【正文】 不真實，普遍存在一名會計人員兼職多家企業(yè)會計的現(xiàn)象，會計人員每月憑煤管站的過卡數(shù)據(jù)倒推生產(chǎn)成本、銷售成本和銷售收入，費用及工資由煤礦老板提供的單據(jù)核算，以此倒推銀行存款和現(xiàn)金日記賬，有的記賬憑證甚至沒有原始憑證，會計沒有發(fā)揮監(jiān)督和反映的職能。 （一）征管中存在的問題 監(jiān)控手段弱化造成管理不到位。 一、煤炭生產(chǎn)行業(yè) 目前，__區(qū)國稅局轄區(qū)內共有非統(tǒng)配煤炭生產(chǎn)企業(yè)38戶，目前已辦理稅務登記手續(xù)并納入一般納稅人管理的有36戶，另兩戶未取得營業(yè)執(zhí)照的納稅人也納入了臨時管理軌道。煤炭行業(yè)煤炭生產(chǎn)企業(yè)與電廠的結算數(shù)量與其過卡電子煤票收費系統(tǒng)的數(shù)量以及裝車數(shù)量均有較大差異，我們曾用電價、工資、炸藥、鋼軌、枕木等評估指標對其產(chǎn)量進行過評估，但由于每個煤礦的地質狀況、煤炭質量、開采工藝、運輸設備等各不相同，特別由于技改、斷層、安全生產(chǎn)等客觀原因，這些評估指標均不可用。通過評估發(fā)現(xiàn)大多數(shù)煤炭流通企業(yè)的運輸費用過大，涉嫌侵占增值稅稅基，目前已移交稽查查處1戶，擬移交1戶，正在評估3戶。同時鑒于煤炭企業(yè)會計核算較為復雜，為確保會計核算的真實性、及時性、規(guī)范性，要求煤炭企業(yè)必須設置專職會計、出納和保管。通過清理，發(fā)現(xiàn)這50余戶納稅人主要問題如下：一是沒有辦理稅務登記，二是沒有外出經(jīng)營活動稅收管理證明，都連續(xù)超過180天經(jīng)營。同時鑒于煤炭企業(yè)會計核算較為復雜，為確保會計核算的真實性、及時性、規(guī)范性，要求煤炭企業(yè)必須設置專職會計、出納和保管。目前，煤炭生產(chǎn)行業(yè)主要管理方式是：（1）38戶納稅人事先通過受托代征單位（__區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局下屬的青山、蔡官、小屯街、大堰、嚴家寨檢查站）的電子煤票收費系統(tǒng)依照13％的稅率從價（粉煤165元/噸、塊煤250/噸）計征增值稅；（2）已辦理稅務登記手續(xù)的納稅人在每月的元至十日，經(jīng)稅務部門在受托代征單位__區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局提供的每月過卡數(shù)據(jù)及開具的手工稅票經(jīng)比對審核后再通過綜合征管軟件進行納稅申報。 （二）煤炭生產(chǎn)企業(yè)本身存在的問題 由于煤炭行業(yè)納入規(guī)范管理的時間較短，納稅人自覺依法納稅意識不強，存在著逃避各項稅費的潛意識，基層稅務機關嚴加督促管理，情況雖有好轉，也取得了積極的效果。通過清理，發(fā)現(xiàn)這50余戶納稅人主要問題如下：一是沒有辦理稅務登記，二是沒有外出經(jīng)營活動稅收管理證明，都連續(xù)超過180天經(jīng)營。同時鑒于煤炭企業(yè)會計核算較為復雜，為確保會計核算的真實性、及時性、規(guī)范性，要求煤炭企業(yè)必須設置專職會計、出納和保管。目前，煤炭生產(chǎn)行業(yè)主要管理方式是：（1）38戶納稅人事先通過受托代征單位（__區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局下屬的青山、蔡官、小屯街、大堰、嚴家寨檢查站）的電子煤票收費系統(tǒng)依照13％的稅率從價（粉煤165元/噸、塊煤250/噸）計征增值稅；（2）已辦理稅務登記手續(xù)的納稅人在每月的元至十日，經(jīng)稅務部門在受托代征單位__區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局提供的每月過卡數(shù)據(jù)及開具的手工稅票經(jīng)比對審核后再通過綜合征管軟件進行納稅申報。 （二）煤炭生產(chǎn)企業(yè)本身存在的問題 由于煤炭行業(yè)納入規(guī)范管理的時間較短，納稅人自覺依法納稅意識不強，存在著逃避各項稅費的潛意識，基層稅務機關嚴加督促管理，情況雖有好轉，也取得了積極的效果。 一、目前XX縣區(qū)煤炭行業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀 （一）煤炭企業(yè)管戶情況：目前，XX縣區(qū)的煤炭企業(yè)有250戶，其中：生產(chǎn)企業(yè)141戶，加工（洗選、焦化）企業(yè)41戶，運銷企業(yè)68戶，分布在全縣除古敢鄉(xiāng)以外的10個鄉(xiāng)鎮(zhèn)。