【正文】 值稅稅款。 四是財務核算不真實，導致稅收監(jiān)控措施難以準確定位。特別是煤炭洗選、運銷企業(yè)，普遍存在一名會計人員兼職多家企業(yè)會計的現(xiàn)象，財務制度不健全、財務核算不規(guī)范，賬簿設置不完善，登記不規(guī)范。有的會計人員每月憑煤礦老板提供的單據(jù)，倒推生產(chǎn)成本、銷售成本和銷售收入，以此倒推銀行存款和現(xiàn)金日記賬；有的記賬憑證甚至沒有原始憑證；“應交稅金應交增值稅”核算不規(guī)范或核算錯誤；未按規(guī)定設置庫存商品、原材料、生產(chǎn)成本或制造費用明細賬；很多企業(yè)出納人員形同虛設。真實的生產(chǎn)情況難以掌握，征稅證據(jù)難以確認，稅務機關難以取得企業(yè)完整、真實的財務核算資料。 五是稅務機關內(nèi)部征管、稽查的良性互動機制不夠健全。征管和稽查是稅收征管一個整體的兩個部分。但征管、稽查的良性互動機制尚沒有真正建立起來。目前征管環(huán)節(jié)只對納稅人的涉稅事務進行管理，對納稅人的申報情況進行邏輯審核，更有甚者連辦稅廳返回的申報表都不審查?；榄h(huán)節(jié)只對有違法嫌疑的納稅人進行查處，而對納稅人的申報和涉稅事務進行經(jīng)常性、實質(zhì)性的調(diào)查分析這一影響征管質(zhì)量根本的工作卻很少投入精力，從而導致煤炭行業(yè)部分企業(yè)的稅收征管質(zhì)量不高。 六是國土、煤炭、工商、公安、地稅等部門協(xié)作不夠協(xié)調(diào)，也是導致納稅人管理不到位的一個重要方面。煤炭管理局、國土資源局等煤礦的探礦、采礦的批準部門，與國稅、地稅等部門之間信息不暢，協(xié)調(diào)不夠，配合不力，使得稅務部門無法準確掌握煤礦企業(yè)的開業(yè)、經(jīng)營等狀況；取得探礦證的企業(yè)因資料不全等原因無法辦理營業(yè)執(zhí)照，給稅務登記環(huán)節(jié)帶來極大困難；加之對煤炭行業(yè)違法行為打擊力度不夠，無形中助長了歪風邪氣；與納稅有關的資料數(shù)據(jù)不能及時了解，導致經(jīng)營者的情況掌握不到位，管理措施不到位。 七是部分煤礦企業(yè)主由于所處的環(huán)境、接受教育程度等情況差別較大，人員素質(zhì)參差不齊，部分業(yè)主納稅意識不強。煤炭企業(yè)業(yè)主缺乏納稅意識，不能主動、全面申報，總是想方設法逃避納稅。 三、煤炭行業(yè)稅收管理的措施及對策 根據(jù)長期了解掌握的情況，結(jié)合工作實際，XX縣區(qū)國稅局進行了積極的探索，先從健全基礎資料、規(guī)范財務管理入手，出臺了《XX縣區(qū)煤炭行業(yè)稅收管理辦法》，從賬簿憑證管理、銷售收入管理、進項抵扣管理、發(fā)票使用管理、報送資料管理等方面進行統(tǒng)一、規(guī)范。在此基礎上，應“創(chuàng)新發(fā)展年”的要求，進一步加強信息管稅，開發(fā)了《XX縣區(qū)國稅局煤炭行業(yè)稅收管理系統(tǒng)》，從生產(chǎn)量、銷售量、銷售價格、運輸費用等重點環(huán)節(jié)實施監(jiān)控，與第三方 數(shù)據(jù)進行比對，發(fā)現(xiàn)問題并進行重點監(jiān)管。通過一系列的探索，取得了一點點成效，但是現(xiàn)在的管理總體上還是很膚淺的，要想真正實施專業(yè)化管理，真正體現(xiàn)信息管稅，建議從以下方面齊抓共管： （一）進一步加強稅法宣傳、法律法規(guī)培訓，以提升納稅人依法納稅意識 加強對納稅人的稅收政策宣傳和納稅服務，提高稅收法律的威懾力和企業(yè)法人、財務人員納稅的自覺性。向煤礦業(yè)主宣傳依法納稅的重要意義，并印發(fā)總局、省局和市局關于煤炭稅收政策的文件，不定時召開由各煤炭企業(yè)法人代表、財會人員、辦稅人員參加的煤炭稅收政策學習專題會議，向廣大煤炭生產(chǎn)經(jīng)營納稅人認真解釋上級煤炭稅收政策的規(guī)定，對拒不履行納稅義務的煤炭業(yè)主，嚴格進行處罰、充分利用媒體公開曝光，接受廣大群眾的監(jiān)督。同時，加強企業(yè)財務制度培訓和納稅輔導，做好納稅服務工作，指導和督促納稅人建帳建制，建立健全賬務核算，準確核算增值稅進項稅額、銷項稅額和應納稅額，積極申請增值稅一般納稅人資格認定。為了確保納稅人準確核算增值稅進項、銷項稅額和應納稅額，適時對企業(yè)會計和辦稅人員進行增值稅核算培訓，系統(tǒng)培訓增值稅一般納稅人會計處理及相關賬務核算工作。 （二）進一步健全基礎資料、規(guī)范財務管理 健全基礎資料，建立納稅分析制度，切實加強日常監(jiān)督監(jiān)控管理。