5社會(huì)保障與稅收征管一體化詮釋-資料下載頁
2025-09-03 00:26本頁面
【正文】 實(shí)施，也必然會(huì)導(dǎo)致社會(huì)保障支出的擴(kuò)大。社會(huì)保障稅費(fèi)如何分擔(dān)膨脹的社會(huì)保不支出是我們今后要著重研究的課題。為此，成對社會(huì)保障制度本身進(jìn)行重新再認(rèn)識(shí)，對于那些具 有一定支付條件的補(bǔ)助金，其資金來源應(yīng)考慮以稅收的形式來籌集，并實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障管理機(jī)構(gòu)與稅收征管一體化。理由如下： 一是無論是一般稅收還是社會(huì)保障稅費(fèi)，通帶都需要按照相同的所得定義，征管體系以來自雇主和自營業(yè)者的申報(bào)表的形式獲取信息，雇主從雇員的收入中預(yù)扣一般稅收和社會(huì)保障稅費(fèi)并通過銀行繳納給收入管理部門，以有效的征管系統(tǒng)監(jiān)督那些沒有申報(bào)和納稅的雇主，并使用現(xiàn)代基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)方法來認(rèn)定申報(bào) 第 10 頁 共 11 頁 表信息的準(zhǔn)確性。因此，將社會(huì)保障稅費(fèi)的征收和稅收管理一體化能夠消除核心職能的重復(fù)，避免申報(bào)表的處理和稅款的強(qiáng)制征收 及雇主的審計(jì)等領(lǐng)域發(fā)生重要。一體化能夠減少人員和人力資源管理與培訓(xùn)的支出，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，減少管理人員的數(shù)量以及數(shù)據(jù)的填寫、稅款的繳納、執(zhí)法和數(shù)據(jù)認(rèn)定等共同過程；能夠降低辦公設(shè)施、通訊網(wǎng)絡(luò)和相關(guān)職能的成本；能夠避免重復(fù)的信息技術(shù)開發(fā)并降低系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)的風(fēng)險(xiǎn)，可以大大降低政府的管理成本。 二是稅收管理機(jī)構(gòu)是以收入征管為目標(biāo)的，其組織文化適于稅款的稽核和征收的過程。而社會(huì)保障機(jī)構(gòu)一般以創(chuàng)造個(gè)人的福利權(quán)利和將其支付給接受方為核心的，與稅收管理機(jī)構(gòu)的組織文化和過程是不同的，因此其征收業(yè)績一般很有限。社會(huì)保 障機(jī)構(gòu)與稅收管理機(jī)構(gòu)的一體化會(huì)提高社會(huì)保障稅費(fèi)繳納的征管水平，降低征收成本。 三是將社會(huì)保障稅費(fèi)的征收和稅務(wù)管理一體化會(huì)大大降低納稅人履行納稅義務(wù)的成本。因?yàn)椴捎媒y(tǒng)一的記賬憑證制度，個(gè)人所得稅和工資薪金稅以及按照所得和工資薪金征收的社會(huì)保障稅費(fèi)的統(tǒng)一審計(jì)程序，能夠減少紙面工作?；诨ヂ?lián)網(wǎng)的電子申報(bào)和納稅制度普及率的提高也會(huì)降低納稅人和繳費(fèi)者的納稅成本。另外，制度的簡化也會(huì)提高納稅人計(jì)算的準(zhǔn)確性。 四是社會(huì)保障管理機(jī)構(gòu)與稅收征管一體化，社會(huì)保障金的支 第 11 頁 共 11 頁 付與稅費(fèi)的征收同在統(tǒng)一的計(jì)稅框架下進(jìn)行， 可直接確定個(gè)人的納稅額和一次性轉(zhuǎn)移支付金額。也就是說，那些收入水平低于貧困線的人可以獲得一次性現(xiàn)金補(bǔ)助，而那些收入水平高于貧困線的人必須承擔(dān)稅負(fù)。因此，可使所有人都同處在一個(gè)保護(hù)傘下，保證所有人都能夠獲得基本的收入保障。 [參考文獻(xiàn) ] [2][日 ]小西砂千夫 .日本的稅制改革一最優(yōu)課稅理論的研究 [m].東京：有斐閣， 1997： 52. [3]鄧子基，林致遠(yuǎn) .財(cái)政學(xué) [m].北京：清華大學(xué)出版社， 2024：159. [4][日 ]本間正明，等 .關(guān)于職業(yè)間所得稅負(fù)擔(dān)差異狀況的微觀 研究 [j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)季刊， 1984，（ 58）： 1425. [5][日 ]貝冢啟明 .財(cái)務(wù)省財(cái)務(wù)綜合政策研究所關(guān)于人口減少社會(huì)的社會(huì)保障制度改革研究 [m].東京：中央經(jīng)濟(jì)社，
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