在納稅人的實際經(jīng)營中，為了追求利益最大化，往往采取編造虛假產(chǎn)量表和工人工資表，或無正規(guī)票據(jù)入賬；對其產(chǎn)銷數(shù)量的準確度難于核算，導致納稅人經(jīng)營成果的財務反映差異，會計信息失真。由于受市場供求、煤炭產(chǎn)品種類、產(chǎn)品質量、運輸距離及道路狀況等等因素的共同影響，導致煤炭產(chǎn)品價格變動頻繁；很大程度上存在企業(yè)申報的會計信息不真實、不準確、不完整的情況，稅收監(jiān)控沒有完全深入具體環(huán)節(jié)。征管和稽查是稅收征管一個整體的兩個部分。 三、煤炭行業(yè)稅收管理的措施及對策 根據(jù)長期了解掌握的情況，結合工作實際，XX縣區(qū)國稅局進行了積極的探索，先從健全基礎資料、規(guī)范財務管理入手，出臺了《XX縣區(qū)煤炭行業(yè)稅收管理辦法》，從賬簿憑證管理、銷售收入管理、進項抵扣管理、發(fā)票使用管理、報送資料管理等方面進行統(tǒng)一、規(guī)范。二是拓寬信息渠道，收集基礎資料，建立各煤炭企業(yè)銷售計量臺賬、煤炭調運臺賬、發(fā)票繳銷臺賬。 （三）建立各業(yè)務部門的良性互動機制，進一步加強部門協(xié)作配合 發(fā)揮征管、稽查互動機制，抽調各相關業(yè)務部門高素質人員成立專業(yè)化管理團隊，并對相關人員強化培訓，使專業(yè)化管理團隊精通稅收業(yè)務知識、財會知識、計算機知識，摸清煤炭行業(yè)生產(chǎn)特點及規(guī)律，并具備較強的邏輯分析能力、定性與定量相結合的綜合分析能力，能夠從多方面對稅源狀況、納稅情況進行細致的案頭分析，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。組織一次納稅人戶籍資料清理，把清理家底作為突破口開展工作，實行源頭控管。在分析的基礎上，根據(jù)涉稅舉報等線索，打擊震懾涉稅犯罪。同時積極爭取黨委政府的支持，和相關部門協(xié)作，建立煤炭管理相關部門的聯(lián)席會議制度及信息交換制度。并從政府相關部門了解煤炭企業(yè)的年度核定產(chǎn)量，通過合理的煤炭價格，計算出實際的應納稅額，與實際入庫的納稅額進行比對，根據(jù)比對結果，找出納稅異常的納稅戶，開展納稅評估，堵塞稅收漏洞。四是加強信息比對，進行有效監(jiān)管，從煤礦供、產(chǎn)、銷三方面進行分析比對。通過一系列的探索，取得了一點點成效，但是現(xiàn)在的管理總體上還是很膚淺的，要想真正實施專業(yè)化管理，真正體現(xiàn)信息管稅，建議從以下方面齊抓共管： （一）進一步加強稅法宣傳、法律法規(guī)培訓，以提升納稅人依法納稅意識 加強對納稅人的稅收政策宣傳和納稅服務，提高稅收法律的威懾力和企業(yè)法人、財務人員納稅的自覺性。目前征管環(huán)節(jié)只對納稅人的涉稅事務進行管理，對納稅人的申報情況進行邏輯審核，更有甚者連辦稅廳返回的申報表都不審查。加之經(jīng)營中采用現(xiàn)金交易多，稅務機關無法控制企業(yè)的資金流量；企業(yè)對購貨方不索取發(fā)票的收入不入賬進行核算；另外，有的煤炭企業(yè)在結算中采起低開煤價高開運費或低開煤價等手段，人為虛增運輸費用，多抵扣運費進項稅，最大限度地減少應繳納的增值稅稅款。主要表現(xiàn)在以下幾點： 一是煤炭行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況復雜，稅務機關不易控管。從全市來說，XX縣區(qū)是產(chǎn)煤大縣，縣委、政府提出了“煤炭強縣”的發(fā)展戰(zhàn)略，每年在煤炭行業(yè)投入了大量的人力物力，從安全管理、技術改造、人員培訓、市場開拓等方面做了大量工作，引進了煤炭深加工產(chǎn)業(yè)、鏈條產(chǎn)業(yè)，煤炭行業(yè)得到健康持續(xù)發(fā)展，帶動了其它產(chǎn)業(yè)，在稅收上也有了具體體現(xiàn)。 財務制定不健全、財務核算不規(guī)范，賬簿設置不完善，登記不規(guī)范，應交稅金――應交增值稅核算不規(guī)范或核算錯誤，未按規(guī)定設置庫存商品、原材料、生產(chǎn)成本或制造費用明細賬，往來帳僅設置了安順電廠或鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)第二供銷公司（2014年該公司與安順電廠簽訂全年供貨合同，供應量為45萬噸，2014年年初該公司與安順電廠簽訂全年供貨合同，供應量為80萬噸，其煤炭來源于__區(qū)的煤炭生產(chǎn)企業(yè)，占據(jù)__區(qū)煤炭流通環(huán)節(jié)的主導地位）的分戶明細，其余均反映為現(xiàn)金往