一是注重市場調(diào)查，掌握行業(yè)規(guī)律。二是拓寬信息渠道，收集基礎資料，建立各煤炭企業(yè)銷售計量臺賬、煤炭調(diào)運臺賬、發(fā)票繳銷臺賬。三是完善指標體系，奠定評估基礎，建立評估模型。四是加強信息比對，進行有效監(jiān)管，從煤礦供、產(chǎn)、銷三方面進行分析比對。同時，規(guī)范財務核算，改進監(jiān)控手段。為確保會計核算的真實性、及時性、規(guī)范性，要求煤炭企業(yè)必須設置專職會計、出納和保管，規(guī)范財務核算。對煤炭行業(yè)的管理施行產(chǎn)量、價格監(jiān)控辦法，對皮帶運輸機、地磅秤等計量設備推行電子化監(jiān)控，并加強對煤炭計稅價格的監(jiān)控。加強煤炭企業(yè)的發(fā)票管理，嚴格執(zhí)行“以票控稅”辦法。進一步加強對“四小票”抵扣進項稅的審核管理。 （三）建立各業(yè)務部門的良性互動機制，進一步加強部門協(xié)作配合 發(fā)揮征管、稽查互動機制，抽調(diào)各相關業(yè)務部門高素質(zhì)人員成立專業(yè)化管理團隊，并對相關人員強化培訓，使專業(yè)化管理團隊精通稅收業(yè)務知識、財會知識、計算機知識，摸清煤炭行業(yè)生產(chǎn)特點及規(guī)律，并具備較強的邏輯分析能力、定性與定量相結(jié)合的綜合分析能力，能夠從多方面對稅源狀況、納稅情況進行細致的案頭分析，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。 專業(yè)化管理人員要定期不定期到煤炭生產(chǎn)經(jīng)營場地進行實際調(diào)查了解，掌握煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、變化情況；查核坑木購用、材料領用、生產(chǎn)進度等相關情況。并從政府相關部門了解煤炭企業(yè)的年度核定產(chǎn)量，通過合理的煤炭價格，計算出實際的應納稅額，與實際入庫的納稅額進行比對，根據(jù)比對結(jié)果，找出納稅異常的納稅戶，開展納稅評估，堵塞稅收漏洞。同時，加大稅收日常檢查工作，對銷售過程中不按市場價格開具發(fā)票或價格明顯偏低并無正當理由的，依據(jù)增值稅相關規(guī)定，采取核定計稅價格的辦法征稅。 結(jié)合XX市國稅局《標準化協(xié)同辦公信息系統(tǒng)》應用情況，建議將基礎信息、分析比對及管理過程中的相關文書、資料等情況整合到“我的管戶”模塊當中，增加“煤炭行業(yè)管戶 基本情況”、“生產(chǎn)、銷售數(shù)量比對”、“同行業(yè)稅負比對”、“核查情況反饋”等內(nèi)容，便于集中分析數(shù)據(jù)、規(guī)范管理。 在此基礎上，各有關部門積極協(xié)調(diào)配合，齊抓共管，多管齊下，才能取得良好的效果。國土、煤炭管理部門負責生產(chǎn)、經(jīng)營煤炭許可的審批管理，能夠比較準確的掌握煤炭市場業(yè)戶的經(jīng)營變化情況，加強與其協(xié)作，能使稅務機關在稅收總量預測和日常監(jiān)控中做到有的放矢。 認真進行清理、摸清征管底子。組織一次納稅人戶籍資料清理，把清理家底作為突破口開展工作，實行源頭控管。建議由政府牽頭，要求各煤炭企業(yè)安裝礦山稅控設備，將電子監(jiān)控系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行共享，實時監(jiān)控煤礦生產(chǎn)、銷售情況，準確監(jiān)測煤炭產(chǎn)量，用科技手段加強對煤礦的管理，從而達到堵塞煤炭企業(yè)征管漏洞的目的。同時積極爭取黨委政府的支持，和相關部門協(xié)作，建立煤炭管理相關部門的聯(lián)席會議制度及信息交換制度。 嚴格一般納稅人資格認定，鞏固增值稅流轉(zhuǎn)的鏈條。對煤炭經(jīng)營企業(yè)，嚴格按照總局文件規(guī)定進行一般納稅人資格認定。 充分利用現(xiàn)代化信息技術，加強不同時期的橫向、縱向信息比對，從中發(fā)現(xiàn)稅收征管存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時加以解決。 嚴格管理，從嚴稽查。要求稽查局每年對煤炭生產(chǎn)企業(yè)檢查面不得低于30%，對檢查存在的問題及時與專業(yè)化管理人員溝通聯(lián)系。在分析的基礎上，根據(jù)涉稅舉報等線索，打擊震懾涉稅犯罪。 第30頁 共30