【正文】 ；收到以貨幣資金撥入的各種基建撥款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目：收到進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款，借記“器材采購(gòu)”科目，貸記本科目；收到器材轉(zhuǎn)賬撥款，借記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目，采用計(jì)劃成本核算材料的建設(shè)單位，同時(shí)還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 　　通過(guò)上級(jí)轉(zhuǎn)賬撥出的設(shè)備、材料價(jià)款，借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”科目，采用計(jì)劃成本核算材料的建設(shè)單位，同時(shí)還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 　　交回財(cái)政、上級(jí)主管部門(mén)或企業(yè)單位的撥款結(jié)余資金，借記本科目(“本年交回結(jié)余資金”明細(xì)科目)，貸記“銀行存款”科目。 　　，各明細(xì)科目應(yīng)做下列結(jié)轉(zhuǎn)： 　　(1) 應(yīng)將本科目所屬“本年預(yù)算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款”、“本年煤代油專(zhuān)用基金撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”、“本年財(cái)政貼息資金撥款”、“本年其他撥款”各明細(xì)科目的上年貸方余額全部轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細(xì)科目的貸方：上年結(jié)轉(zhuǎn)的“本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”明細(xì)科目如為借方余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細(xì)科目的借方。 　　(2)將本科目所屬“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細(xì)科目的上年貸方余額按批準(zhǔn)數(shù)轉(zhuǎn)入“本年自籌資金撥款”明細(xì)科目的貸方，未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入本年使用的部分仍保留在“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細(xì)科目。 　　(3)將“預(yù)收下年度預(yù)算撥款”明細(xì)科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年預(yù)算撥款”明細(xì)科目的貸方。 　　(4)將“本年交回結(jié)余資金”明細(xì)科目的上年借方余額轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細(xì)科目的借方。 　　(5)在作上述轉(zhuǎn)賬后，還應(yīng)將“交付使用資產(chǎn)”科目的上年借方余額(基建撥款部分)，轉(zhuǎn)入本科目所屬“以前年度撥款”明細(xì)科目的借方。 　　年度決算經(jīng)財(cái)政部門(mén)審查批準(zhǔn)后，批準(zhǔn)數(shù)與沖銷(xiāo)數(shù)如有差額，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行調(diào)整。批準(zhǔn)數(shù)大于沖銷(xiāo)數(shù)的差額，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目；批準(zhǔn)數(shù)小于沖銷(xiāo)數(shù)的差額，用紅字登記。 　　。 　　　　　　　　　　　　　　第302號(hào)科目　聯(lián)營(yíng)撥款 　　。 　　，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。支用時(shí)，借記“建筑安裝工程投資”等科目，貸記“銀行存款”科目。 　　建設(shè)單位用參股基建資金撥款完成的交付使用資產(chǎn)移交結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)單位后，應(yīng)于下年初建立新賬時(shí)，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。 　　工程竣工，將參股基建資金撥款形成的結(jié)余資金移交生產(chǎn)單位時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等有關(guān)科目。項(xiàng)目全部竣工，有關(guān)賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 　　。 　　　　　　　　　　　　　　第303號(hào)科目　企業(yè)債券資金 　　。 　　，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。支用企業(yè)債券資金時(shí)，借記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目，貸記“銀行存款”科目。 　　，其建設(shè)期利息應(yīng)在工程竣工時(shí)分?jǐn)傆?jì)入工程成本，具體分?jǐn)傓k法可由主管部門(mén)根據(jù)本部門(mén)的建設(shè)特點(diǎn)和債券還本付息要求自行規(guī)定。按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程成本的利息，借記“待攤投資——企業(yè)債券利息”科目，貸記本科目。 　　，按規(guī)定應(yīng)沖減工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記“待攤投資——企業(yè)債券利息”科目。 　　，應(yīng)根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細(xì)記錄，計(jì)算交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等竣工決算資料，經(jīng)交接雙方簽證后，一份由生產(chǎn)使用單位(即撥出債券資金的生產(chǎn)企業(yè))，作為資產(chǎn)入賬的依據(jù)，一份作為建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)的記賬依據(jù)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目。 　　