單一稅：所得稅制度改革的新思路-資料下載頁
2024-09-20 01:02本頁面
【正文】 來源之間的稅收待遇差異而造成某些稅負(fù)不公現(xiàn)象，但減少了尋租、逃稅和稅收減免等行為，所以更容易獲得橫向公平。在縱向公平方 面，單一稅通過提高稅收免征額，使得一些最貧窮的家庭能夠完全免稅。因此，單一稅率加上高免征額的單一稅制在實(shí)現(xiàn)公平目標(biāo)方面也有較好的效果。 .刺激經(jīng)濟(jì)增長。單一稅通過由累進(jìn)稅率過渡到比例稅率， 第 8 頁 共 9 頁 降低邊際稅率，擴(kuò)大稅基，清理稅收優(yōu)惠，取消對儲蓄的雙重征稅等政策方法，鼓勵人們更多地投資和工作，從而達(dá)到刺激經(jīng)濟(jì)增長的目的。 單一稅的不足主要表現(xiàn)在三個方面。一是短期內(nèi)可能會對稅收收入有不利影響。雖然俄羅斯和牙買加的改革均證明，稅率下降帶來的財政收入損失可以通過稅基的拓寬、征管的加強(qiáng)和經(jīng)濟(jì)總量的增長得到 彌補(bǔ)，但單一稅制改革的設(shè)計(jì)需非常慎密，否則可能形成一定的財政收入風(fēng)險。二是單一稅率的累進(jìn)性較弱，對畸高收入的調(diào)節(jié)力度不夠強(qiáng)勁。三是單一稅削弱了現(xiàn)行所得稅“ 自動穩(wěn)定器 ” 的功能。由于在單一稅制下，企業(yè)的投資支出是一次性全部扣除，這樣，在經(jīng)濟(jì)繁榮時期，社會投資大量增加，從單一稅獲得的稅收收入反而減少，難以對經(jīng)濟(jì)過熱起到抑制作用；在經(jīng)濟(jì)蕭條時期，社會投資減少，從單一稅獲得的稅收收入反而增加，進(jìn)一步加劇了經(jīng)濟(jì)的衰退。 單一稅的思想源于美國有其特定的社會背景，主要是美國等西方國家近年來存在儲蓄率下降、社會投資 不足，以及在所得稅上出現(xiàn)了高額征管成本和巨額的效率損失等問題，致使一些學(xué)者和國會要員主張徹底改革所得稅制度，甚至要 “ 將現(xiàn)行所得稅體系連根拔起 ” 。 中國雖有特定的國情，但單一稅 “ 簡化、公平、效率和鼓勵投資 ” 的基本思想對我國是有借鑒意義的。長期以來，我們對個 第 9 頁 共 9 頁 人所得稅改革的思考一直拘泥于由完全分類課征轉(zhuǎn)為綜合和分類相結(jié)合的模式，但實(shí)行綜合稅制的條件，如收入、財產(chǎn)準(zhǔn)確歸集等，在短期內(nèi)還難以具備。而且，即使具備了條件，是否會形成美國式政策性扣除尾大不掉的個人所得稅制，也難以預(yù)料，因此，單一稅思想實(shí)際上為我國 個人所得稅改革提供了一個新的思路。我們將繼續(xù)關(guān)注單一稅理論和實(shí)踐的進(jìn)展情況，掌握更為充分可靠的資料，從而對單一稅在我國的實(shí)施前景有一個更為準(zhǔn)確的判斷。
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