改善營(yíng)改增負(fù)面效應(yīng)的對(duì)策探析-資料下載頁(yè)
2025-09-21 21:59本頁(yè)面
【正文】 負(fù)=含稅銷售額營(yíng)業(yè)稅稅率（1+城建稅稅率+教育費(fèi)附加征收率―企業(yè)所得稅稅率） 一般納稅人繳納增值稅下的稅負(fù)=（當(dāng)期銷項(xiàng)稅額―當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額）（1+城建稅稅率+教育費(fèi)附加征收率）=不含稅銷售額增值稅稅率（1―抵扣率）（1+城建稅稅率+教育費(fèi)附加征收率）=含稅銷售額/（1+增值稅稅率）增值稅稅率（1―抵扣率）（1+城建稅稅率+教育費(fèi)附加征收率） 建筑企業(yè)原營(yíng)業(yè)稅率3%，營(yíng)改增后增值稅率為11%，適用的城建稅率7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，地方交費(fèi)附加2%，企業(yè)所得稅稅率25%。將上述稅率代入公式，當(dāng)二者稅負(fù)相等時(shí)，所求得的抵扣率相應(yīng)數(shù)值即為稅負(fù)臨界點(diǎn)： 含稅銷售額3%（1+7%+3%+2%―25%）=含稅銷售額/（1+11%）11%（1―抵扣率）（1+7%+3%+2%） 由上式可知，等式兩邊的含稅銷售額可以去掉，即企業(yè)稅負(fù)臨界點(diǎn)的計(jì)算同收入無(wú)關(guān)，僅僅和稅率相關(guān)，計(jì)算后抵扣率=%，作為建筑企業(yè)的稅負(fù)臨界點(diǎn)，%時(shí)，才可實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”后的稅負(fù)平衡。因此，建筑企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)以稅負(fù)臨界點(diǎn)作為參考依據(jù)，在統(tǒng)籌考慮專用發(fā)票獲取成本及稅負(fù)影響的前提下，力爭(zhēng)以最大限度抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，提高增值稅的實(shí)際抵扣比率，從而相抵企業(yè)的稅負(fù)。 vii、籌劃納稅時(shí)間，以便獲取充足的資金時(shí)間價(jià)值 增值稅實(shí)行差額繳稅，即以當(dāng)月銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額作為下月的應(yīng)交稅額。建筑企業(yè)應(yīng)在實(shí)際操作中力爭(zhēng)做到銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)同步。建筑企業(yè)應(yīng)以實(shí)際收到工程價(jià)款日作為確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生及開(kāi)具發(fā)票的時(shí)間，這樣可以避免墊付稅金，有利于改善企業(yè)的現(xiàn)金流。提前收齊當(dāng)期可供抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票并進(jìn)行驗(yàn)證，保證當(dāng)期銷項(xiàng)稅額同對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可完全抵扣，減少當(dāng)期的資金流出。 三、發(fā)票要求 各單位原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商簽訂協(xié)議，取得增值稅專用發(fā)票，并確?！柏浳?、勞務(wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。 ，應(yīng)在開(kāi)票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財(cái)務(wù)部門(mén)。 ，內(nèi)容應(yīng)完整，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣（市）區(qū)及***項(xiàng)目，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊，發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。 ，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。 最后由公司領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織員工集體學(xué)習(xí)，讓公司員工會(huì)區(qū)分增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，要求各部門(mén)在成本消耗、購(gòu)買商品或服務(wù)時(shí)在同等價(jià)格和服務(wù)質(zhì)量的情況下，盡可能選擇提供增值稅專用發(fā)票的商家，要索取符合要求的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，便于后續(xù)增值稅稅額抵扣。 第12頁(yè) 共12
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