籌建期業(yè)務招待費的處理分析-資料下載頁
2025-09-22 02:59本頁面
【正文】 務招待費 在實務中，業(yè)務招待費支出的動機之—是通過必要的招待活動，達到維護企業(yè)形象、促進銷售的目的，業(yè)務宣傳費也具有與此類似的動機。按照稅法規(guī)定，業(yè)務宣傳費的扣除限額為銷售（營業(yè)）收入的15%，是業(yè)務招待費的30倍，具有更大的限額空間。企業(yè)可以考慮將原有在業(yè)務招待費的開支，分流到業(yè)務宣傳費中來，從而達到節(jié)稅的目的。例如，企業(yè)經(jīng)常向客戶贈送煙酒、茶葉、土特產(chǎn)等禮品，這部分開支應納入業(yè)務招待費的范疇。但如果企業(yè)改為贈送自行生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品，則這些禮品起到了推廣宣傳的作用，企業(yè)可以通過改變支出項目性質的方法，將業(yè)務招待費分流到扣除限額較大或沒有扣除比率限額的項目中核算，為企業(yè)節(jié)約稅負。 （二）最大限度利用扣除比例 業(yè)務招待費具有雙重扣除標準，既不能超過實際發(fā)生額的60%，也不能超過銷售（營業(yè)）收入的5%。業(yè)務招待費的實際發(fā)生額過高和過低都不能充分地利用上述政策。那么，實際發(fā)生額占銷售收入的多少比較合適。根據(jù)數(shù)理推算，即實際發(fā)生額x60%=銷售（營業(yè)）收入x5%。，可以推斷實際發(fā)生額大約為銷售（營業(yè)）%。時，企業(yè)能充分利用業(yè)務招待費的扣除標準。 （三）準確核定扣除基數(shù) 業(yè)務招待費的扣除基數(shù)為銷售（營業(yè)）收入。如何確定銷售（營業(yè)）收入直接關系允許抵扣的業(yè)務招待費。稅法中的銷售（營業(yè)）收入與會計中確認的營業(yè)收入存在顯著的差異，主要表現(xiàn)在對“視同銷售收入”的確認上。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務。這些項目在會計核算中大多不以“收入”的面目存在，更多地體現(xiàn)在費用支付項目中。比如，用于市場推廣或銷售的資產(chǎn)，一般計入“銷售費用”；用于對外捐贈的資產(chǎn)，計人“營業(yè)外支出”；用于職工獎勵或福利的資產(chǎn)，計入“應付職工薪酬”等。將這些項目按視同銷售收入，申報時加入營業(yè)收入，由于可以抵扣相應的成本，因而不會顯著增加應納稅所得額，但卻有效地增加了業(yè)務招待費的計提基數(shù)。 值得注意的是，銷售（營業(yè)）收入作為招待費用的扣除基數(shù)，僅為納稅入的申報數(shù)，而不包括稅務機關查增的收入。因此，企業(yè)瞞報或漏報的收入也需要填入納稅調整增加額，增加本期應納稅所得，但并不擴大費用的扣除基數(shù)。因此，企業(yè)應如實申報視同銷售收入，避免瞞報漏報帶來的納稅風險，準確核定業(yè)務招待費的扣除基數(shù)。 （四）設立獨立核算分支機構 業(yè)務招待費是以銷售（營業(yè)）收入作為扣除基數(shù)，如果將企業(yè)下設獨立核算的分支機構，例如，將銷售部門設立成一個獨立核算的銷售公司，通過將產(chǎn)品銷售給銷售公司：再由銷售公司實現(xiàn)對外銷售，.可以直接帶來近—倍的銷售收入，費用限額扣除的基數(shù)可獲得提高。 設立獨立核算分支機構可直接起到節(jié)稅作用，但也會給企業(yè)帶來額外的管理成本，并可能影響企業(yè)的整體戰(zhàn)略布局。因而是否要設立這樣的分支結構，需要將節(jié)稅利益和企業(yè)的長遠效益結合起來綜合決策。 總而言之，現(xiàn)實是錯綜復雜的，企業(yè)經(jīng)常會遇到難以把握的納稅問題，而業(yè)務招待費是一項己難以把握的時候要與稅務機關多溝通，在兩者之間建立良好的溝通關系。一方面，企業(yè)對業(yè)務招待費的界定和籌劃要取得主管稅務部門的認同，另一方面，要積極建立與稅務部門溝通的渠道，及時了解最新的稅收動態(tài)，這對規(guī)避稅收風險、開展節(jié)稅籌劃有著積極的作用。 第五篇：籌建期開辦費的處理籌建期開辦費的處理 企業(yè)籌建期間是指從企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。 企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生時，借記“管理費用”科目（開辦費），貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)應注意的是，在新準則下，企業(yè)籌建期間的開辦費用在實際發(fā)生時應直接計入“管理費用”，而不是原企業(yè)會計制度所規(guī)定的“企業(yè)籌建期間的開辦費用在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益?！? 此外，企業(yè)在首次執(zhí)行日的開辦費余額，根據(jù)《企業(yè)會計準則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》應用指南的規(guī)定，應在首次執(zhí)行日后第一個會計期間內(nèi)全部確認為“管理費用”。 第18頁 共18頁
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