【正文】 則虧損2402元。這顯然有違稅收公平原則。雖然鄉(xiāng)鎮(zhèn)集鎮(zhèn)上的早餐店月營業(yè)額基本上超過3000元，但在實際中卻把它們認定為未達起征點戶。 （2）、 第五篇：淺談個體稅收的稅負公平問題淺談個體稅收的稅負公平問題 ——在XX縣區(qū)地方稅務(wù)局的實習(xí)體會 2011年9月，我到XX縣區(qū)地方稅務(wù)局進行了一個月的工作實習(xí)，主要參與了個體稅收管理工作，對現(xiàn)階段基層稅務(wù)機關(guān)的個體戶稅收管理有了一定的了解，特別是對個體戶稅收的稅負公平問題進行了一些調(diào)查和思考。 近年來，隨著XX縣區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展，個體經(jīng)濟發(fā)展迅速。截止2011年9月，XX縣區(qū)個體稅務(wù)登記總戶數(shù)為5245戶，占全縣納稅戶的86％。2010年XX縣區(qū)地方稅務(wù)局個體戶稅收為895萬元，占全局稅收的 ％。個體稅收雖在整個稅收中的總量不大，額度不高，但因其涉及面較廣，影響較大，最能透視民情、體現(xiàn)民意，一度成為稅務(wù)管理的難點和社會關(guān)注的焦點，同時也成為衡量各地稅收征管水平高低的一個基點。 目前，稅務(wù)機關(guān)對絕大多數(shù)個體戶的稅收管理實行的是定期定額征收方式。稅務(wù)機關(guān)在個體戶稅收管理中最重要的工作就是核定營業(yè)額，然后根據(jù)營業(yè)額的多少將個體戶分為達起征點戶和不達起征點戶。對達起征點戶根據(jù)核定的營業(yè)額全額按照相應(yīng)的稅率征收稅款，即“既管且征”，而對于不達起征點戶的營業(yè)收入免征稅款，即“只管不征”。目前，重慶地區(qū)的起征點為營業(yè)額每月5000元，并有可能在短期內(nèi)上調(diào)到10000元，上調(diào)方案正在論證中。 公平稅負是關(guān)于稅收負擔(dān)公平地分配于各納稅人的原則，國家征稅要使每個納稅人承受的負擔(dān)與其經(jīng)濟狀況相適當(dāng)，并使各納稅人之間的負擔(dān)水平保持平衡。公平稅負是現(xiàn)代稅收的重要原則，曾被亞當(dāng)〃斯密列為稅收四大原則之首。如何加強個體戶的稅1 收管理以實現(xiàn)公平稅負，我在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，進行了一些粗淺的思考。 一、正確執(zhí)行起征點稅收政策，是實現(xiàn)個體戶稅負公平的前提截止2011年9月，XX縣區(qū)地方稅務(wù)局管理的個體戶中達起征點戶數(shù)為1265戶，％。雖然達起征點的戶數(shù)不多，個體稅收卻是逐年大幅遞增，年均增長幅度在30%以上。其原因有二：一是市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收收入的自然增長；二是隨著國家優(yōu)惠政策的扶持到位，原有不達起征點戶經(jīng)營規(guī)模的不斷壯大，已從原來的不達起征點戶培養(yǎng)成達起征點戶，甚至變成納稅大戶，這充分體現(xiàn)了合理設(shè)置起征點所帶來的宏觀調(diào)控作用。 因此，我們要準(zhǔn)確界定達起征點戶和不達起征點戶，對達起征點的戶要按規(guī)定核定稅款，足額征收；對不達起征點的戶，仍然要按規(guī)定核定營業(yè)額，加強日常管理，一旦達到起征點標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)及時列入正常征收管理范圍，這是實現(xiàn)稅負公平的前提。 二、規(guī)范個體戶定額核定方法，是實現(xiàn)個體戶稅負公平的關(guān)鍵目前，我們在日常工作中對個體戶營業(yè)額的核定，其依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)往往是歷史性定額或參照同地域、同行業(yè)、同規(guī)模等因素，缺乏科學(xué)、合理、統(tǒng) 一、有效的辦法，加之人為因素，必然使行業(yè)之間、地區(qū)之間存在稅負不平衡。作為稅務(wù)機關(guān)，在核定稅額時，同一行業(yè)看地域的好壞、同一地域看生意的好壞，盡管考慮得很周全，卻難以滿足各個納稅人的心意。解決問題的關(guān)鍵是如何科學(xué)、公平、公正、公開核定稅款，使個體戶的稅負公平合理。 在個體戶的營業(yè)額核定上，如何核定營業(yè)額以及核定多少稅款是稅務(wù)機關(guān)解決的首要問題。如何核定營業(yè)額是方法問題，而核定多少稅款則體現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)的征管力度、征管水平；其次，核定稅款要體現(xiàn) 2執(zhí)法的公平、公正性。