【導(dǎo)讀】指導(dǎo)教師指導(dǎo)下獨立研究、寫作的成果。論文中所引用的他人無論以何種方式發(fā)布的文。本人完全意識到本聲明的法律結(jié)果由本人承擔(dān)。等方式將論文文本提供給讀者查閱和借閱。論文作者：_______1__________（簽字）_2020___年__12__月___15_日。畢業(yè)論文應(yīng)觀點明確、材料翔實、結(jié)構(gòu)合理嚴(yán)謹(jǐn)、語言通順；真實性，往來款數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，往來款會計科目使用的規(guī)范性，往來款核銷的及時性，防范風(fēng)險促進(jìn)財務(wù)管理水平的提高，最終促進(jìn)企業(yè)效益的提升。人員與資金收支的審核人員分離，這樣可以防止惡意串通。人和企業(yè)負(fù)責(zé)人，銷售部門對于逾期的往來賬款應(yīng)督促銷售人員催收。倉管人員的監(jiān)管力度，防止倉管人員私吞企業(yè)存貨。份和季度來確定對賬周期。在往來賬款制度內(nèi)容構(gòu)建中應(yīng)明確規(guī)定出。人，明確企業(yè)財務(wù)部門員工的工作范圍。加強對往來賬款的管理可以真實的反映企業(yè)真實的經(jīng)營狀況，為企業(yè)的健康。確保企業(yè)資金運行安全，提高資金使用效率，使企業(yè)更具競爭力。

　　

【正文】 往來賬款信息的準(zhǔn)確性。往來掛賬項目或內(nèi)容要符合會計科目使用說明，要避免科目混用的情況，杜絕不符合往來掛賬事項而掛賬 的開支。為保證會計科目使用規(guī)范，財務(wù)人員要加強會計制度的學(xué)習(xí)，提升業(yè)務(wù)能力，準(zhǔn)確理解會計科目定義，恰當(dāng)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實質(zhì)。同時財務(wù)管理人員要強化職業(yè)道德素質(zhì)修養(yǎng)，杜絕為規(guī)避考核而提供虛假效益信息從而進(jìn)行的人為調(diào)節(jié)往來賬款的現(xiàn)象。 14 5 案例分析 —— 以 AB 公司為例 公司概況 AB 公司成立于 2020 年，是一家中型民營企業(yè)，主要以銷售汽車配件為主。公司按照產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度強、生產(chǎn)集約度高、資源節(jié)約的原則，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以“科學(xué)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，五年實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)總量翻番”為戰(zhàn)略目標(biāo)，充分利用 資源及人力、技術(shù)、管理等優(yōu)勢，全力推進(jìn)項目建設(shè)，延伸產(chǎn)業(yè)鏈，努力提高企業(yè)產(chǎn)能與規(guī)模，力爭把公司建設(shè)成為綜合發(fā)展的國際化、現(xiàn)代化、可持續(xù)發(fā)展的跨地區(qū)、跨行業(yè)的新型企業(yè)。 AB 公司的特點 塑造具有親和力的品牌形象 企業(yè)一直以其具有親和力的品牌形象而深入人心，它的公司標(biāo)志讓人體會到溫暖，公司產(chǎn)品在宣傳策略上就強調(diào)要使用具有中國特色的形象。其廣告語經(jīng)久不變，雖然簡單但是貼近大眾，深入人心。企業(yè)在配件包裝設(shè)計上既保留了企業(yè)的特點，又能體現(xiàn)中國的文化，非常重視宣傳促銷活動 ,希望在將來可以將品牌做 到國外去，與德國日本等汽車制造大國相媲美。 堅持產(chǎn)品創(chuàng)新，注重產(chǎn)品品質(zhì) 。 企業(yè)在中國設(shè)立了廣州、北京兩個辦事處，負(fù)責(zé)新產(chǎn)品的研究開發(fā)，不僅致力于使自己的產(chǎn)品更加迎合消費者的需求，也重視對科技以及相關(guān)領(lǐng)域的研究開發(fā)。