當(dāng)代信息失真狀況與戰(zhàn)略-資料下載頁(yè)
2024-09-30 20:58本頁(yè)面
【正文】 一個(gè)根本措施。 強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制框架中的“軟控制”與人的重要性。人是內(nèi)部控制的第一要素。因?yàn)椋瑑?nèi)部控制由人來(lái)進(jìn)行并受人的因素影響，保證組織內(nèi)所有成員具有一定水準(zhǔn)的誠(chéng)信、道德觀和能力的人力資源方針與實(shí)踐是完善內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素之一。實(shí)踐表明，基于環(huán)境現(xiàn)狀構(gòu)建內(nèi)部控制制度是一種被動(dòng)性的做法，因此，應(yīng)重視將道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則、能力素質(zhì)的建設(shè)納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容，更加強(qiáng)調(diào)“軟控制”的作用，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制。 完善企業(yè)內(nèi)部控制，保持內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，通過(guò)審計(jì)促使內(nèi)部控制功能發(fā)揮。職責(zé)劃分是內(nèi)部控制的一個(gè)基本原則，主要解決“不相容職務(wù)”的分離問題。企業(yè)內(nèi)部的“不相容職務(wù)”應(yīng)由不同的人員來(lái)?yè)?dān)任。充分的職責(zé)分工是為了防止錯(cuò)誤和舞弊。通過(guò)職責(zé)劃分，各部門和人員之間相互審查、核對(duì)和制衡，避免一個(gè)人控制一項(xiàng)交易的各個(gè)環(huán)節(jié)，既可以防止員工的舞弊行為，也能減少虛假會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生。 （五）加大會(huì)計(jì)造假成本 加強(qiáng)政府監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)管，完善立法監(jiān)督。應(yīng)在合理確定監(jiān)管規(guī)模的基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)變監(jiān)管方式，應(yīng)該進(jìn)一步完善我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)制度，加強(qiáng)行業(yè)自律，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的素質(zhì)，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。要進(jìn)一步貫徹當(dāng)前法律、法規(guī)，積極宣傳、貫徹、進(jìn)一步落實(shí)《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《合同法》等相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)憑證填制、會(huì)計(jì)賬薄登記、會(huì)計(jì)報(bào)表編制等的會(huì)計(jì)核算要求。同時(shí)加大對(duì)會(huì)計(jì)造假行為的處罰力度。對(duì)會(huì)計(jì)造假行為的處罰力度，應(yīng)數(shù)倍于其獲得的經(jīng)濟(jì)利益和所造成的損失，應(yīng)引入民事賠償機(jī)制和相應(yīng)的民事訴訟機(jī)制。這樣，既可以使蒙受損失的投資者得到補(bǔ)償，又能給造假者形成實(shí)在的經(jīng)濟(jì)壓力，從而抑制其違法造假的沖動(dòng)。 完善社會(huì)輿論監(jiān)督，建立公開披露制度。讓社會(huì)輿論參與監(jiān)督，對(duì)制造虛假信息的單位和個(gè)人會(huì)起到“名譽(yù)處罰”的作用，這樣還直接影響到造假者的貸款、融資、信譽(yù)等各個(gè)方面，造假者不得不對(duì)其造假行為持特別謹(jǐn)慎的態(tài)度，當(dāng)其造假的收益與損失不相稱或沒有太大的利益空間時(shí)就不會(huì)冒險(xiǎn)去造假而寧愿選擇合法經(jīng)營(yíng)。從另一個(gè)角度來(lái)講，也會(huì)對(duì)潛在的造假者起到警示作用。 第9頁(yè) 共
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