隨著市場經(jīng)濟發(fā)展的不斷成熟，對經(jīng)營者來說更需要公平競爭的環(huán)境，稅收也是納稅人公平競爭的外部環(huán)境之一，而且納稅人的維權(quán)意識在不斷提高，所以稅務(wù)機關(guān)在確定核定稅款方法的同時，更應(yīng)該注重依法、公平、公正、公開。 對達起征點戶來說，營業(yè)額相對較大，但因未建賬或賬務(wù)不健全、不真實，其真實的營業(yè)收入往往游離于稅務(wù)干部視線之外，想掌握這部分納稅人的真實營業(yè)收入確實很難。這種情況下，定額必須有相對科學(xué)、合理的“參照物”。由于90%以上的個體經(jīng)營者聚集在各類市場或主要街道上，經(jīng)營行業(yè)也相對集中，經(jīng)營面積大小、租金的多少以及其他固定性費用都有據(jù)可查或有據(jù)可參照。因此，應(yīng)分行業(yè)、分地段進行典型調(diào)查測算，在掌握大量測算資料的基礎(chǔ)上，確定影響納稅人營業(yè)收入的客觀要素，制定科學(xué)、客觀的定額評稅體制。 市場（或街道）規(guī)模、市面等級（可以單位面積房租來體現(xiàn)）、經(jīng)營面積、行業(yè)平均利潤率、從業(yè)人員、運輸工具等六大要素是影響納稅人經(jīng)營收入的主要因素，而經(jīng)營規(guī)模的大小、經(jīng)濟效益的好壞也是通過這六要素來體現(xiàn)的，前面四要素是客觀的、也是經(jīng)營的基礎(chǔ)，而第 五、六兩要素則是在前面四要素基礎(chǔ)上體現(xiàn)出的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益。稅務(wù)機關(guān)可將六大要素賦以影響經(jīng)營收入的參數(shù)，通過計算機建立一個核定營業(yè)額的模型公式，然后將納稅人的信息采集、輸入計算機，就可計算出一個比較準(zhǔn)確、合理的定額。 三、科學(xué)化、精細化管理，是實現(xiàn)個體戶稅負公平的基礎(chǔ) 好的稅收政策、規(guī)范的定額核定方法，要依靠稅收管理員科學(xué)化、精細化管理。稅收管理員必須經(jīng)常深入第一線，做到腿勤、手勤、眼勤、嘴勤，才能掌握大量有關(guān)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的真實信息，不斷提高典型業(yè)戶的調(diào)查面，為個體戶定額提供更加充分的法律依據(jù)。 3稅務(wù)管理員一方面要加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強稅收服務(wù)意識，在工作中注重加強稅法宣傳，多與納稅人溝通，進一步融洽征納關(guān)系；另一方面要加強自身廉政建設(shè)，做到手莫伸，嘴莫貪，切勿因蠅頭小利影響公正執(zhí)法。“天下不患貧而患不均”，我們在執(zhí)法中要力求“一碗水端平”，拼棄一切私心雜念，杜絕人為不公正因素，從執(zhí)法源頭保證個體戶的稅負公平。 四、嚴(yán)懲稅收違法行為，不斷提高納稅人的遵從度，是實現(xiàn)個體戶稅負公平的保障 當(dāng)前，對個體戶的管理缺乏深度，管理人員疲于應(yīng)付。其原因：一是個體戶多，而稅收征管人員太少，人少事多矛盾尤為突出，稅務(wù)管理人員沒有足夠時間保證及時了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的變動情況。二是征管隊伍不強，個體戶管理員都是老同志，有的稅務(wù)所甚至將臨時駕駛員安排去管個體戶。三是專業(yè)業(yè)務(wù)水平相對薄弱，年齡大的同志和臨時工其業(yè)務(wù)水平很難獨立適應(yīng)現(xiàn)代化的征管要求。四是納稅人的維權(quán)意識和稅務(wù)機關(guān)的文明創(chuàng)建要求越來越高，除重大的、突出性違法案件依法辦理外，其余征管上的矛盾往往是大事化小，小事化了，沒有采取強硬的打擊措施，打擊力度不夠。 基于上述諸多因素，個體稅收征管質(zhì)量和征管效率無法得到充分保證，在治稅環(huán)境上往往形成“惡性循環(huán)”。在短期內(nèi)無法增加足夠年輕的、業(yè)務(wù)水平高的征管人員的情況下，也必須要保證打擊稅收違法違規(guī)行為的專業(yè)隊伍的人員。通過對違法違規(guī)行為的打擊，起到“懲治一個，教育一片”的作用，不斷改善治稅環(huán)境，提高征管工作效率。 總之，如何實現(xiàn)個體戶的稅負公平是一項長期而艱巨的任務(wù)，我們要內(nèi)外兼顧，標(biāo)本兼治，努力實現(xiàn)稅負公平，積極構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。使稅收促進發(fā)展，發(fā)展改善民生。 第28頁 共2