【正文】 則虧損2402元。這顯然有違稅收公平原則。雖然鄉(xiāng)鎮(zhèn)集鎮(zhèn)上的早餐店月?tīng)I(yíng)業(yè)額基本上超過(guò)3000元，但在實(shí)際中卻把它們認(rèn)定為未達(dá)起征點(diǎn)戶。 （2）、 第五篇：淺談個(gè)體稅收的稅負(fù)公平問(wèn)題淺談個(gè)體稅收的稅負(fù)公平問(wèn)題 ——在XX縣區(qū)地方稅務(wù)局的實(shí)習(xí)體會(huì) 2011年9月，我到XX縣區(qū)地方稅務(wù)局進(jìn)行了一個(gè)月的工作實(shí)習(xí)，主要參與了個(gè)體稅收管理工作，對(duì)現(xiàn)階段基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的個(gè)體戶稅收管理有了一定的了解，特別是對(duì)個(gè)體戶稅收的稅負(fù)公平問(wèn)題進(jìn)行了一些調(diào)查和思考。 近年來(lái)，隨著XX縣區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速。截止2011年9月，XX縣區(qū)個(gè)體稅務(wù)登記總戶數(shù)為5245戶，占全縣納稅戶的86％。2010年XX縣區(qū)地方稅務(wù)局個(gè)體戶稅收為895萬(wàn)元，占全局稅收的 ％。個(gè)體稅收雖在整個(gè)稅收中的總量不大，額度不高，但因其涉及面較廣，影響較大，最能透視民情、體現(xiàn)民意，一度成為稅務(wù)管理的難點(diǎn)和社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，同時(shí)也成為衡量各地稅收征管水平高低的一個(gè)基點(diǎn)。 目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)絕大多數(shù)個(gè)體戶的稅收管理實(shí)行的是定期定額征收方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)在個(gè)體戶稅收管理中最重要的工作就是核定營(yíng)業(yè)額，然后根據(jù)營(yíng)業(yè)額的多少將個(gè)體戶分為達(dá)起征點(diǎn)戶和不達(dá)起征點(diǎn)戶。對(duì)達(dá)起征點(diǎn)戶根據(jù)核定的營(yíng)業(yè)額全額按照相應(yīng)的稅率征收稅款，即“既管且征”，而對(duì)于不達(dá)起征點(diǎn)戶的營(yíng)業(yè)收入免征稅款，即“只管不征”。目前，重慶地區(qū)的起征點(diǎn)為營(yíng)業(yè)額每月5000元，并有可能在短期內(nèi)上調(diào)到10000元，上調(diào)方案正在論證中。 公平稅負(fù)是關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)公平地分配于各納稅人的原則，國(guó)家征稅要使每個(gè)納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適當(dāng)，并使各納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持平衡。公平稅負(fù)是現(xiàn)代稅收的重要原則，曾被亞當(dāng)〃斯密列為稅收四大原則之首。如何加強(qiáng)個(gè)體戶的稅1 收管理以實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，我在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，進(jìn)行了一些粗淺的思考。 一、正確執(zhí)行起征點(diǎn)稅收政策，是實(shí)現(xiàn)個(gè)體戶稅負(fù)公平的前提截止2011年9月，XX縣區(qū)地方稅務(wù)局管理的個(gè)體戶中達(dá)起征點(diǎn)戶數(shù)為1265戶，％。雖然達(dá)起征點(diǎn)的戶數(shù)不多，個(gè)體稅收卻是逐年大幅遞增，年均增長(zhǎng)幅度在30%以上。其原因有二：一是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收收入的自然增長(zhǎng)；二是隨著國(guó)家優(yōu)惠政策的扶持到位，原有不達(dá)起征點(diǎn)戶經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷壯大，已從原來(lái)的不達(dá)起征點(diǎn)戶培養(yǎng)成達(dá)起征點(diǎn)戶，甚至變成納稅大戶，這充分體現(xiàn)了合理設(shè)置起征點(diǎn)所帶來(lái)的宏觀調(diào)控作用。 因此，我們要準(zhǔn)確界定達(dá)起征點(diǎn)戶和不達(dá)起征點(diǎn)戶，對(duì)達(dá)起征點(diǎn)的戶要按規(guī)定核定稅款，足額征收；對(duì)不達(dá)起征點(diǎn)的戶，仍然要按規(guī)定核定營(yíng)業(yè)額，加強(qiáng)日常管理，一旦達(dá)到起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)及時(shí)列入正常征收管理范圍，這是實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平的前提。 二、規(guī)范個(gè)體戶定額核定方法，是實(shí)現(xiàn)個(gè)體戶稅負(fù)公平的關(guān)鍵目前，我們?cè)谌粘９ぷ髦袑?duì)個(gè)體戶營(yíng)業(yè)額的核定，其依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)往往是歷史性定額或參照同地域、同行業(yè)、同規(guī)模等因素，缺乏科學(xué)、合理、統(tǒng) 一、有效的辦法，加之人為因素，必然使行業(yè)之間、地區(qū)之間存在稅負(fù)不平衡。作為稅務(wù)機(jī)關(guān)，在核定稅額時(shí)，同一行業(yè)看地域的好壞、同一地域看生意的好壞，盡管考慮得很周全，卻難以滿足各個(gè)納稅人的心意。解決問(wèn)題的關(guān)鍵是如何科學(xué)、公平、公正、公開(kāi)核定稅款，使個(gè)體戶的稅負(fù)公平合理。 在個(gè)體戶的營(yíng)業(yè)額核定上，如何核定營(yíng)業(yè)額以及核定多少稅款是稅務(wù)機(jī)關(guān)解決的首要問(wèn)題。如何核定營(yíng)業(yè)額是方法問(wèn)題，而核定多少稅款則體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管力度、征管水平；其次，核定稅款要體現(xiàn) 2執(zhí)法的公平、公正性。