企業(yè)目前由單純的制造加工企業(yè)向生產(chǎn)型企業(yè)轉(zhuǎn)型，注重自己產(chǎn)品的品質(zhì)，也加強對消費者汽車保養(yǎng)知識的宣傳和普及，為人們創(chuàng)造高品質(zhì)的生活方式。公司看好目前市場的巨大潛力，重視對中國市場的開拓。 在材料及供應(yīng)商的選擇上，注重品質(zhì)，保障消費者的利益。 公司始終把消費者的滿意作為自 己的首要責(zé)任，在材料的選擇上，非常慎重甚至有些苛刻。企業(yè)與優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商建立了長遠(yuǎn)的合作關(guān)系，不是一味的壓低材料價格，在自 15 己盈利的同時，也注重為供應(yīng)商增收。為確保質(zhì)量，公司還對采購部門人員進(jìn)行相關(guān)知識的培訓(xùn)。 AB 公司往來賬款的管理情況 AB 公司往來賬款的特點 AB 公司主要以加工制造汽車配件業(yè)務(wù)為主，以商業(yè)流通模式運轉(zhuǎn)，公司往來賬款主要有兩點。其中一個是關(guān)鍵客戶應(yīng)收賬款占用資金大，對企業(yè)生存與發(fā)展影響巨大。公司屬制造生產(chǎn)企業(yè)，與其他一般的生產(chǎn)企業(yè)有很大的不同，其中一個突出的特點就是貨物 的連續(xù)供應(yīng)，特別是關(guān)鍵客戶，這種供貨的連續(xù)性特點更為明顯。一般的生產(chǎn)企業(yè)在向客戶供應(yīng)貨物時，一般都是在一個較長的時間間隔中供應(yīng)一批貨物，每供應(yīng)一批貨物簽訂一次合同。而企業(yè)向其關(guān)鍵客戶供應(yīng)的特點是，幾乎每個月都會根據(jù)客戶的當(dāng)月訂單持續(xù)供應(yīng)貨物，而合同則是一月簽訂一次。這樣，公司對大客戶依賴程度高、信用風(fēng)險集中。另一個特點則是中小客戶分布全國，數(shù)量眾多，交易頻繁，業(yè)務(wù)處理量大。中小客戶雖然產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益相對大戶較少，但在往來賬款管理中同樣需要重視。其交易非常頻繁，有時還涉及服務(wù)費和運輸費的結(jié)算，在賬務(wù)處理上業(yè)務(wù) 量大，容易造成差錯。有些中小客戶賬務(wù)處理不規(guī)范，很容易形成賬差，必須常與其對賬。另外中小客戶抵御風(fēng)險的能力較差，必須對其應(yīng)收賬款進(jìn)行有效控制，防止發(fā)生風(fēng)險。 公司往來 賬款質(zhì)量分析 公司數(shù)據(jù)舉例以應(yīng)收賬款為例，其他往來款項的分析方法或研究方法類似。 公司應(yīng)收 賬款余額分析： 2020 年公司資產(chǎn)總額為萬 299621 元，流動資產(chǎn)總額為263953 萬元，應(yīng)收賬款余額為 49358 萬元，占流動資產(chǎn)的比例為 ，占資產(chǎn)總額的比例為 ，是企業(yè)重要的一項資產(chǎn)，其管理的好壞程度與企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展息息相關(guān)。 公司應(yīng)收賬款客戶情況：公司客戶主要分布在華北地區(qū)，我們對公司所有客戶進(jìn)行初步分類，銷售客戶按公司規(guī)模和交易額分為重點客戶和一般客戶，通過數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，一般客戶數(shù)量最多，占到客戶總數(shù)的 %，其次是重點客戶，占客戶總數(shù)的%，同時分析截至 2020 年 12 月 31 日的應(yīng)收賬款余額結(jié)構(gòu)，可以看出，重點客戶應(yīng)收賬款所占比例最高達(dá)到 %，一般客戶賬款占賬款總額的 %。經(jīng)銷商的數(shù)量和 16 金額都是最低的。公司截至 2020 年 12 月 31 日的客戶數(shù)量金額統(tǒng)計表（ 11）如下： 客戶類型 數(shù)量 比例 應(yīng)收賬 款 金額（萬元） 比例 重點客戶 256 % % 一般客戶 652 % % 合計 908 100% 49358 100% 客戶數(shù)量金額統(tǒng)計表（ 11） 公司賬齡分析法：截止至 2020 年 12 月 31 日 見表（ 12） 13 年余額 03 個月 36 個月 612個月 12 年 23 年 34 年 45 年 5 年以上 金額（萬元） 49358 18760 0 0 26918 262 0 0 3418 比例 100% % 0 0 % % 0 0 % 公司賬齡分析表（ 12） 公司應(yīng)收賬款三個月以內(nèi)占應(yīng)收賬款總的 %，一年以上的占到了應(yīng)收賬款總額的 %。