5千戶集團稅收風險分析應(yīng)對工作指引電力行業(yè)篇-資料下載頁
2025-08-29 00:42本頁面
【正文】 減半征收企業(yè)所得稅。需要注意的是企業(yè)同時從事不在《目錄》范圍內(nèi)的項目取得的所得，應(yīng) 12 與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目所得分開核算，并合理分攤期間費用，沒有分開核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 （ 3）專用設(shè)備投資抵免所得稅優(yōu)惠。電力行業(yè)購臵并實際使用列入《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《安全 生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的 10％抵免當年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額； 第 15 頁 共 18 頁 企業(yè)當年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過 5 個納稅年度。企業(yè)購臵上述專用設(shè)備在 5 年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。需要注意的是，可以抵免的投資額不包括已抵扣增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝及調(diào)試等費用。 根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于電力行業(yè)征免土地使用稅問題的規(guī)定》（國稅地字 。 1989。第 13 號）：對火電廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征土地使用稅；對水電站的 “ 發(fā)電廠房用地（包括壩內(nèi)、壩外式廠房），生產(chǎn)、辦公、生活用地 ” 以外其他用地給予免稅照顧；對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征土地使用稅。 二、行業(yè)主要稅收風險 13 （一）增值稅 、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)用于大壩等建筑物、構(gòu)筑物等非增值稅應(yīng)稅項目存在應(yīng)轉(zhuǎn)出而未轉(zhuǎn)出進項稅額風險 風險描述： 購進的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)用于 大壩、廠房、堆場、中控樓（綜合樓）、文體生活等建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物或者屬于以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施 第 16 頁 共 18 頁 等已抵扣進項稅額，未作進項稅額轉(zhuǎn)出。 政策依據(jù)： 《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條；《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十二、二十三、二十四、二十六條；《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》（財稅。 2024。 113 號）；《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅。 2024。 37 號）第二十四條、二十五條；《國家 稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅函發(fā)。1995。 288 號）第十二條。 核查路徑： （ 1）了解企業(yè)是否存在項目投資、技術(shù)改造、不動產(chǎn)在建等可能涉及非增值稅應(yīng)稅項目的工程，實地確定物品的實際用途，甄別其是否構(gòu)成建筑物、構(gòu)筑物或以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施； 14 （ 2）查看 “ 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 進項稅額 ” 科目是否有直接對應(yīng) “ 在建工程 ” （不動產(chǎn)在建工程）等科目； （ 3）通過會計科目對應(yīng)關(guān)系，查看已抵扣進項稅金的 “ 原材料 ” 、 “ 周轉(zhuǎn)材料 ” 、 “ 工程物資 ” 、 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 管理費用 ” 等科目借方對應(yīng)是否有 “ 在建工程 ” （不動產(chǎn)在建工程）等科目； 第 17 頁 共 18 頁 （ 4）核查《增值稅納稅申報表》（適用一般納稅人）及其附表相關(guān)欄次的數(shù)據(jù)； （ 5）隨著營改增的推進，也應(yīng)關(guān)注監(jiān)理費、勘探費、設(shè)計費等新增抵扣項目用于非增值稅應(yīng)稅項目情況，通過調(diào)閱其合同、協(xié)議等，確認是否用于非增值稅應(yīng)稅項目。 、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)用于向居民供熱等免征增值稅項目存在應(yīng)轉(zhuǎn)出而未轉(zhuǎn)出進項稅額風險 風險描述： 熱電聯(lián)產(chǎn)企業(yè)向居民供熱取得的采暖費收入屬免征增 值稅項目，免稅收入分攤的部分不得抵扣的進項稅額未準確轉(zhuǎn)出。 政策依據(jù)： 《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條；《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十二、二十三、二十四、二十六條；《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》（財稅。 2024。 113 號）；《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅。 2024。 37 號）第二十四條、二十五條、二十六條。 核查路徑： 15 千戶集團稅收風險分析應(yīng)對工作指引 電力行業(yè)篇（ 3） .doc免費為全國范文類知名網(wǎng)站，下載全文稍作修改便可使用，即刻 第 18 頁 共 18 頁 完成寫稿任務(wù)。 支付 元已有 11 人下載 下載這篇 word 文檔
黨政相關(guān)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1