【正文】 各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外銷商品、自制半成品、產(chǎn)成品等。 第三十二條 企業(yè)存貨實(shí)行歸口管理的原則，即原材料、燃料、低值易耗品，歸供應(yīng)部門管理，外銷商品、產(chǎn) 成品歸銷售部門管理，在產(chǎn)品、自制半成品歸生產(chǎn)部門管理，各職能部門管理實(shí)物、臺(tái)帳，金額統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門管理，應(yīng)不定期實(shí)行抽查，帳、卡、物必須保持一致。 第三十三條 企業(yè)對(duì)存貨必須建立明確的計(jì)量驗(yàn)收制度，入庫、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移必須辦理調(diào)撥手續(xù)，并由財(cái)務(wù)部門據(jù)實(shí)核算。計(jì)量器具每年度由技術(shù)監(jiān)督部門校驗(yàn)。 第三十四條 企業(yè)存貨的計(jì)價(jià)原則上統(tǒng)一采用一種方法，一經(jīng)確定在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變動(dòng)。 企業(yè)必須建立比價(jià)采購制度，在企業(yè)價(jià)格委員會(huì)的指導(dǎo)下，實(shí)行貨比三家，擇優(yōu)采購。 第三十五條 企業(yè)對(duì)存貨應(yīng)當(dāng)建立盤存制度，定期或不定期進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)帳實(shí)不符情況要查明原因，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理。企業(yè)年終必須進(jìn)行徹底盤點(diǎn)，做到帳實(shí)相符，以保證會(huì)計(jì)年度決算資料的準(zhǔn)確性。具體實(shí)施細(xì)則要符合集團(tuán)公司流動(dòng)資產(chǎn)管理辦法有關(guān)規(guī)定。 第十章 固定資產(chǎn)管理 第三十六條 固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)原則上按照財(cái)政部規(guī)定執(zhí)行，但結(jié)合集團(tuán)公司情況制訂的固定資產(chǎn)目錄，企業(yè)必須遵照?qǐng)?zhí)行。 第三十七條 集團(tuán)公司所屬企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法， (股份制企業(yè)采用加速折舊法 )折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。確需變更，由企業(yè)提出申 請(qǐng)，由集團(tuán)公司報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說明。 第三十八條 企業(yè)應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)定期或不定期進(jìn)行清查，對(duì)帳實(shí)不符情況查明原因，作相應(yīng)帳務(wù)處理。 第三十九條 企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行由使用部門、管理部門、財(cái)務(wù)部門分工負(fù)責(zé)的原則，使用部門、管理部門對(duì)實(shí)物負(fù)直接管理責(zé)任，財(cái)務(wù)部門負(fù)核算、監(jiān)督、考核、檢查的責(zé)任。 第四十條 具體管理辦法按照集團(tuán)公司《固定資產(chǎn)管理辦法》執(zhí)行。 第十一章 在建工程管理 第四十一條 企業(yè)工程項(xiàng)目在施工前要認(rèn)真進(jìn)行可行性調(diào)研，建立項(xiàng)目審批制度，建立在建期間的管理制度，建立工程預(yù)算審查，竣工驗(yàn)收批復(fù)及考核制度。 第四十二條 在建工程在交付使用前因進(jìn)行試生產(chǎn)所形成的可對(duì)外銷售的產(chǎn)品 ,按照實(shí)際銷售收入或預(yù)計(jì)售價(jià)扣除稅金后 ,沖減在建工程成本 (流通企業(yè)試營(yíng)業(yè)的收入 ,應(yīng)列入當(dāng)期損益 ),發(fā)生的支出計(jì)入在建工程成本。 第四十三條 雖已交付使用，尚未辦理竣工決算手續(xù)的，自交付使用日起，按工程預(yù)算、造價(jià)或工程成本資料估算轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊。決算辦理完畢后，按批復(fù)決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)值和已提折舊。 第四十四 條 企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)計(jì)入工程項(xiàng)目的借款利息，屬尚未交付使用的，計(jì)入在建工程的價(jià)值，已使用的計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。 第十二章 無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)管理 第四十五條 企業(yè)取得的無形資產(chǎn)按實(shí)際成本或評(píng)估確認(rèn)價(jià)值計(jì)價(jià)。除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。 第四十六條 遞延資產(chǎn)按原始成本計(jì)價(jià)，按受益時(shí)間在有效期內(nèi)均衡分?jǐn)偅?jì)入制造費(fèi)用或管理費(fèi)用。開辦費(fèi)用從開始經(jīng)營(yíng)月份的次月起按不低于五年的期限均攤?cè)牍芾碣M(fèi)。 財(cái)政部門有專門規(guī)定的按規(guī)定辦理。 第十三章 投資管理 第四十七條 企業(yè)投資管理權(quán)限在董事會(huì)。長(zhǎng)期投資超過十萬元以上的投資項(xiàng)目必 須報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。 