，應(yīng)將上年度用企業(yè)債券資金完成的交付使用資產(chǎn)沖減企業(yè)債券資金，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。 　　，建設(shè)單位應(yīng)對(duì)企業(yè)債券資金形成的結(jié)余物資及時(shí)進(jìn)行清理，收回的資金交回?fù)艹鰝Y金的生產(chǎn)企業(yè)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 　　“債券本金”和“債券利息”兩個(gè)明細(xì)科目。 　　　　　　　　　　　　　　第304號(hào)科目　基建投資借款 　　，包括由國(guó)家預(yù)算安排的投資借款、向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的投資借款、向國(guó)外政府、國(guó)際金融組織等借入的國(guó)外借款以及其他投資借款。 　　建設(shè)單位按規(guī)定從銀行借入的國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款和周轉(zhuǎn)借款，不在本科目核算。 　　基本建設(shè)投資借款指標(biāo)的核定數(shù)和一定期間的支用合計(jì)數(shù)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記。 　?。?　　(1)撥改貸投資借款：核算建設(shè)單位借入的由地方預(yù)算安排的撥改貸投資借款。1988年以前借入的、尚未歸還的中央預(yù)算安排的撥改貸投資借款也在本科目反映。 　　(2)國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行投資借款：核算建設(shè)單位從國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行借入的基本建設(shè)投資借款。國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行用軟貸款安排的投資借款和用硬貸款安排的投資借款，還應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 　　(3)國(guó)家專(zhuān)業(yè)投資公司委托借款：核算建設(shè)單位從原國(guó)家專(zhuān)業(yè)投資公司借入的基本建設(shè)投資借款，包括國(guó)家專(zhuān)業(yè)投資公司安排的基建基金委托借款和其他委托借款。 　　(4)部門(mén)統(tǒng)借基建基金借款：核算建設(shè)單位向主管部門(mén)借入的由主管部門(mén)從財(cái)政統(tǒng)借的基建基金借款。 　　(5)部門(mén)基建基金借款：核算建設(shè)單位借入的由部門(mén)管理和安排的基建基金投資借款。 　　(6)特種撥改貸投資借款：核算建設(shè)單位為完成基本建設(shè)計(jì)劃按規(guī)定從中國(guó)人民建設(shè)銀行借入的特種撥改貸投資借款。 　　(7)建設(shè)銀行投資借款：核算建設(shè)單位從中國(guó)人民建設(shè)銀行借入的用存款發(fā)放的基本建設(shè)投資借款。 　　(8)煤代油投資借款：核算建設(shè)單位借入的煤代油投資借款。 　　(9)國(guó)外借款：核算建設(shè)單位從國(guó)外政府、國(guó)際金融組織以及國(guó)外金融機(jī)構(gòu)借入的用于基本建設(shè)的投資借款。 　　(10)其他投資借款：核算建設(shè)單位借入的除上述投資借款以外的其他投資借款。 　　，發(fā)生的國(guó)外借款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶(hù)的增加、減少，均采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合率，由建設(shè)單位自行選定。 　　年度終了或在辦理建設(shè)項(xiàng)目竣工決算時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)將各種外幣賬戶(hù)的外幣期末余額，按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣金額。按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合人民幣金額與原賬面人民幣之間的差額，作為匯兌損益，記入“待攤投資——匯兌損益”科目。 　　，借記有關(guān)科目，貸記本科目。如果建設(shè)單位的基建投資借款實(shí)行貸轉(zhuǎn)存辦法，收到借入的投資借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 　　按規(guī)定應(yīng)支付的建設(shè)期投資借款利息，借記“待攤投資——借款利息”科目，貸記本科目；建成投產(chǎn)后的利息，借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記本科目。 　　建設(shè)單位支用的基建投資借款未按合同規(guī)定的用途使用，擠占挪用部分的罰息支出以及不按期歸還借款而應(yīng)付的利息，按規(guī)定應(yīng)由單位留成收入支付，借記“留成收入”科目，貸記本科目。歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 　　，借記本科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目；同時(shí)，借記“應(yīng)交基建收入”科目，貸記“銀行存款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。 　　建設(shè)單位按規(guī)定用實(shí)現(xiàn)的包干節(jié)余償還的基建投資借款，借記本科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，同時(shí)，借記“應(yīng)交基建包干節(jié)余”科目，貸記“銀行存款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。 　　