8資產(chǎn)損失專項申報提供材料-資料下載頁
2025-09-10 21:18本頁面
【正文】 的，應出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清 算的原因說明。） ，會計上已作損失處理憑證復印件； 。 八、其他損失 81 企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經(jīng)追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照 “ 應收及預付款項損失 ” 的相關(guān)規(guī)定處理。 82 企業(yè)按獨立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權(quán)損失，準予扣除。根據(jù)具體情況比照上述資產(chǎn)損失相關(guān)規(guī)定進行處理， 第 12 頁 共 13 頁 還應出具專項說明，同時出具中介機 構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料。 83 企業(yè)委托金融機構(gòu)向其他單位貸款，或委托其他經(jīng)營機構(gòu)進行理財，到期不能收回貸款或理財款項，按照（國家稅務總局公告（ 2024） 25 號）第六章有關(guān)規(guī)定進行處理。 84 企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售，其出售價格低于計稅成本的差額，可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前扣除， .除應按規(guī)定程序和時限向主管稅務機關(guān)提供必要的內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)外，還應出具資產(chǎn)處置方案、各類資產(chǎn)作價依據(jù)、出售過程的情況說明、出售合同或協(xié)議 、成交及入賬證明、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)等確定依據(jù)。 85企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當、不規(guī)范或因業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應由企業(yè)承擔的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前扣除，除應按規(guī)定程序和時限向主管稅務機關(guān)提供必要的內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)外，還應出具損失原因證明材料或業(yè)務監(jiān)管部門定性證明、損失專項說明。 ，應由企業(yè)承擔的金額，或經(jīng)公安機關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前扣除，除應按規(guī)定 程序和時限向主管稅務機關(guān)提供必要的內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)外，還應出具公安機關(guān)、人民檢 第 13 頁 共 13 頁 察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額，可以認定為資產(chǎn)損失，應按規(guī)定程序和時限向主管稅務機關(guān)提供必要的內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，包括： ； 、清單； 。 告（ 2024） 25 號中沒有涉及的資產(chǎn)損失事項，只要符合 企業(yè)所得稅法及其實施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也按規(guī)定程序和時限向主管稅務機關(guān)提供必要的內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)后申報扣除。 注。 “8. 其他損失 ” 中未列明提供 “ 發(fā)生的資產(chǎn)損失，會計上已作損失處理憑證復印件 ” 的，應作為必須提供的要件。
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