改善營改增負面效應(yīng)的對策探析-資料下載頁
2024-09-30 21:59本頁面
【正文】 負=含稅銷售額營業(yè)稅稅率（1+城建稅稅率+教育費附加征收率―企業(yè)所得稅稅率） 一般納稅人繳納增值稅下的稅負=（當(dāng)期銷項稅額―當(dāng)期進項稅額）（1+城建稅稅率+教育費附加征收率）=不含稅銷售額增值稅稅率（1―抵扣率）（1+城建稅稅率+教育費附加征收率）=含稅銷售額/（1+增值稅稅率）增值稅稅率（1―抵扣率）（1+城建稅稅率+教育費附加征收率） 建筑企業(yè)原營業(yè)稅率3%，營改增后增值稅率為11%，適用的城建稅率7%，教育費附加征收率為3%，地方交費附加2%，企業(yè)所得稅稅率25%。將上述稅率代入公式，當(dāng)二者稅負相等時，所求得的抵扣率相應(yīng)數(shù)值即為稅負臨界點： 含稅銷售額3%（1+7%+3%+2%―25%）=含稅銷售額/（1+11%）11%（1―抵扣率）（1+7%+3%+2%） 由上式可知，等式兩邊的含稅銷售額可以去掉，即企業(yè)稅負臨界點的計算同收入無關(guān)，僅僅和稅率相關(guān)，計算后抵扣率=%，作為建筑企業(yè)的稅負臨界點，%時，才可實現(xiàn)“營改增”后的稅負平衡。因此，建筑企業(yè)在日常運營過程中應(yīng)以稅負臨界點作為參考依據(jù)，在統(tǒng)籌考慮專用發(fā)票獲取成本及稅負影響的前提下，力爭以最大限度抵扣進項稅額，提高增值稅的實際抵扣比率，從而相抵企業(yè)的稅負。 vii、籌劃納稅時間，以便獲取充足的資金時間價值 增值稅實行差額繳稅，即以當(dāng)月銷項稅額減進項稅額作為下月的應(yīng)交稅額。建筑企業(yè)應(yīng)在實際操作中力爭做到銷項稅與進項稅額的確認同步。建筑企業(yè)應(yīng)以實際收到工程價款日作為確認納稅義務(wù)發(fā)生及開具發(fā)票的時間，這樣可以避免墊付稅金，有利于改善企業(yè)的現(xiàn)金流。提前收齊當(dāng)期可供抵扣的進項稅額發(fā)票并進行驗證，保證當(dāng)期銷項稅額同對應(yīng)的進項稅額可完全抵扣，減少當(dāng)期的資金流出。 三、發(fā)票要求 各單位原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商簽訂協(xié)議，取得增值稅專用發(fā)票，并確?！柏浳铩趧?wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。 ，應(yīng)在開票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財務(wù)部門。 ，內(nèi)容應(yīng)完整，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣（市）區(qū)及***項目，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊，發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。 ，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。 最后由公司領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織員工集體學(xué)習(xí)，讓公司員工會區(qū)分增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，要求各部門在成本消耗、購買商品或服務(wù)時在同等價格和服務(wù)質(zhì)量的情況下，盡可能選擇提供增值稅專用發(fā)票的商家，要索取符合要求的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，便于后續(xù)增值稅稅額抵扣。 第12頁 共12
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