工程竣工后，建設(shè)單位用處理借款形成的結(jié)余物資回收的資金歸還基建投資借款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 　　根據(jù)生產(chǎn)單位的還款通知結(jié)轉(zhuǎn)償還的基建投資借款，借記本科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目。 　　，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家計(jì)委豁免通知中豁免的借款數(shù)額，借記本科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目。 　　。 　　　　　　　　　　　　　　第305號(hào)科目　上級(jí)撥入投資借款 　　“統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款(不包括中央預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)經(jīng)營(yíng)性基金借款)的建設(shè)單位收到上級(jí)主管部門(mén)撥入的基建投資借款和分?jǐn)偟幕ㄍ顿Y借款利息。 　　，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到主管部門(mén)分配來(lái)的基建投資借款利息，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。 　　建設(shè)單位用上級(jí)主管部門(mén)撥入的“統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款支付的各項(xiàng)基建支出，借記“建筑安裝工程投資”等有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目；工程竣工交付使用時(shí)，應(yīng)將主管部門(mén)分配的基建借款利息，隨同其他待攤投資費(fèi)用一起，按交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進(jìn)行分配，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“待攤投資”科目。 　　，借記“應(yīng)交基建包干節(jié)余”、“應(yīng)交基建收入”科目，貸記“銀行存款“科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，并通知生產(chǎn)單位相應(yīng)轉(zhuǎn)賬。 　　，應(yīng)按規(guī)定上交上級(jí)主管部門(mén)用于歸還投資借款并相應(yīng)沖減待攤投資(借款利息)。接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的存款利息通知時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“待攤投資——借款利息”科目；將存款利息上交主管部門(mén)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 　　，建設(shè)單位除應(yīng)將“交付使用資產(chǎn)”科目余額與“待沖基建支出”科目余額相互沖銷(xiāo)外，還應(yīng)將本年發(fā)生的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款余額轉(zhuǎn)給上級(jí)主管部門(mén)，借記本科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目。 　　。 　　　　　　　　　　　　　　第306號(hào)科目 其他借款 　　，如國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款、周轉(zhuǎn)借款等。 　?。?　　(1)國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款：核算建設(shè)單位為以后年度儲(chǔ)備設(shè)備或材料向銀行借入的國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款。 　　(2)周轉(zhuǎn)借款：核算建設(shè)單位按規(guī)定向銀行借入的臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款。 　　，借記“器材采購(gòu)”、“應(yīng)付器材款”科目，貸記本科目；根據(jù)銀行通知支付儲(chǔ)備借款利息，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”科目，貸記本科目。歸還國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款，借記本科目，貸記“基建投資借款”、“銀行存款”等科目。 　　實(shí)行投資包干責(zé)任制的建設(shè)單位按規(guī)定支用的臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款，借記“應(yīng)付工程款”等科目，貸記本科目；應(yīng)付的臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款利息，借記“待攤投資——借款利息”科目，貸記本科目；歸還臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款本金和利息時(shí)，借記本科目，貸記“基建投資借款”、“銀行存款”等科目。 　　建設(shè)單位支用的國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款和臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款未按合同規(guī)定的用途使用，擠占挪用部分的罰息支出以及不按期歸還借款而加付的利息，按規(guī)定應(yīng)用單位留成收入支付。 　　。 　　　　　　　　　　　　　　第311號(hào)科目　待沖基建支出 　　，核算待沖銷(xiāo)的已轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位的各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)。 　　，借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目。 　　