù)。 第二聯(lián)。付款憑證，繳款單位（人）的支付憑證，開戶銀行作借方傳票留存。 第三聯(lián)。收款憑證，收款國(guó)庫作貸方傳票，金庫收入憑證。 第四聯(lián)。回執(zhí)聯(lián)，稅款入庫憑證，國(guó)庫收款蓋章后退稅務(wù)機(jī)關(guān)作稅收會(huì)計(jì)憑證。 第五聯(lián)。報(bào)查聯(lián)，國(guó)庫（經(jīng)收處）收款蓋章后退基層稅務(wù)機(jī)關(guān)作稅收會(huì)計(jì)憑證（，第五聯(lián)可不使用）。 第六聯(lián)，存根聯(lián)，填開基層稅務(wù)機(jī)關(guān)留查。稅款入庫與稅收繳款書 。專門用于納稅人直接向銀行繳納出口貨物增值稅、消費(fèi)稅的繳款書，隨增值稅消費(fèi)稅附征的稅款和滯納金及罰款收入等，不得使用本繳款書，應(yīng)使用“稅收通用繳款書”。 。稅務(wù)機(jī)關(guān)自收現(xiàn)金稅款以及代征代收單位（人）代征稅款后，向銀行匯總繳款時(shí)使用的專用繳款書。匯總繳款時(shí)，用本繳款書或用“稅收通用繳款書”，由各地自定。 （二）完稅證 。稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征單位自收現(xiàn)金稅款時(shí)使用的一種通用收款憑證。 。稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征單位征收屠宰稅、臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)等流動(dòng)性零散稅收時(shí)使用的一種票面印有固定金額的現(xiàn)金收款憑證。該完稅證不得用于征收固定納稅戶的稅款，也不得發(fā)放給扣繳義務(wù)人使用。 。納稅人采用信用卡（或磁卡）、支票和電子結(jié)算等轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式繳納稅款時(shí)使用的完稅憑證。 （三）印花稅票 在憑證上直接印有固定金額，專門用于征收印花稅稅款，并必須粘貼在應(yīng)稅憑證上的一種有價(jià)證券。按其票面金額可分為一角、二角、五角、一元、二元、五元、拾元、伍拾元和一佰元等。 （四）代扣代收稅款憑證 稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人向納稅人扣收稅款、費(fèi)用時(shí)使用的一種專用收款憑證。本憑證一式三聯(lián)。 第一聯(lián)（存根），扣繳義務(wù)人留存（白紙黑油墨）； 第二聯(lián)（收據(jù)），退納稅人作完稅憑證（白紙藍(lán)油墨）； 第三聯(lián)（報(bào)查），報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)存查（白紙紅油墨）。 （五）車船使用稅標(biāo)志 統(tǒng)一粘貼在機(jī)動(dòng)車輛上專門用于證明車輛已經(jīng)完稅或已經(jīng)獲得免稅的一種憑證。按標(biāo)志內(nèi)容不同分為完稅標(biāo)志和免稅標(biāo)志。 完稅標(biāo)志印有“稅訖”字樣，適用于已繳納船使用稅和車船使用牌照稅的車輛，以及納稅有困難給予定期減免的車輛； 免稅標(biāo)志印有“免稅”字樣，適用于稅收法規(guī)明確規(guī)定免征車船使用稅或車船使用牌照稅的車輛。 車船使用稅完稅和免稅標(biāo)志從2007年1月1日起停用，車船稅不再設(shè)立新的完稅和免稅標(biāo)志。 第24頁 共24頁
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