一般來講，應(yīng)收賬款逾期拖欠時間越長賬款催收的難度越大，壞賬的可能性越高。從應(yīng)收賬款的賬齡上看，該公司一年以上的應(yīng)收賬款占到了應(yīng)收賬款總額的%，金額高達(dá) 30598 萬元，該部分應(yīng)收賬款早己逾期，如果不能完全收回，對公司造成的損失比較大。從上述應(yīng)收賬款賬齡情況看，公司目前應(yīng)收賬款的管理存在一定的問題。 AB 公司往來賬款管理 問題 及對策 公司的往來賬款中有一部分是由公司員工個人借款產(chǎn)生的往來款項和兄弟公司之間的往來款項。往來款的管理問題主要表現(xiàn)為以下這兩個方面：員工的個人往來款項是由差旅費產(chǎn)生的。當(dāng)在外出差發(fā)生或者進(jìn)行時，員工出差之前可以向公司借款一部分，出差回來后再進(jìn)行報銷。單個員工進(jìn)行出差報銷可以通過往來明細(xì)賬進(jìn)行控制，當(dāng)公司 17 進(jìn)行集體出差或者是部門出差時，可能是由某個人或者某些人之前剩下未使用的差旅費進(jìn)行墊付，則往來款項與個人不能一一核對。另外，員工在出差完之后不能及時回來報銷，往往會坐支現(xiàn)金，為了省借款手續(xù)，有些員工借款未 使用完，往往會拖延到下一次出差，然后兩次出差之后再進(jìn)行報銷。這樣一方面對員工的借款不能進(jìn)行合理管理，同時由于不同的出差涉及到不同的項目成本，使得成本歸集不能與項目對應(yīng)。這也說明了公司管理者沒有對財務(wù)事項進(jìn)行重視，而且公司領(lǐng)導(dǎo)自己也帶頭不將個人賬目與公司賬目分清。同時在報銷方面，一般都是先報銷再找領(lǐng)導(dǎo)簽字，完全沒有嚴(yán)格的制度管理。公司間往來款項管理涉及到企業(yè)的應(yīng)收賬款和預(yù)收款項的管理。企業(yè)的應(yīng)收賬款有應(yīng)收重點客戶款和一般客戶款。有的客戶由于信用較好，一般很少出現(xiàn)呆賬和壞賬情況，所以公司在應(yīng)收賬款方面沒有指定相 應(yīng)的信用政策。由于公司目前正處于業(yè)務(wù)上升期，公司的新客戶發(fā)展較快，公司管理者也沒有意識到應(yīng)收賬款管理的問題。企業(yè)財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員不會進(jìn)行積極的回收賬款，這對企業(yè)的資金管理也是不利的。 為了提升企業(yè)往來賬款管理質(zhì)量， AB 公司相關(guān)部門根據(jù)企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展目標(biāo)構(gòu)建符合企業(yè)經(jīng)營理念的往來賬款制度。在往來賬款制度內(nèi)容構(gòu)建中應(yīng)明確規(guī)定出財務(wù)審批程序和財務(wù)崗位責(zé)任制等，并將企業(yè)往來賬款管理中的各項工作職責(zé)落實到個人，明確企業(yè)財務(wù)部門員工的工作范圍。從而促使企業(yè)在發(fā)生壞賬現(xiàn)象時，可及時找到問題的根源，并對其進(jìn)行有效完 善。其次，在往來賬款制度中還應(yīng)明確表明往來賬款借支范圍、還款時限，以便避免企業(yè)在開展往來賬款管理工作中出現(xiàn)應(yīng)付未付的現(xiàn)象，并由此來為企業(yè)的發(fā)展贏得更大的經(jīng)濟(jì)效益。另外，在構(gòu)建往來賬款制度過程中，也完善了企業(yè)往來款清查制度，對個人借款行為的時間進(jìn)行限制，提高個人還款效率。為了提升往來賬款的管理效率，保證往來賬款信息記錄的完整、清晰。公司充分利用了財務(wù)信息系統(tǒng)完善往來賬款的入賬記錄，入賬記錄信息要涵蓋部門及責(zé)任人、賬齡、供應(yīng)商名稱、款項性質(zhì)、合同關(guān)聯(lián)情況等內(nèi)容。