第四十八條 企業(yè)財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門應(yīng)積極參與投資項(xiàng)目的可行性研究，配合有關(guān)部門做好投資的立項(xiàng)審批、跟蹤檢查、評(píng)比考核等工作，審計(jì)部門應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)目的收回及收益狀況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 第四十九條 企業(yè)的有價(jià)證券應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保管，并實(shí)行續(xù)時(shí)登記、定期檢查的制度。有價(jià)證券辦理抵押時(shí)，應(yīng)經(jīng)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并辦理有關(guān)手續(xù)，在備查薄上記錄。 第五十條 投資成本的確認(rèn)，應(yīng)以投資時(shí)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金，手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。 第五十一條 處置投資時(shí)，投資的帳面值與實(shí)際取得收入的差額，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期投資損益 。 第五十二條 具體管理辦法按照集團(tuán)公司《投資管理辦法》執(zhí)行。 第十四章 成本費(fèi)用管理 第五十三條 企業(yè)應(yīng)按會(huì)計(jì)核算的要求，分設(shè)生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用科目對(duì)工業(yè)企業(yè)成本和費(fèi)用進(jìn)行歸集和核算。 第五十四條 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的控制，建立成本考核制度，編制年度成本費(fèi)用計(jì)劃，按月或季度分析成本費(fèi)用升降原因，努力降低成本。 第五十五條 企業(yè)成本費(fèi)用核算應(yīng)堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不應(yīng)以估計(jì)成本、計(jì)劃成本、定額成本代替實(shí)際成本。若企業(yè)按計(jì)劃成本或定額成本進(jìn)行核算的，應(yīng)按月調(diào)整為實(shí)際成本。 第五十 六條 具體管理辦法按照集團(tuán)公司《成本和費(fèi)用管理制度》執(zhí)行。 第十五章 收入管理 第五十七條 收入的確認(rèn)原則： (一 )產(chǎn)品一經(jīng)發(fā)出或勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)一經(jīng)提供，同時(shí)收到貨款或取得收取價(jià)款的權(quán)利證據(jù)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)收入 。 (二 )采用分期收款銷售時(shí)，可按合同約定的各期應(yīng)收款項(xiàng)或以本期實(shí)際收到的銷售價(jià)款確認(rèn)收入 。 (三 )采用預(yù)收貨款銷售時(shí)，商品發(fā)生即可確認(rèn)收入 。 (四 )委托代銷銷售時(shí)，當(dāng)代銷單位將售出商品代銷清單送到時(shí)，不論代銷單位是否將貨款匯到，即可確認(rèn)收入 。 (五 )在交款提貨時(shí)，如貨款已收到，提貨聯(lián)送交財(cái)務(wù)部門 ，無論商品是否發(fā)出，即可確認(rèn)收入 。 (六 )出口商品，陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物或鐵路聯(lián)運(yùn)單 。海運(yùn)以取得出口裝船單 。并向銀行辦理交單后即可確認(rèn)收入 。出口的商品確認(rèn)收入一律以離岸價(jià) (FOB)為記帳基礎(chǔ)，如按到岸價(jià) (CIF)對(duì)外成交，在商品離境后所發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的外匯支付的國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金和財(cái)務(wù)費(fèi)用等，以紅字沖減收入。 第五十八條 企業(yè)內(nèi)部非生產(chǎn)部門使用本企業(yè)產(chǎn)品，不得以成本價(jià)格進(jìn)行內(nèi)部轉(zhuǎn)帳，而應(yīng)以售價(jià)列為企業(yè)收入。 第五十九條 企業(yè)來料加工業(yè)務(wù)，節(jié)省的原材料末退回來料單位，留歸企業(yè)所有，應(yīng)按合理價(jià)值列為收入。 第六十條 流通企業(yè)發(fā)生的銷售折讓、銷售退回、銷售折扣，應(yīng)沖減當(dāng)期收入。 第六十一條 外貿(mào)業(yè)務(wù)發(fā)生的出口傭金應(yīng)調(diào)整當(dāng)期收入，即付給中間商的傭金沖減當(dāng)期收入 。收到中間商的傭金增加當(dāng)期收入。 第十六章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配管理 第六十二條 利潤(rùn)是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果。集團(tuán)公司所屬企業(yè)年度完成利潤(rùn)指標(biāo)由集團(tuán)公司下達(dá)并予以考核。 第六十三條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)時(shí)，可在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，五年不足彌補(bǔ)時(shí)，應(yīng)由稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。 