工薪福利費(fèi)工會職教經(jīng)費(fèi)的新規(guī)定-資料下載頁
2025-09-12 18:33本頁面
【正文】 集體活動的費(fèi)用等。 （ 2）、職工活動費(fèi)。用于職工開展教育、文娛、體育、宣傳活動以及其他活動等方面的開支。 （ 3）、工會業(yè)務(wù)費(fèi)。用于履行工會職能、加強(qiáng)自身建設(shè)和開展業(yè)務(wù)工作等方面的費(fèi)用。 （ 4）、事業(yè)支出。用于工會管理的為職工服務(wù)的文化、體育、教育、生活服務(wù)等附屬事業(yè)的相關(guān)費(fèi)用以及對所屬事業(yè)單位必要的補(bǔ)助支出。 （ 5）、其他支出。稅前扣除規(guī)定。 （ 1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額 14% 第 10 頁 共 11 頁 的部分，準(zhǔn)予扣除。（ 2）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 （ 3）除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金 總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 2024 年底余額結(jié)轉(zhuǎn)： （ 1）財政部關(guān)于實(shí)施修訂后的《企業(yè)財務(wù)通則》有關(guān)問題的通知財企 [2024]48 號中對于截至 2024 年 12 月 31 日，應(yīng)付福利費(fèi)賬面余額的借貸方處理作了會計處理上的規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2024 年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》（國稅函 [2024]264 號）中的 “ 關(guān)于職工福利費(fèi)稅前扣除問題 ”對于 2024 年度的企業(yè)職工福利費(fèi)余額提到， 2024 年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計 計提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計計提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。 福利費(fèi)的稅前扣除，一直是所得稅匯算清繳工作中征納雙方的熱點(diǎn)問題， 2024 年匯算清繳時對 “ 福利費(fèi)結(jié)余 ” 部分如何處理以及福利費(fèi)的具體扣除辦法，請等待新的稅前扣除辦法進(jìn)一步明確。 第 11 頁 共 11 頁 （ 2）職工教育經(jīng)費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)余額對稅前扣除的影響，截止目前尚未見到明確規(guī)定。 2024 年提取三費(fèi)的問題： （ 1）新準(zhǔn)則不 鼓勵企業(yè)對職工福利費(fèi)先提后用，但企業(yè)如果有明確的職工福利計劃，即有明確的金額和明確的支付對象范圍，（例如公司有成文的福利計劃，并通過《員工手冊》等方式傳達(dá)到各相關(guān)員工）則可以計提應(yīng)付福利費(fèi)。關(guān)鍵還是在于福利費(fèi)的余額是否符合負(fù)債的定義。以前那種提而不用的福利費(fèi)是不符合負(fù)債定義的，新準(zhǔn)則下不應(yīng)繼續(xù)。 （ 2）對于國家有規(guī)定計提比例的職工教育經(jīng)費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)，企業(yè)可以按照規(guī)定提取并按規(guī)定使用?！镀髽I(yè)財務(wù)通則》（ 2024）第四十四條第二款和第三款也明確了：職工教育經(jīng)費(fèi)按照國家規(guī)定的比例提取，專項(xiàng)用于企業(yè)職工后 續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓(xùn)；工會經(jīng)費(fèi)按照國家規(guī)定比例提取并撥繳工會。
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