對財務(wù)系統(tǒng)功能不完善或尚無系統(tǒng)支撐的往來賬款，以手 工臺賬方式按客戶的名稱正確、及時、詳細(xì)地記載往來款的賬齡、款項性質(zhì)等情況，保證信息的清晰、完整、可靠，提升信息質(zhì)量，為后期清理工作提供了保障。要做好往來賬款的檔案管理，在往來賬款相關(guān)人員工作變動時，要履行往來賬款交接手續(xù)。涉及業(yè)務(wù)部門往來款經(jīng)辦人員的變動，對其經(jīng)手的尚未了結(jié)的往來賬項以書面方式交接并作為備忘錄保存。涉及往來款的對賬記錄及與供應(yīng)商的資料的，也作為重要會計資料納入往來款檔案管理。對出現(xiàn)系統(tǒng)更新等情況，在做好新系統(tǒng)往來賬款信息完整清晰的同時，保證了新系統(tǒng)全面、完整轉(zhuǎn)換老系統(tǒng)的所有往來賬款的全部信息 資料，并做好老 18 系統(tǒng)數(shù)據(jù)的備份工作，以保持后續(xù)管理的連貫和順暢。 6 結(jié)論 加強企業(yè)的往來賬款管理，就是要使企業(yè)在避免風(fēng)險的前提下，使企業(yè)的應(yīng)付賬款按時支付，企業(yè)的應(yīng)收賬款及時收回，加快企業(yè)資金流轉(zhuǎn)速度，減少資金占壓，使企業(yè)正確記錄費用和收入，為企業(yè)經(jīng)營管理創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)的往來賬款管理，需要好的制度，好的系統(tǒng)和好的員工相配合。在企業(yè)往來賬款的管理上，體現(xiàn)這樣幾點完善的系統(tǒng)為完善的實施流程提供了基礎(chǔ)，完善的制度是規(guī)避風(fēng)險。減少舞弊和差錯的保障。而所有的制度和系統(tǒng)，都需要人來執(zhí)行和操作，所以好的管理， 最關(guān)鍵的因素就是人。制度和系統(tǒng)并不是某個人或某個部門的，而是整個企業(yè)的，執(zhí)行好的制度，運作好的系統(tǒng)，也需要所有員工互相理解、互相配合、互相支持、共同加強公司往來賬款的管理制度。我們對往來賬款管理制度的執(zhí)行，還有很多需要嚴(yán)格遵守的地方。公司的往來賬款制度建設(shè)，還有很多需要完善和變革的地方，而往來賬款制度的理論研究，也在不斷深化不斷發(fā)展。從日常的工作中，原本僅僅注重各項業(yè)務(wù)的操作方法，遵守操作流程，但很少會認(rèn)為一個小的流程，小的方法和規(guī)范都包含著管理的意義。往來賬款管理作為企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，是一項系統(tǒng)性的 工程，也是一項長抓不懈的工作，需要建立全面的管理工作機制，完善制度，明確管理責(zé)任，優(yōu)化管理流程，也需要企業(yè)相關(guān)部門密切協(xié)作、相互協(xié)調(diào)。通過往來賬款的有效管理，保證往來款業(yè)務(wù)的真實性、往來款數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、往來款會計科目使用的規(guī)范性、往來款核銷的及時性，防范風(fēng)險，促進(jìn)財務(wù)管理水平的提高，最終促進(jìn)企業(yè)效益的提升。 19 參 考 文 獻(xiàn) [1]郭鳳玲 對企業(yè)往來賬款有效管理的思考 財政監(jiān)督 [J] [2]馮睿 從往來賬款管理談加強企業(yè)內(nèi)部控制 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息 [J] [3]趙秀娟 淺談企業(yè) 往來賬款的內(nèi)部 控制管理 時代金融 [J] [4]秦晴 關(guān)于企業(yè)往來賬款管理的研究 中國集體經(jīng)濟(jì) [J] [5]王鳳艷 加強企業(yè)往來賬款管理的五大策略 企業(yè)改革與管理 [J] [6]常紅燕 對加強事業(yè)單位往來賬款管理的思考 財會研究 [J] [7]李靜靜 加強企業(yè)往來賬款管理的策略 東方企業(yè)文化 [J] [8]曾凡玲 試論企業(yè)往來賬款管理 現(xiàn)代國企研究 [J] [9]王瑤 企業(yè)往來賬款管理存在的問題及對策 企業(yè)改革與管理 [J] [10]周娟 淺析企業(yè)往來賬款在財務(wù) 管理中的重要性 現(xiàn)代營銷 [J]