第六十四條 股份有限責(zé)任公司稅后利潤(rùn)分配，應(yīng)根據(jù)股東大會(huì)和董事會(huì)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。 第六十五條 企業(yè)法定盈余公積金一般不得低于注冊(cè)資本的 25% 。 第十七章 財(cái)務(wù)報(bào)告 第六十六條 企業(yè)應(yīng)按《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告制度》的要求，真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地編制財(cái)務(wù)報(bào)告。根據(jù)《監(jiān)事會(huì)暫行條例》的要求，上報(bào)企業(yè)有關(guān)資料。 第六十七條 具體要求按照集團(tuán)公司《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度》執(zhí)行。 第十八章 會(huì)計(jì)電算化管理 第六十八條 企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)電算化管理崗，并建立相應(yīng)崗位責(zé)任制，明確權(quán)限及責(zé)任。 第六十九條 企業(yè)使用的會(huì)計(jì)電算化軟件應(yīng)經(jīng)集團(tuán)公 司財(cái)務(wù)管理部門的驗(yàn)收，集團(tuán)公司下發(fā)的各種軟件應(yīng)妥善保管，不準(zhǔn)外傳、轉(zhuǎn)讓。 第七十條 企業(yè)應(yīng)用計(jì)算機(jī)編制的憑證、帳薄，必須符合會(huì)計(jì)電算化規(guī)范的要求。 第七十一條 企業(yè)應(yīng)做好會(huì)計(jì)電算化憑證、帳薄、報(bào)表及有關(guān)會(huì)計(jì)資料的保管和歸檔工作，每月會(huì)計(jì)資料要有二套備份盤，每季打印的帳薄、報(bào)表應(yīng)裝訂成冊(cè)，年末應(yīng)將全部資料整理成冊(cè)，交檔案部門保管。 第十九章 合并會(huì)計(jì)報(bào)表管理 第七十二條 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的范圍，應(yīng)包括所有的子企業(yè)和由集團(tuán)公司控股的被投資企業(yè)。對(duì)納入合并范圍的企業(yè)應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。 第七十三條 集團(tuán)公司所屬企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表都必須以公歷年度作為會(huì)計(jì)期間，并執(zhí)行集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)政策。 第七十四條 各企業(yè)應(yīng)按集團(tuán)公司規(guī)定的時(shí)間和統(tǒng)一設(shè)定的合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿格式和有關(guān)明細(xì)表報(bào)送相關(guān)資料，上報(bào)資料應(yīng)有債權(quán)方對(duì)帳清單，以備核對(duì)。 第七十五條 集團(tuán)內(nèi)部相互之間業(yè)務(wù)往來的會(huì)計(jì)處理應(yīng)嚴(yán)格貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，相關(guān)的帳務(wù)處理必須符合集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的規(guī)定。 第二十章 會(huì)計(jì)檔案管理 第七十六條 企業(yè)會(huì)計(jì)檔案管理應(yīng)符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求及國(guó)家檔案管理的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)會(huì)計(jì)檔案的范圍應(yīng)包括：企 業(yè)會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)帳薄 (包括備查帳 )，會(huì)計(jì)報(bào)表，財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)成本計(jì)劃，經(jīng)濟(jì)合同，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)資料，財(cái)務(wù)分析，會(huì)計(jì)制度及規(guī)定和相關(guān)的各種批復(fù)等會(huì)計(jì)資料。 第七十七條 企業(yè)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由專人負(fù)責(zé)管理，并定期檢查歸集會(huì)計(jì)檔案，到期必須整理入庫，并辦理交接手續(xù)。 第七十八條 企業(yè)應(yīng)建立會(huì)計(jì)檔案查閱制度，凡需查閱會(huì)計(jì)檔案者，需寫出查閱檔案的書面報(bào)告，注明查閱范圍，經(jīng)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)后方可查閱，管理人員應(yīng)嚴(yán)格登記。凡需借用會(huì)計(jì)檔案者，借閱報(bào)告應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)后，管理人員方可辦理借閱手續(xù)，閱后及時(shí)歸還銷號(hào)，以保證會(huì)計(jì)檔案的安全 完整。 第二十一章 附則 第七十九條 本管理制度自 2024年 12月 1日起執(zhí)行。 第八十條 本管理制度未盡事宜，按集團(tuán)公司有關(guān)制度執(zhí)行。 第八十一條 本管理制度由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修改。