，沖轉(zhuǎn)用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)(實(shí)行財(cái)政貼息辦法的建設(shè)單位，用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)，還應(yīng)扣減財(cái)政貼息數(shù))，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。 　　　　　　　　　　　　　　第321號(hào)科目　上級(jí)撥入資金 　　(主管部門(mén)或企業(yè))撥入的供建設(shè)單位組織和管理基本建設(shè)活動(dòng)使用的資金。 　　，借記“固定資產(chǎn)”科目(調(diào)出單位賬面原值)，貸記本科目(凈值)和“累計(jì)折舊”科目(調(diào)出單位已提折舊)。建設(shè)單位收到上級(jí)撥入的流動(dòng)資產(chǎn)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。將上級(jí)撥入資金退回時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 　　　　　　　　　　　　　　第331號(hào)科目　應(yīng)付器材款 　　。因接受勞務(wù)供應(yīng)所發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)，以及按照規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的大型設(shè)備款，也在本科目核算。 　　、工具、器具和材料的應(yīng)付款項(xiàng)，一般應(yīng)在月份終了時(shí)，根據(jù)已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)而尚未付款的入庫(kù)憑證，分別設(shè)備、工具、器具和材料等類(lèi)別，抄列清單，按預(yù)算或計(jì)劃價(jià)格暫估入賬，借記“設(shè)備投資”、“庫(kù)存設(shè)備”、“庫(kù)存材料”等科目，貸記本科目；下月開(kāi)始時(shí)，用紅字作同樣分錄，予以沖銷(xiāo)，以便于下月付款時(shí)按正常程序記賬。 　　，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“待攤投資——建設(shè)單位管理費(fèi)”、“采購(gòu)保管費(fèi)”等科目，貸記本科目。償付時(shí)，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”“基建投資借款”等科目。 　　，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記“器材采購(gòu)”科目，貸記本科目。補(bǔ)付的設(shè)備款，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。 　　、合同號(hào)和經(jīng)辦的采購(gòu)人員設(shè)置明細(xì)賬。 　　　　　　　　　　　　　　第332號(hào)科目　 應(yīng)付工程款 　　，與工程承包單位辦理工程價(jià)款結(jié)算，應(yīng)付給承包單位的工程款。 　　，建設(shè)單位應(yīng)在工程全部竣工時(shí)，根據(jù)經(jīng)審查的承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”結(jié)算應(yīng)付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。 　　實(shí)行單項(xiàng)工程竣工后結(jié)算辦法的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)在單項(xiàng)工程竣工時(shí)，根據(jù)經(jīng)審查的承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”結(jié)算應(yīng)付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。 　　實(shí)行按工程形象進(jìn)度分段結(jié)算辦法的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位在分段結(jié)算工程款時(shí)，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。 　　實(shí)行分次結(jié)算辦法的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)承包單位分次提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”所列應(yīng)付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。 　　對(duì)于隨同工程款一并承付的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。 　　支付工程款和隨同工程價(jià)款一并結(jié)算的各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“基建投資借款”、“銀行存款”、“限額存款”科目。 　　實(shí)行工程竣工結(jié)算辦法的建設(shè)單位以撥付給承包單位的工程用材料抵減的應(yīng)付工程款，應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算價(jià)格，借記本科目，按照材料計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，貸記“庫(kù)存材料”科目，結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本之間的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異“科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的，用紅字登記。 　　尚未實(shí)行工程竣工結(jié)算辦法的建設(shè)單位，根據(jù)施工企業(yè)提出的工程價(jià)款結(jié)算賬單結(jié)算應(yīng)付的工程價(jià)款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目；從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的備料款和工程款，借記本科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。 　　，按規(guī)定由自有