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷成熟，對(duì)經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)更需要公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，稅收也是納稅人公平競(jìng)爭(zhēng)的外部環(huán)境之一，而且納稅人的維權(quán)意識(shí)在不斷提高，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定核定稅款方法的同時(shí)，更應(yīng)該注重依法、公平、公正、公開(kāi)。 對(duì)達(dá)起征點(diǎn)戶來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)額相對(duì)較大，但因未建賬或賬務(wù)不健全、不真實(shí)，其真實(shí)的營(yíng)業(yè)收入往往游離于稅務(wù)干部視線之外，想掌握這部分納稅人的真實(shí)營(yíng)業(yè)收入確實(shí)很難。這種情況下，定額必須有相對(duì)科學(xué)、合理的“參照物”。由于90%以上的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聚集在各類市場(chǎng)或主要街道上，經(jīng)營(yíng)行業(yè)也相對(duì)集中，經(jīng)營(yíng)面積大小、租金的多少以及其他固定性費(fèi)用都有據(jù)可查或有據(jù)可參照。因此，應(yīng)分行業(yè)、分地段進(jìn)行典型調(diào)查測(cè)算，在掌握大量測(cè)算資料的基礎(chǔ)上，確定影響納稅人營(yíng)業(yè)收入的客觀要素，制定科學(xué)、客觀的定額評(píng)稅體制。 市場(chǎng)（或街道）規(guī)模、市面等級(jí)（可以單位面積房租來(lái)體現(xiàn)）、經(jīng)營(yíng)面積、行業(yè)平均利潤(rùn)率、從業(yè)人員、運(yùn)輸工具等六大要素是影響納稅人經(jīng)營(yíng)收入的主要因素，而經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小、經(jīng)濟(jì)效益的好壞也是通過(guò)這六要素來(lái)體現(xiàn)的，前面四要素是客觀的、也是經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，而第 五、六兩要素則是在前面四要素基礎(chǔ)上體現(xiàn)出的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)效益。稅務(wù)機(jī)關(guān)可將六大要素賦以影響經(jīng)營(yíng)收入的參數(shù)，通過(guò)計(jì)算機(jī)建立一個(gè)核定營(yíng)業(yè)額的模型公式，然后將納稅人的信息采集、輸入計(jì)算機(jī)，就可計(jì)算出一個(gè)比較準(zhǔn)確、合理的定額。 三、科學(xué)化、精細(xì)化管理，是實(shí)現(xiàn)個(gè)體戶稅負(fù)公平的基礎(chǔ) 好的稅收政策、規(guī)范的定額核定方法，要依靠稅收管理員科學(xué)化、精細(xì)化管理。稅收管理員必須經(jīng)常深入第一線，做到腿勤、手勤、眼勤、嘴勤，才能掌握大量有關(guān)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)信息，不斷提高典型業(yè)戶的調(diào)查面，為個(gè)體戶定額提供更加充分的法律依據(jù)。 3稅務(wù)管理員一方面要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)稅收服務(wù)意識(shí)，在工作中注重加強(qiáng)稅法宣傳，多與納稅人溝通，進(jìn)一步融洽征納關(guān)系；另一方面要加強(qiáng)自身廉政建設(shè)，做到手莫伸，嘴莫貪，切勿因蠅頭小利影響公正執(zhí)法?！疤煜虏换钾毝疾痪?，我們?cè)趫?zhí)法中要力求“一碗水端平”，拼棄一切私心雜念，杜絕人為不公正因素，從執(zhí)法源頭保證個(gè)體戶的稅負(fù)公平。 四、嚴(yán)懲稅收違法行為，不斷提高納稅人的遵從度，是實(shí)現(xiàn)個(gè)體戶稅負(fù)公平的保障 當(dāng)前，對(duì)個(gè)體戶的管理缺乏深度，管理人員疲于應(yīng)付。其原因：一是個(gè)體戶多，而稅收征管人員太少，人少事多矛盾尤為突出，稅務(wù)管理人員沒(méi)有足夠時(shí)間保證及時(shí)了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的變動(dòng)情況。二是征管隊(duì)伍不強(qiáng)，個(gè)體戶管理員都是老同志，有的稅務(wù)所甚至將臨時(shí)駕駛員安排去管個(gè)體戶。三是專業(yè)業(yè)務(wù)水平相對(duì)薄弱，年齡大的同志和臨時(shí)工其業(yè)務(wù)水平很難獨(dú)立適應(yīng)現(xiàn)代化的征管要求。四是納稅人的維權(quán)意識(shí)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的文明創(chuàng)建要求越來(lái)越高，除重大的、突出性違法案件依法辦理外，其余征管上的矛盾往往是大事化小，小事化了，沒(méi)有采取強(qiáng)硬的打擊措施，打擊力度不夠。 基于上述諸多因素，個(gè)體稅收征管質(zhì)量和征管效率無(wú)法得到充分保證，在治稅環(huán)境上往往形成“惡性循環(huán)”。在短期內(nèi)無(wú)法增加足夠年輕的、業(yè)務(wù)水平高的征管人員的情況下，也必須要保證打擊稅收違法違規(guī)行為的專業(yè)隊(duì)伍的人員。通過(guò)對(duì)違法違規(guī)行為的打擊，起到“懲治一個(gè)，教育一片”的作用，不斷改善治稅環(huán)境，提高征管工作效率。 總之，如何實(shí)現(xiàn)個(gè)體戶的稅負(fù)公平是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，我們要內(nèi)外兼顧，標(biāo)本兼治，努力實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平，積極構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。使稅收促進(jìn)發(fā)展，發(fā)展改善民生。 第28頁(yè) 共2